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文献检索:
  • 农村税费改革与农业税收制度创新
  • 现阶段对是否要征收农业税收,理论界和实践界出现了观点完全相左的纷争,并提出了各自理由。农村税费改革的难点是:计税土地面积确定难;常年产量确定难;税收征收管理难。文章认为,农村税费改革必须因地制宜,因时制宜,认真贯彻执行中央关于农村税费改革的政策,规范稳定农业税收执法主体等才能进一步推进。农业税收制度创新的基本思路倾向于建立农业收益所得税制。
  • 农村税费改革及其配套改革问题研究
  • 文章在对农村税费改革存在的问题、取得的成绩及其积极意义进行了分析总结的基础上,认为由于当前的税费改革不能独自解决农村乡镇村公共产品与服务供给的融资这一长期性问题,除了税费改革还需进行一些配套改革,包括农村公共财政体制建设、区划改革、乡镇机构改革、处理乡镇村旧债、农村义务教育融资体制改革、一般财税管理体制改革和一般财政转移支付制度建设等。
  • 我国“费改税”的制度经济学分析
  • 内容撮要:我国农村税费改革是一个制度变迁过程,这个制度变迁的进程取决于其参与者的态度和力量对比。在“费改税”制度变迁过程中,一共有三类主体参与,分别是农民、基层干部和政府高层,其中农民和政府高层是支持者,基层干部是反对者。但是,基层干部又是“费改税”各项具体措施的具体执行者,因此这个群体对“费改税”制度变迁过程的影响力比较大,也正因为如此,才使得我国“费改税”举步维艰。要想减小”费改税”的阻力,降低制度变迁的成本,就要有互补制度——行政体制的变迁过程同时发生。
  • 坚持公平与效率原则创新我国农业税制
  • 文章认为,我国农民负担和农业税制存在严重的不公平和效率低下问题。该文通过对农业税制和农民负担的国际比较,提出了均衡城乡负担、国民平等纳税、统一工农税制、农业税负从轻的创新我国农业税制的思路,和开征农业增值税、土地使用税和农户个人所得税,并以财政体制改革、政府公共支出改革、政府机构改革等作为联动配套措施的改革设想。
  • 要尽快统一和规范农业税收管理体制
  • 农业税收是我国税收的三大体系之一。具有季节性强、管户多、税源分散、管理难的特点。我国是一个农业大国,农业税收涉及干家万户,其纳税户占全国纳税户的80%左右,在一些农业大省,比重更高。山西省地方税务局管户共有681万户,其中农税管户为653万户,占到近96%。农业税收的征收管理直接关系到农村的稳定、农业的发展和农民的负担。特别是随着税收征管改革的深化、农村税费改革的推进和我国加入WTO,对农业税收管理提出了更新、更高的要求,农业税收征收管理的任务更加艰巨,执法的责任更加重大。
  • 必须对现有农业税制进行根本性变革
  • 农村税费改革整体思路:一是总体负担减轻;二是将各种负担集中到相对规范的农业税上。其核心是将原收费项目归并到农业税中征收,所以许多人根据这一特点将这次改革称为农村费改税。而这次改革对农业税制也进行了一定的调整,解决了长期以来存在的一些问题,但总的说来,农业税制没有进行根本变革,一些长期存在的问题在现有农业税收制度框架内难以得到根本解决。只有对农业税制进行根本性变革,才能使农村税费改革得以顺利推进。
  • 从纳税人角度谈如何优化我国税制
  • 新中国成立以来,我国进行了多次重大税制改革,尤其是1994年纳税制改革,基本建立起了适应我国社会主义市场经济体制纳税制框架。但随着经济全球化的发展和我国加入WTo,我国经济面临新的机遇和挑战,税制也再次面临改革机遇。在资源配置全球化的今天,各国政府纷纷修订了自己纳税收政策,使得它更符合国际竞争的要求,以使本国经济在经济全球化进程中取得先机。
  • 农村税费改革与乡镇财政建设——对部分农村税费改革试点县(市)的典型调查
  • 实行农村税费制度改革不仅是为了切实减轻农民负担,而且要在减轻农民负担的同时,维持基层政权组织的正常运转,并保证政府为农民提供的公共产品和服务水平不致下降,特别是一些基本公共服务(例如义务教育等),因此这项改革必然涉及到乡镇财政体制的改变和财政资源的重新配置。本文根据经济发展水平的不同,选择了中等经济发展水平的湖南省永兴县、不发达地区的陕西省子洲县和经济发展水平较高的浙江省上虞市、湖南省长沙县等试点县(市)作为研究典型,并在上述试点县(市)内选择不同发展水平的乡镇进行比较,考察、研究农村税费改革的实施效果以及对乡镇财政带来的不同影响。
  • 西部农业经济结构调整与税收问题的调查
  • 1978年农村推行家庭联产承包责任制至今,经过20多年的改革与发展,西部农业的综台生产能力稳定增强。但在市场需求对农业发展的导向作用和约束不断增强的情况下,西部农业的进一步发展面临着许多新情况、新问题。作者历时数月,对宁夏回族自治区的固原、吴忠,甘肃省的定西地区,内蒙古自治区的阿拉善盟,陕西省的平利县,重庆市的万州区进行了典型调查,对有关问题进行了专题研究,形成了本调查报告。报告描述并分析了西部农业经济发展现状和存在的主要问题,西部农业征税状况、农产品加工业税收负担和农村税费改革状况,在此基础上提出了加快西部农业经济发展的税收政策建议。
  • 对从严治队的几点认识
  • 税收工作要努力做也“依法治税,从严治队,科技加管理”这三篇文章。结合税收工作实践,笔者认为,在这三篇文章中,必须首先抓好从严治队。
  • 我国的税收收入规模研究
  • 近10多年来,不论是理论界还是实务部门,几乎都一致认为我国税收收入规模一宜在不合理地下降,而旦规模太小。这一判断除了涉及到价值判断之外,其实还有一些更为重要的客观因素在起作用。正是这些客观因素决定了我国税收收入规模持续下滑有其必然性和合理性,故不能违背客观规律而断定这种下滑趋势是不合理的。为了正确而客观地认识我国税收收入的规模及其变化,本文从两个角度分析了我国的税收收入规模:一是从政府各种收入渠道的角度,用税收比重(税收收入占政府收入的比重)指标来分析;二是从国民经济的角度,用税收比率(税收收入占GDP的比重)指标来分析。其目的在于探讨我国税收收入规模及其变化的客观性和决定因素,并从中找到扩大税收收入规模的途径。
  • 增值税转型的理论思考和现实抉择
  • 增值税产生至今已有50年的历史了,它在我国实施也已有20年的时间。从我国现行增值税实践的情况来看,无论是增值税类型和课税环节的选择上,还是税率的运用上,均与国际上增值税的通行做法不相符,也与我国发展变化了的客观经济环境不适应,因此迫切需要加以改革和完善,以充分发挥增值税独特的经济作用。
  • 交通运输业实行增值税的可行性分析
  • 根据我国8年来增值税的实践,如何扩大增值税的实施范围、进行增值税转型,已成为目前我国流转税税制优化与完善中亟待解决的问题。交通运输业是介于社会生产和消费中间的一个产业部门,在整个国民经济的运转中起着纽带的作用,不将交通运输业纳入增值税征收范围,必将影响我国增值税税制的整体机制。而交通运输业由营业税改征增值税的关键,在于税收类型的选择与税率的确定。
  • 对劳务征收增值税的若干思考
  • 以提供劳务为主的行业属高增值的行业,因而对劳务征收增值税,可能会导致劳务价格升高,从而引发自给行为。消费者可能不会自己去制造钢铁,却极可能自己制作食物或自己打扫房间,而不去花钱雇人做。并且由于消费者和免税交易商没有税款抵扣权,最可能存在自给动机。如餐饮和家务服务很容易被自我服务所代替;交通运输业可能被消费者购买交通工具所代替。上述自给行为对购买的代替,将对经济造成某种程度的干扰,从而影响经济效率。
  • 关于增值税收入评价与预测方法的探讨
  • 增值税收入在我国税收总收入中占有较大的比重,按分税制要求,虽然地方财政仅分享增值税收入的25%,但25%的增值税收入也是许多城市居于第二或第三位的收入。因此各城市在进行税收评价预测过程中,都将增值税作为主要税种。本文就是在这样的背景下,针对增值税的特点,提出了对增值税评价和预测方法的初步构想。
  • 完善增值税小规模纳税人的征税规定和管理办法
  • 本文认为,我国1994年工商税制改革全面推行增值税以来,取得了很大成绩,但也存在不容忽视的问题。其中之一就是增值税两类纳税人的界定不科学,税收负担不公平,征收管理不严密。对此,作者在深入调查研究的基础上,分析了两类纳税人的管理现状及存在的问题,并提出了相应的政策建议。
  • 完善我国增值税管理的几点建议
  • 本文认为,增值税大量流失的深层次原因,是规范的增值税计征制度与我国现阶段国情之间存在着不协调问题,改进和完善增值税管理势在必行。由此,笔者提出建立一种“购进计税,销售实耗征税”的双向运行方式,其实质是在现行“以票管税”基础上,确立“票账结台,以账为主,以进控销,定率控税”的增值税管理思路。这将使增值税管理实现由“堵”到“疏”的转换,具有遏制虚开增值税专用发票和规范会计核算的特殊作用,对促进我国市场经济健康发展有十分重要的意义。
  • 实现“三个转变”全面提高增值税管理水平
  • 科学、规范、高效的税务管理,对于税收制度的实施,确保国家依法及时足额地取得税收收入,是至关重要的,对于收入超过工商税收收入总额50%以上的主体税种增值税而言,更是如此。由于增值税的运行机制有其自身的特点,而我国实行规范化的增值税制度的时间并不太长,加之又有自己的国情,故在增值税的管理上并无现成的管理经验,在实施税务管理的过程中遇到了各种各样的难题与困难。因此,探索增值税制度内在的运行规律,加强和完善增值税的管理办法,提高税务管理的效率,确实是摆在我们面前的重要课题。
  • 全面推行税控收款机规范商品流通领域税收征管
  • 本文把集贸市场作为整个商品流通领域的一个典型,从分析当前集贸市场存在的问题及原因入手,分析了现行税收整治措施和管理手段的局限性,论述了推行税控收款机的必要性和可行性。
  • 增值税专用发票“抵扣联运行新流径”的设想
  • 现行增值税管理存在的主要问题,集中表现为税务机关对增值税发票“抵扣联”控制效果的不如意。由于控制效果滞后、迟钝,导致如下情形的出现:一是纳税人以不受监管的伪造发票、假发票冒充进项抵扣凭证报扣税款、少缴税金。二是纳税人以失去控制的真发票(包括失踪企业携走或各种原因遗失、被盗、被调包的真发票)冒充进项抵扣凭证抵扣税款、少缴税金。三是在管业户开出真发票之后,因多种原因而没有真实申报纳税(包括只开票不申报或多开票少申报等)。总之,问题症结就是:“出票方”。开出发票(不论真、假发票)之后并不向税务局足额申报缴税,而”受票方”以这些“抵扣联”发票却能足额抵扣税款,从而使国家税收遭受严重损失。
  • 对税务稽查案件“执行难”的探讨
  • 执行是税务稽查工作的重要组成部分,是实现税务稽查查处成果的最后环节。1994年税制改革以来,税务稽查执行工作取得了很大成绩,但”执行难”仍是困扰当前税务稽查工作的重要问题。稽查部门依法通过立案、检查等规范程序完成生效的法律文书,而最终不能及时有效地执行,不仅造成国家税收收入的流失,而且直接影响税收法律的权威和税务机关的形象。采取有效措施解决”执行难”问题已成为税收工作尤其是税务稽查工作中的当务之急。
  • 《税务研究》封面