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  • 经济转型过程中的市场效率与税收优化
  • 我国的经济转型过程可以大致划分为3个阶段:在第一阶段(1978-1993年),通过引入正式的激励机制、强化预算约束和竞争机制对原有旧体制进行改革。在第二阶段(1994-2000年),我国试图建立一个以市场规则为基础的市场体系并引进国际先进经验。在这一阶段,国家在统一汇率、经常项目可兑换和国有企业重组方面取得重大进展,同时对财政税收体系进行了重构和完善。在第三阶段(2001-2015年),将通过改变收入分配格局,优化产业结构,重新配置经济机会,保持制度绩效,进一步提高市场效率。
  • 税收公平的四种体现与重塑我国税收公平机制
  • 传统经济理论认为,税收公平包括纵向公平和横向公平两个方面,这对税制设计具有重要指导作用,但其局限性也是明显的。实际上,公平包括经济公平与社会公平,而经济公平又分为起点公平、过程公平和结果公平3个层次。税收应在其职能范围内贯穿经济活动的全过程和社会生活的方方面面,最大限度地促进社会和经济公平。本文认为,税收公平至少应体现在4个方面:一是分税公平,即体制性公平,指政府间的税收分配公平;二是定税公平,即制度性公平,指课税制度设计上的公平,包括传统理论所说的横向公平和纵向公平;三是征税公平,即管理性公平,指税收征收管理上的公平;四是用税公平,即权益性公平,指纳税人在税款使用中的监督权利与平等受益。
  • 实施结构性税收政策调整增强税制宏观调控能力
  • 本文从财政政策与税收政策的效应对比分析入手,指出发挥税收宏观调控功能,必须实行税制结构性调整,而不是单纯实行减税政策。从近期看,应当基于现行税制进行微调,配合积极财政政策,促进产业结构优化和扩大总需求;从长期看,必须进行税制结构性调整,增强税制的弹性和宏观调控功能,为应对各种经济形势而不是单纯应对通货紧缩局面提供一个合理的政策平台。
  • 加入WTO后我国金融企业税收政策和制度选择
  • 本文认为,2001年上半年,国务院决定将金融企业8%的营业税税率分3年每年降低1个百分点,降至5%,这标志着我国开始对金融企业税收负担进行调整。但是,调整后的税收政策和制度仍与国际上一些通行做法存在较大差异。从我国加入WTO后实行金融开放的大趋来看,上述税收政策调整是否到位,如何考虑与国际通行做法接轨,并结合我国国情,达到有利于我国金融业发展、提高国内金融企业竞争力、防范金融风险的目的,重新审视和研究恰当的金融企业税收政策和制度十分必要。
  • 影响储蓄向投资转化的因素及财税对策分析
  • 文章在对我国目前储蓄和投资的现状进行一般分析的基础上,进一步分析了储蓄向投资转化的障碍,即企业税收负担过重,投资吸纳能力降低;规费负担过重,投资欲望降低;居民预期消费心理降低,制约企业投资需求;居民收入差距过大,制约了国内总需求的扩大;投资渠道不畅,抑制企业投资需求。进而提出了促进储蓄向投资转化的财税对策,包括在完善税制的基础上,建立财政融资体系,完善财政补贴制度,规范收费秩序等。
  • 借鉴美国经验构建我国金融资产税收体系
  • 金融是现代经济的核心。随着我国金融市场的不断完善和发展,金融投资必将越来越流行,金融资产所得也将越来越普遍。因此,无论从市场调节的角度,还是从财政收入的角度来考虑,对金融资产所得征税都将日益重要起来。美国作为世界上资本市场最发达的国家,目前已形成一整套对金融资产所得较为完善的课税体系。本文在介绍美国金融资产税收体系概况的基础上,进一步探讨了我国金融资产税收体系的中长期建设思路。
  • 创业板的风险控制及税收制度
  • 从国际范围来看,迄今为止所有建立的创业板市场中,除美国NASDAQ市场外,其他国家和地区设立的创业板市场尚无成功的先例。这表明创业板市场的发展过程中蕴含着极大的风险。所以,我们要想建立一个真正有助于推动经济发展和高新技术产业发展的创业板市场,就必须警惕创业板市场风险,增强风险意识并积极探寻防范和控制风险的政策措施。
  • 浅析期权视角下股权问题
  • 1973年股票期权首次在有组织的交易所交易以来,期权市场在短短的20多年时间里得到了迅猛发展。期权理论不仅直接培育了一个生机勃发的市场,其研究成果也直接拓展了公司理财学研究领域,并为其提供了一个全新的研究思路与方法。
  • 关于红股征收个人所得税的探析
  • 我国证券市场在短短10多年的发展过程中,对我国的改革实践提出了许多课题,引发了诸多思考。其中,对上市公司红股是否应征收个人所得税就是一个值得研究探讨的问题。在我国的股票市场上,送红股这种现象是普遍存在的,大量的送配股行为甚至成为我国股票市场的一个显著特征。本文在简要回顾有关红股税收规定的基础上,从企业所有权的角度讨论了红股的经济实质,指出红股并没有使股东的收入增加;股票的波动更多地反映了市场对于该上市公司盈利前景的不同预期,而发放红股导致的市场波动并非是由于收入效应的影响,在我国现行体制下,发放红股有利于资金缺乏的上市公司充实资本金。
  • OECD关于电子商务常设机构确定规则研究的最新进展
  • 国际税收协定的《OECD范本》就跨国电子商务的常设机构认定规则作了最终解释,其基本结论是:企业在另一国拥有的服务器,构成该企业在另一国设有常设机构的场所条件,而仅仅拥有网址则不构成常设机构;网络服务提供商也不构成企业在另一国的代理型常设机构。
  • 从福建省看经济结构调整对税收的影响—兼谈促进经济结构优化的税收激励机制
  • 从“九五”开始,我国经济发展进入了改革开放以来的结构大调整时期。本文通过“九五”时期福建省经济结构调整对税收影响的实证分析,试图阐明在税收和经济的关系上,税收规模不仅取决于经济规模,而且受到经济结构优劣的制约:在经济结构比较优化高级的情况下,即使经济总量增长较慢甚至不增长,税收收入仍会增长;而在粗放低级的经济结构下,即使经济总量增长较快,税收收入仍难以同步增长。从长远来看,优化经济结构不仅是增强经济发展后劲、促进经济总量快速增长的关键,也是增强国家财力、提高GDP税收贡献率的根本途径。税收制度、政策作为重要的宏观调控工具,不仅要适应经济结构调整的需要,还要促进经济结构的进一步优化。
  • 要重视税收信息化建设中的组织管理工作
  • 税收信息化建设是一项庞大的系统工程,各地在建设过程中都遇到了许多新问题,对这些问题如果认识不清或解决不力,会直接制约信息化的进程。笔者认为,其中的主要原因还是普遍缺乏组织管理经验,对信息化建设内在的工程科学要求知之不多。要想顺利地推进税收信息化建设进程,必须重视建立与其相匹配的工作机制,重点解决好以下几方面的组织管理问题。
  • 出口退税操作实施的国际借鉴
  • 适用于经常出口且信誉较好的出口商。由出口商根据上一年的出口实绩,向税收征管机关申请本年度出口免税额度指标。经审查后,企业凭免税批准证明,在当年额度内自主办理免税购进货物出口。超过免税额度指标部分,可逐笔办理免税申报,也可再申请追加免税额度。当免税购进货物未能出口时,企业要补缴增值税及滞纳金。采用这种方法的主要代表国家是法国。
  • 建立全国税收情报信息系统的若干问题
  • 税收情报信息系统是税务人员了解掌握全国税务系统以及纳税人、社会各界信息的窗口和纽带,是上下级税务机关互相了解情况、加强税收执法监督、提高工作效率和传递信息的有效途径和方法,也是社会各界与税务机关互通情报信息的有效途径和方法,也是社会各界与税务机关互通情报信息的便捷方式。建立税收情报信息系统具有重要的意义:(1)有利于充分发挥计算机的效能,减少资源浪费,提高信息利用率和日常工作效率。(2)有利于提高各级领导的科学决策水平。(3)有利于促进对税收执法权和行政管理权的监督,从而强化税收征管,推进依法治税。(4)有利于增强税务机关、税务干部执法守纪的透明程度,减少上下之间、内外之间工作阻力,形成依法照章办事合力。(5)有利于推动政府系统电子化、信息化建设,为实现政府办公自动化、信息化建设提供理论和实践支持。
  • 对个体私营经济的税收管理必须注入新的管理理念
  • 税务代理作为独立于税务机关和纳税人的中介服务机构,在税收征管中具有重要作用。这一中介组织应该成为市场经济运行中的重要组成部分,它不仅有利于保护纳税人的合法权益,而且有利于增强公民的纳税意识,也是规范成千上万纳税户的有效出路。将要进行的征管改革已不是税务部门一家能够完成的,而要全社会广泛参与。要解决撤并税务所以后个体户将会出现的“管理难”和“管户丢失”的问题,应充分发挥税务代理的作用,即把所有的纳税户划分为“大户”和“小户”,对大户可由有注册会计师任职资格的人来从事税务代理;而小户也可由有相应代理资格的中介机构进行代理。代理组织的上级机关可以在事前为所有具有代理资格的人或组织确定一个代理代码,在业户办理税务登记证时,就要载明由谁为其进行税务代理,从而将所有个体户的税收都由税务代理机构代为完成。这是从根本上规范中小企业或个体户税收征管的一条有效出路。
  • 税收专业化管理的新探索
  • 面对市场经济的快速发展,信息技术的日新月异和依法治国方略的推进,如何进一步深化税收征管改革,是当前税务系统面临的重大问题。湖南省湘潭市国家税务局通过多年来的不懈努力和探索,走出了一条依托现代信息技术、适应市场经济发展需要和依法治税要求的税收专业化管理新路子,为实现我国税收征管现代化提供了一个可资借鉴的新构架。
  • 我国海产养殖业农业特产税征管问题研究
  • 目前,我国沿海省份的地方政府已对海产养殖业全面开征农业特产税,当地政府大多采用定额计税的方法征收,这样可以降低征税成本,提高征税效率,但同时也造成农业特产税税额流失较多。本文通过一组数据比较指出这一问题,认为定额计税只能是一种过渡方法。文章还分析了地方政府选择定额计税方法和定额标准较低的原因,认为这既同征税成本有关,也同当地政府在税费征管中的随意性有关,解决这一问题需要加快农村税费改革的步伐。
  • 我国非营利性机构税收优惠政策初探
  • 随着经济体制改革的逐步推进,非营利性机构的概念越来越多地在各大媒体出现。本文认为,非营利性机构主要是从事公益性社会活动的单位团体,是社会主义市场经济的必要组成部分。在一定前提条件下,国家应研究对非营利性机构基金、基金增值和接受捐赠等方面的税收优惠政策,促进非营利性机构的健康发展。
  • 加入WTO与涉外所得税的优惠
  • 2001年12月11日,我国正式成为世界贸易组织成员国。这标志着我国利用外资进入了一个新的阶段,现行的涉外税收政策调控作用在很大程度上将由市场调节来承担。当前,我们有必要重新审视涉外所得税优惠政策,对一些不再适应经济发展和不符合WTO原则要求的优惠政策作相应的调整和完善。
  • 关于建设税务文化的若干思考
  • 社会历史的发展趋势表明,一个组织要适应日益变革的社会和日新月异的形势,必须进行管理创新,提高应变和生存能力(对内的凝聚力,对外的竞争力)。而要做到这一点,一般性地加强管理、健全制度、提高待遇、增加物质刺激已不能从根本上解决问题。以弘扬和塑造组织文化作为凝聚人心的终极力量,以全体员工共同创造和遵守的以价值观为核心的理念、制度、规范来激发内心的热情和创造力,才能勇敢地面对困难,适应竞争,奋发向上。笔者认为,全国税务系统要在新世纪里更好地完成日益繁重的任务,切实提高税务管理的质量和效率,树立和保持良好的整体形象,需上下齐心认真地抓好税务文化建设。
  • 税收活动中的寻租问题
  • 税收领域与其他领域一样存在寻租问题。本文着重研究了我国现行税收活动中的各种寻租形式与特点,深入分析了产生寻租问题的原因,并从道德教育、制度创新、监督机制和信息透明等几个方面提出了相应的对策建议。公共经济学理论认为:“政治活动与经济活动是互相联结的,政治过程中的权力因素总是有可能直接介入经济活动中去,干预经济人间的交易。在此前提下,很多人会力求借助于权力因素谋取个人最大利益,这就产生了寻租行为”。一般含义的寻租是指投票人尤其是其中的利益集团,通过各种合法或非法努力,促使政府帮助建立自己的垄断地位,以便取得高垄垄断利润的活动。包括为获得利益而进行的寻租;为维护既得利益而进行的寻租,即护租;为防止他人寻租有可能对自己造成损害而进行的寻租,即避租等多种形式。中国社会寻租行为广泛存在于各领域,税收领域自然不可能例外。最近几年税收活动中大量寻租现象的存在,已经成为社会普遍关注的一个严重问题。因此剖析税收活动中的寻租现象,研究防范和治理对策,具有现实而深远的意义。
  • 税收法治的内涵与目标
  • 本文从对“法治”涵义的辨析入手,进一步探讨了税收法治的内涵,阐明了税收法治的实质是在保障国家行使其税收权的同时,限制国家的任意征税权,保障公民财产权利;税收法治与市场经济和现代宪政民主制度的发展有密切的关系;我国实行税收法治是“依法治国,建设社会主义法治国家”的必然要求;完善税收立法程序和立法机制,完善对税收行政行为的内部、外部监督,是目前我国实行税收法治的目标和主要任务。
  • 关于偷税犯罪的若干问题
  • 偷税与偷税犯罪是两个有着密切联系又有重大区别的概念。随着税务机关依法治税、规范执法工作力度的加强,税收管理中将面临大量的偷税案件处理工作。税务机关在审理偷税案件时,在确定涉税犯罪案件移交时,必须要把握好偷税与偷税犯罪的界限,同时还要做好预防工作。
  • 税务机关如何有效 行使代位权
  • 税务机关对欠缴税款的纳税人行使代位权的有关规定,新《税收征管法》只规定依照《合同法》第73条规定行使。在实际工作中,税务机关如何依据《合同法》代位权行使原理,遵循新《税收征管法》规定的税收征收的法律特征,有效行使代位权,实现法律赋予税务机关的税收权力,是一个值得研究探讨的课题。
  • 西方国家税源管理的经验及借鉴
  • 从20世纪80年代起,税收管理实践问题开始受到各国税收专家的关注。国际货币基金组织财政事务部主任坦兹曾说过这样一段话:“经济学家们已经建立了 评价某一税制好坏的理论。奇怪的是很少有人专门研究税收管理的方式。……然而,税收是一门强调可行性的学问。一种不可管理的税制是没有多少价值的。理论上最完美的税制,如果其所表示的意图在实践中被歪曲,就可能变成蹩脚的税制。”在随后席卷全球的税制改革浪潮中,各国开始接受“管理问题是税制改革的核心而不是辅助的问题”(伯德1989)这样一种观点,纷纷简化税制,降低税率,减少优惠,扩大税基,改善管理,并开始推行以“客户”为中心、为纳税人服务的管理理念。在税收管理实践中,各国积累了许多加强税源管理方面的经验。
  • 国际税收竞争环境下的世界所得税制改革
  • 国际税收竞争是指在经济全球化的作用下,各国(地区)政府通过降低税率,增加税收优惠,甚至实行避税制模式等方式,以减少纳税人的税收负担,从而吸引国际流动资本,促进本国经济增长的国际经济行为。国际税收竞争最早表现在关税方面,所得税的国际是第二次世界大战以后才开始的,一些发展中国家为了吸引外资,竞相实行低所得税政策,这可以说是所得税国际竞争的开端。20世纪80年代中期开始的世界性的所得税降税浪潮则标志着所得税国际竞争进入了一个新的阶段。
  • 金融业流转税制的国际比较
  • 基本做法。由于难以确定金融中介服务和其他隐性收费的金融服务的价值,绝大多数实行增值税的国家对金融服务课税采用免税法。依照这种方法,对的金融服务免征增值税,只对有限的一些显性收费的金融服务项目课税,出口的金融服务则适用零税率。这是欧盟采取的做法,欧盟要求其成员国按照第六号指令规定的规则协调增值税制度,第六号指令规定包括保险在内的许多金融服务项目免征增值税。
  • 经济转型过程中的市场效率与税收优化(段启华)
    税收公平的四种体现与重塑我国税收公平机制(林晓)
    实施结构性税收政策调整增强税制宏观调控能力(范立新)
    加入WTO后我国金融企业税收政策和制度选择(倪红曰)
    影响储蓄向投资转化的因素及财税对策分析
    借鉴美国经验构建我国金融资产税收体系(肖鹏)
    创业板的风险控制及税收制度(徐燕)
    浅析期权视角下股权问题
    关于红股征收个人所得税的探析
    OECD关于电子商务常设机构确定规则研究的最新进展(杨斌)
    从福建省看经济结构调整对税收的影响—兼谈促进经济结构优化的税收激励机制
    要重视税收信息化建设中的组织管理工作(张德昌)
    出口退税操作实施的国际借鉴(张宝婷)
    建立全国税收情报信息系统的若干问题(罗成)
    对个体私营经济的税收管理必须注入新的管理理念(郝建弟)
    税收专业化管理的新探索(王发旺 张立球 等)
    我国海产养殖业农业特产税征管问题研究(张勇)
    我国非营利性机构税收优惠政策初探
    加入WTO与涉外所得税的优惠(乐秀琪)
    关于建设税务文化的若干思考
    税收活动中的寻租问题(黄董良)
    税收法治的内涵与目标(张斌 樊丽明)
    关于偷税犯罪的若干问题(厉瑞强)
    税务机关如何有效 行使代位权(孟凡中)
    西方国家税源管理的经验及借鉴
    国际税收竞争环境下的世界所得税制改革(郑雯)
    金融业流转税制的国际比较(杜莉)
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