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  • 开征社会保障税的深层次思考
  • 从世界各国的实践来看,社会保障特别是养老保障的筹资模式大致可分为3种:(1)现收现付制。即对社会养老金的筹集,以支出为标准折算成提取费税比例,所收取的保障资金基本用于支付,“以支定收”。(2)完全积累制。即某代人的养老金完全由自己从加入这种体制之日起开始积累,退休后的养老金完全从自己所积累的资金(个人账户)中领取,“以收定支”。(3)部分积累制。这是以上两种模式的综合,即养老金的资金来源分为两部分:一部分来源于社会统筹;一部分来源于自己的积累。前者是基本养老保险制度,后者是补充养老保险制度。
  • 借鉴国际经验尽快开征社会保障税
  • 本文认为,社会保障资金的筹集模式应同一国的国情、社会保障目标及社会保障方式相适应。我国社会保障的基本框架已具雏型,即实行基本养老保险、企业补充养老保险和个人储蓄养老保险相结合的多层次的城镇企业职工养老保险制度体系。但我国目前的社会保险制度还很不完善,借鉴国际经验并结合我国国情,尽快开征社会保障税,是完善我国社会保险制度的重要举措。
  • 适应社会保障制度改革的国际趋势合理选择我国社会保障筹资方式
  • 历经了一个多世纪发展的以现收现付为基础的社会保障制度,在许多国家都存在着一些问题,其中养老金保险制度最为突出。问题主要是,人口的老龄化给养老金制度造成的压力。据有关资料反映,在未来的35年内,世界人口中60岁以上人口的比重将从9%上升到16%。由于预期寿命延长和生育率的降低,发展中国家的人口老龄化比工业化国家快得多(世界银行1994年)。在我国,大于60岁的人口的比例将迅速从1990年的9%上升到2030年的22%(世界银行1997年)。根据最新预测,我国的老人赡养率(65岁及以上人口与15岁至65岁人口之比)将从1999年的11%上升到2030年的25%和2050年的36%(世界银行2000年)。
  • 企业补充养老保险税收优惠问题探讨
  • 企业补充养老保险是多层次养老社会保障制度的重要环节,它可以弥补政府基本养老金的不足,提高退休职工的生活水平,对保持社会稳定有积极的作用。企业补充养老保险目前在我国基本上还是空白,全国有1亿多城镇企业的职工参加了养老社会保险,而参加企业补充养老保险的职工只有500多万人。为了完善我国老年人的经济保障体系,目前国家正在鼓励有条件的企业为职工举办补充养老保险。由于企业补充养老保险要由企业自愿举办,要使其大力发展补充养老保险,政府必须采取一定的鼓励措施。国外的经验表明,税收优惠是其中一个重要的手段,离开了税收优惠,企业补充养老保险将很难发展。
  • 我国社会保障税税制设计的若干问题的分析
  • 从西方发达国家税制的发展历程看,自二战以来,社会保障税一直处于相当重要的地位,其收入也呈迅速上升之势。在美、英等发达国家,社会保障税在收入方面已成为仅次于个人所得税的第二大税种,特别是在巴西和阿根廷等发展中国家该税已成为第一大税种。规范有效的税收制度为各国社会保障制度的顺利实施提供了稳定的资金。从各国的具体课征制度分析,社会保障税并没有统一固定的模式,在征税范围上,有的国家将自营人员排除在外,有的国家对领取社会保障金的人也征税,总的来说,经济实力强、社会保障程度高的国家,应税领域较宽,反之就窄一些;在应税项目上,一般可归纳为养老保险、医疗保险、失业保险和社会救助等四大领域,但有些国家项目要多一些,有的较少,有的国家还开征一些特定税种(如教育税、医疗税、烟税等)为社会保障筹措资金;税率一般是分项目设计,在刚开征时通常定得低一些,以后随着保障项目的拓宽逐步提高;征收及管理上都比较集中等等。
  • 税收的宏观视野(下)—关于当前若干重大税收问题的分析
  • 5.1 税收是政府收入的一种形式。队之外,它还具有调节收入分配和促进经济持续、稳定发展两个方面的功能。所不同的是:取得收入系税收的基本功能,调节收入分配和促进经济持续、稳定发展则属于税收的派生功能。
  • 谋热布局:解读中央经济工作会议精神—访国务院研究室宏观经济司副司长丛明
  • 2001年11月27-29日,中央经济工作会议在北京召开。这次会议在冷静而客观地分析了当前国际、国内形势,实事求是地总结了2001年经济工作的同时,明确提出了2002年全国经济工作的总体要求和主要任务。认真学习、贯彻此次会议精神,对于把握党中央、国务院的大政方针,巩固和发展“十五”开局的良好势头,保持国民经济的持续快速健康发展,以及理解、分析近几年税收政策取向,都具有重要意义。为此,记者采访了国务院研究室宏观经济司副司长丛明,请他就本次会议的主要精神特别是与税收相关的内容,作一解析,以飨读者。
  • 推进依法治税需要把握的几个问题
  • 依法治税的主体是征税人和纳税人。尽管法律规定征纳双方法律地位、法定权利和义务具有平等性,但征税人代表国家执法,是强势群体,决定着依法治税的发展方向,属矛盾的主要方面;纳税人相对而言是弱热群体,处于被支配地位,属矛盾的次要方面。依据马克思主义哲学原理,研究依法治税,必须切实抓住矛盾的主要方面,科学把握依法治税的内在规律,牢牢掌握依法治税的主动权,先律己,再律人;先治内,再治外。从增强执法意识着眼,从提高执法素质着手,从完善执法机制着力,苦练内功,全面推进依法治税。
  • 流转税税负的内涵及其对经济增长的影响
  • 流转税税负是国家财政经济政策的综合反映,同时也是分析和评价流转税制对经济增长产生影响的重要经济指标之一。研究流转税税负理论,一是要科学地界定流转税税负的内涵,二是要从实际出发,系统地探讨流转税税负对经济增长产生作用的传导机制,从而为政府有关决策部门适时调整宏观税负水平提供理论依据。
  • 改革与创新—湖北省地税系统实行稽查新模式的实践与思考
  • 湖北地税系统实行的“县为基础,三级联动,双重管理,相对独立”的税务稽查新模式的特点,主要体现在机构、体制、管理和执法“四大”创新上。这表明新模式不仅具有体系上的完整性,更具有理论上的科学性和先进性。三年来的稽查实践证明,新模式符合地税工作客观实际,具有实践上的可行性。税务稽查模式必须与国情、财税体制、税收征管模式相适应,既有利于充分发挥稽查的职能作用,又有利于降低成本,提高效益;必须既具前瞻性,又具有可操作性。这就是湖北地税系统稽查改革留给我们的宝贵经验,同时也是我国税务稽查改革应当遵循的一般规律。
  • 税务稽查体系的内涵及其规范对策
  • 如何进一步规范税务稽查体系,强化稽查工作,是当前深化征管改革面临的一个突出问题。为适应改革的需要和新形势对税务稽查工作的要求,应全面和准确地理解稽查体系的内涵。完善的稽查体系包括稽查工作目标与职能、稽查工作管理体制、稽查法规制度体系、税务稽查方法及其与征管工作的关系等多方面的内容。
  • 税务稽查的职能定位
  • 总结我国多年来税务稽查工作的经验,参照国际上对税务稽查的普遍认识,税务稽查,应当是指税务机关的专业税务稽查机构依法对有税收违法嫌疑的纳税人、扣缴义务人所进行的税务检查和处理工作的总称。
  • 当前税务稽查工作中存在的问题
  • 税务稽查是税务机关对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况进行税务检查和处理的一种执法行为。它是新的税收征管模式下的必然产物,处于“重中之重”的地位。对于维护税收秩序、提高征管质量、确保税收收入、促进依法治税、打击涉税犯罪、提高纳税人依法纳税意识起着重要作用。但是,由于一些内在因素、外部原因,税务稽查工作并未达到预期的效果。
  • 浅谈信息不对称理论对税收评估的意义
  • 随着税收征管改革和机构改革的稳步推进,税收评估管理作为一种新型的征管方式开始发挥作用。与此同时,税收评估在税收管体系中的地位和作用、理论和实践等问题,也逐渐引起人们的广泛关注。本文仅从方法论的角度谈信息不对称理论对税收评估的意义。
  • 信息系统一体化建设与税务管理
  • 1.缺乏既懂计算机技术,又懂税收业务和管理的复合型人才。要使税收管理电子化的开发运用在实际工作中取得实效,就需要高素质的计算机管理和技术人才,他必须对税务管理的过程有一个较全面的了解,至少能够站在一个地区的税收总体工作要求和经济发展要求的角度,对税收工作和税收管理电子化的开发及发展趋势有一个相对超前的认识。但就目前人才情况来看,要达到这些要求尚有很大困难。
  • 加入WTO后我国税收的应对之策
  • 本文认为,我国加入WTO后,国内市场进一步对外开放,生产要素流动性增强,市场化程度提高,因此,政府的宏观调控也要以间接的方式维护我国的经济安全。这一切都通过税收的收入职能和调控职能对我国税收制度和税收政策造成深远影响。首先表现在税源和税种上,税源和税种的变化必然导致我国税制由间接税为主体向直接税为主体的转变;税收立法和执法作为税收职能的实现过程也将发生相应的改变;税收领域的国际合作更是开放经济环境对税收的必然要求。因此,加入WTO后基于税收的收入职能和调控职能,依据WTO的基本原则,我国既要开征新税种,又要完善现有税种,税收立法、执法和税收国际合作也需要进一步改善。
  • 适应加入WTO新形势完善我国增值税制
  • 加入WTO后,我国承诺关税水平到2005年降为10%。关税平均税率水平下降,不但会影响关税收入,还会影响海关代征的增值税、消费税(以下简称“两税”)收入。因为关税是海关代征“两税”计税价格的重要组成部分,组成计税价格的下降势必会导致海关代征“两税”收入的大幅度减少。另外,加入WTO后,各国商品原则上都以不含税价格进入国际市场,对其在国内生产与流通环节所征税款实行彻底退税的制度。需要指出的是,世界贸易组织大部分成员国都实行“消费型”增值税,与“生产型”增值税相比,税负本身就相对较低。由此看来,实行“生产型”增值税的我国企业在国际中必然处于相对不利的地位。面对加入WTO后的新形势,我国增值税制必须进行完善,才能有效提升国内企业的市场竞争力。
  • 应对“入世”挑战完善关税和消费税制度
  • 一是按照我国加入WTO的承诺,降低关税总水平,逐步改变计划经济体制下形成的高关税制度。近几年,我国政府为了早日加入世贸组织,已数次主动下调关税税率,降低关税总水平。经过几次调整,我国的关税总水平已由1994年的35.9%降至目前的15.3%。按照WTO的要求,我国的关税总水平在2005年前最终要降至10%。
  • 加入WTO后我国税收政策的调整仍有选择的空间
  • 世贸组织(WTO)的一系列规定,在一定程度上剥夺了成员国自主制定经济政策的权力。我国加入WTO后,同样必须遵守WTO的规则,履行自己的承诺,这就意味着我国政府制定税收政策的权力也将受到一定限制。但是WTO的一个现实精神就是“原则中有例外,例外中有原则”,一方面,WTO对其所涉及的议题都制定了多边协议规则,这些协议规则对所有成员国均有约束力;另一方面,WTO对其框架中的各种协议规则大都作了例外安排,各成员国在遵守一般规定的同时,可根据本国情况制定一些特殊政策。《补贴与反补贴措施协定》是WTO法律体系中涉及税收措施最重要的文件。该协定对补贴的定义、种类作了详细的规定,并明确指出国家采取的税收优惠措施属于补贴的范围。此外,《关于执行关税与贸易总协定第6条的协定(1994)》、《与贸易有关的投资措施协定》、《保障措施协定》等文件,也对成员国可以采取的税收措施作了直接或间接的规定。根据这些协定,加入WTO后,我国在调整税收政策方面仍有一定的选择空间。
  • 关于税收优先权
  • 新《税收征管法》规定了税收优先权制度,赋予税收优先于无担保债权和后设置的抵押权、质权和留置权受偿的权利。由此产生了税收优先权与民法领域的债权、担保物权进行比较的问题,甚至对传统的税收法律关系的性质也需要重新解释。本文首先论述了先决条件-税收法律关系的债务性,将税收优先权从公法领域转移至私法领域,为税收优先权与私法领域的债权、担保物权进行比较提供了可能。其次论述了税收优先权具有先取特权性质。再次从日本、法国关于先取特权的立法先例分析,得出在一般场合纳税人清偿无担保债权不得影响税款清偿的结论和税务机关享有税收优先权的救济权-撤消权的结论。最后归纳了税收优先权行使的3种情形,并明确税务机关在税收优先权诉讼中应处于原告地位。
  • 我国纳税人权利问题研究
  • 权利问题从来就是法律的核心问题,正因为如此,现代法治国家无不把公民法定权利的确立放在首位。在我国社会主义市场经济日趋完善、税收在国家财政收入中的地位不断增强的今天,正确认识纳税人税收权利主体的法律地位,赋予纳税人应有的权利,无论是对于我国税收学研究,还是对于我国税收法律实践,都具有极其重要的现实意义。
  • 对计算加收滞纳金规定的建议
  • 为了保证纳税人、扣缴义务人按照法定期限履行纳税义务,新《税收征管法》第32条规定:对纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。新《税收征管法》将滞纳金征收比例由原来的千分之二降为万分之五,不仅符合国际上的通行做法,体现了严格控制欠税的原则,而且也符合我国国情,充分考虑了纳税人的实际承受能力,对提高税款的按期入库率将起到积极作用。
  • 西方国家的社会保障税制
  • 西方市场经济国家的社会保障税制以美、英、德等国为典型代表,各有特色:美国是以承保对象和承保项目并存设置的部分积累的社会保障税制;英国的国民保险税是以承保对象分类设置的;德国的社会保障税是以现收现付为特征、按承保项目分项设置的。其共同特点:一般都是相对完整的税系,而不是单一税种;在政府税收收入中占有重要地位;税收负担由雇主和雇员共同承担。这些国家的成功经验为我国适时开征社会保障税、建立具有中国特色的社会保障制度提供了新的思路和有益的借鉴。本文在坚持通盘考虑、分步实施等原则的基础上,从纳税人、课税对象和计税依据、税目和税率、起征点(减免额)规定以及征收管理等5个方面,提出了我国社会保障税制的框架构想,并辅之以相应的配套措施。
  • 美国促进经济增长的税收政策对我们的启示
  • 20世纪90年代,美国经济持续增长近10年。虽然自2000年下半年起,经济增长趋势渐缓,但其创造的“新经济”现象仍为国际社会普遍关注。2001年笔者作为一名中国的税务工作者在美国进行了4个月的学习考察,深切感到美国经济成就的取得固然有多方面的原因,但联邦政府围绕宏观经济目标采取的一系列税收调控政策对促进经济繁荣起了不可或缺的积极作用。尤其是20世纪80年代以来,随着各国争夺世界经济制高点竞争的加剧,美国政府比以往任何时候都更重视税收手段的运用,在经济发展的不同阶段采取了灵活多样的税收政策,有效地刺激了投资和消费需求,大力扶持高新技术和信息产业的发展,并凭借科技优势实现了经济结构的全面调整,带动了经济的整体上扬。可以说,税收政策已成为美国经济持续增长的重要政策推动力。20世纪80年代里根政府通过全面减税改革,成功地控制了通货膨胀,扭转了经济滞胀局面;20世纪90年代克林顿政府实行有增有减的税收双向调节,有效地改善了联邦政府的财政状况,成就了美国历史上最长的经济增长周期,布什政府上台之初也把减税作为遏制经济下滑、启动经济增长的重要政策工具,签署了美国20年来观察最大的减税计划,以期为新一轮经济增长提供新的动力。
  • 做好农业税收工作应着重搞好“三个结合”
  • 《中共中央关于加强和改进党的作风建设的决定》指出:“理论联系实际,是党一贯坚持的马克思主义学风,是党具有旺盛创造力的关键所在。大力弘扬这一学风,提高全党的马克思主义理论水平和解决实际问题的能力,是加强和改进党的作风建设的一项基础性工作。全党同志必须联系实际刻苦学习,做到理论与实际、学习与运用、言论与行动相统一,创造性地开展工作。”结合我国农业税收的情况,笔者认为,做好农业税收工作应着重搞好“三个结合”。
  • 开征社会保障税应遵循的原则及内容构想
  • 开征社会保障税的指导思想可归纳为:适应社会主义市场经济发展的需要,以现行社会保险缴费罐为基础,为社会保障制度筹集必要、稳定的资金,带动社会保障新机制的建立,促进企业改制和政府机构改革,加强财政宏观调控,促进经济、社会稳定发展。
  • 开征社会保障税的深层次思考(郭庆旺 张德勇)
    借鉴国际经验尽快开征社会保障税
    适应社会保障制度改革的国际趋势合理选择我国社会保障筹资方式(倪红曰)
    企业补充养老保险税收优惠问题探讨(朱青)
    我国社会保障税税制设计的若干问题的分析(王晓康)
    税收的宏观视野(下)—关于当前若干重大税收问题的分析(高培勇)
    谋热布局:解读中央经济工作会议精神—访国务院研究室宏观经济司副司长丛明(韩霖)
    推进依法治税需要把握的几个问题(刘楚汉)
    流转税税负的内涵及其对经济增长的影响(苏筱华)
    改革与创新—湖北省地税系统实行稽查新模式的实践与思考
    税务稽查体系的内涵及其规范对策(张滢 杨鹤友 等)
    税务稽查的职能定位(王德平)
    当前税务稽查工作中存在的问题(程欣荣)
    浅谈信息不对称理论对税收评估的意义(王磊)
    信息系统一体化建设与税务管理(吴晓宇)
    加入WTO后我国税收的应对之策
    适应加入WTO新形势完善我国增值税制(刘金良)
    应对“入世”挑战完善关税和消费税制度(张天明)
    加入WTO后我国税收政策的调整仍有选择的空间(梁红星 王冬生)
    关于税收优先权(季伟胜 刘帆)
    我国纳税人权利问题研究(庞凤喜)
    对计算加收滞纳金规定的建议(许建国)
    西方国家的社会保障税制(崔军)
    美国促进经济增长的税收政策对我们的启示(唐志萍)
    做好农业税收工作应着重搞好“三个结合”(蔡克天)
    开征社会保障税应遵循的原则及内容构想(王金现)
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