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  • 分析税收收入增长因素把握税收制度改革走向——如何看2003年税收收入的增长
  • 1994年税制改革已进入了第十个年头,2003年的税收收入也以全年增收3458亿元、增长20.30/0.破2万亿元大关(20461亿元,不含关税和农业税)的高位竖立了新的里程碑。为了全面分析中国税收收入突飞猛进的原因,把握今后税收制度改革走向,国家税务总局中国税务杂志社和中国社会科学院财政与贸易经济研究所邀请诸领域专家,于2004年1月3日联合举办了“税收形势专家分析会”。会上专家们对有关问题进行了热烈讨论,提出了建设性意见。本期特将专家发言摘要刊出,以飨读者。
  • 我国税收收入连续10年快速增长是良性的
  • 近10年来,我国税收收入形势令人振奋。税收收入呈现出全国税收收入总量、中央与地方税收总额和各主要税种税额全面快速增长,增长率不断提高.税收结构明显优化的显著特点。
  • 税收收入的快速增长为下一步税制改革奠定了物质基础
  • 2003年税收总量突破了2万亿元.是1993年的497倍.年均增长1739%.比同期GDP的增长(1261%)高出478个百分点。2003年的税收总量是1997年的257倍.年均增长1704%.比同期GDP的增长(735%)高出969个百分点。税收超常增长的原因主要有以下几个方面:
  • 今后几年我国的税收收入将依然是一个快速增长的趋势
  • 基于国内外经济发展形势,我认为,未来的一个时期内,我国的税收收入将依然是一个快速增长趋势。因为,在未来的时期中,推动和保障税收收入高速增长的几大因素,不仅依然存在,而且在质量方面还会有进一步提高。
  • 今后几年税收收入增长势头将逐步放缓
  • 展望今后几年,我国税收收入增长势头将逐步放缓。主要制约因素有:
  • 与税收收入形势相关联的几个因素
  • 税收收入作为政府历来最为关心的财政收入,在2003年首次突破了2万亿元大关,从而使中国的财政收入也首次超越了2万亿元高程。正是这一量变,使人们更为关注中国的税收收入,尤其是税收收入(或新增收入)的成因、真实性、合法性、变易性,以及税收收入与即将展开的税制改革的关系。
  • 国民收入分配政策会影响税收与GDP的比例关系
  • 1993年联合国新的《国民经济账户体系》将税收分为三类:第一类是生产税。生产税和GDP的联系是最密切的.在收入法GDP计算中,生产税实际上包括生产税和生产补贴两个项目,生产税净额是生产税减生产税补贴。通常我们所说的生产税指生产税净额,生产税是正项,包括凡是对生产活动征收的税,比如增值税、营业税:还包括对在生产活动中使用的固定资产(包括所使用的厂房、设备)及劳动力所征收的
  • 税制改革中要将个人收入的公平分配作为一个原则考虑
  • 从宏观经济分析的角度看问题,我们常常希望知道财政政策特别是税收政策对经济增长是一种扩张的作用,还是紧缩的作用,这是宏观经济的基本判断之一。但从中国近几年的情况看,税收的增长率要明显高于经济的增长率,因此我很希望能够看到比较深入的分析,从宏观经济分析的角度具体地说明税收对经济增长所具有的效应。
  • 应从四个方面考虑税收问题
  • 评价税收增长的标准和评价税制改革的标准是“两个有利于”,即有利于国民经济发展,有利于社会发展。如果脱离了这“两个有利于”,只讲税收增长多么快,税制怎么改,没多大意义。关于2003年的税收收入增长,我们有个抽样调查,其中某市的税收收入2003年增长了18.9%,但是污染指标增长了32%。这时候.只谈税收增长并不能说明问题。因为,经济的增长、税收的增长.其背后是污染指数的更快提高.它对社会发展是个严重的破坏。所以,我想,离开这两个标准.这个问题很难讲。
  • 2004年税收形势总体乐观但改革任务繁重
  • 展望2004年的税收形势.有必要先对这一年国内外经济形势做一预期。从国际上看,2004年世界经济复苏前景趋好。2003年第二季度以来,美国、日本经济复苏的幅度均超过了年初的预期。在军费支出和减税等政策的作用下,美国经济从第二季度开始出现温和复苏;日本政府在9月份将2003年第二季度的实际经济增长率上调为1%,是自2000年底以来增长最为强劲的一个季度。各主要国际组织、金融机构和
  • 税收政策要加大扶持东北老工业基地振兴的力度
  • 税收政策要作适应性调整.向东北老工业基地倾斜.加大政策扶持的力度。
  • 推进税收立法 分步实施税制改革
  • 1994年税制改革之后,税收收入增长速度逐渐超过了GDP增长的速度特别是自2000年以来,税收收入以每年超过2000亿元的速度增长.使税收收入增长率高出GDP增长率一倍以上,2003年全年税收收入超过2万亿元.增速约为17.5%,大大高于当年GDP增长83%的增幅。根据2003年总体经济运行情况.预计2004年我国税收收入还将继续实现快速增长。
  • 向公共财政转型应是税制改革的目标
  • 向公共财政转型是我国财税体制改革的基本目标,这一点已经写进了党的十六届三中全会通过的关于完善市场经济体制的决议之中。然而,具体到税收体制上,公共财政表现在哪些方面,现行体制在哪些方面与此不相符合,转型如何进行?这些问题还有待进一步研究。
  • 税赋调整与“新发展观”
  • 2003年,党的十六届三中全会提出了一个重要观点,这就是坚持以人为本.树立全面、协调、可持续的发展观。回顾、认识2003年的税收形势,必须从这个“新发展观”出发。这个新发展观.实际上是从2002年党的十六大报告中延续而来的。党的十六大报告有个非常重要的特点,这就是格外强调“和谐”。用和谐的眼光、和谐的态度、和谐的思路和对和谐的追求来看待、处理我们所遇到的各种难题。
  • 让税收高增长撬动新一轮税制改革
  • 这次的“税收收入专家分析会”,有四个特殊的背景其一:从1994年1月1日开始实施的现行税制,恰好有了整整10年的历史。其二,中国税收规模,历史性地跨越了2万亿元大关。其三,中国税收增长额创历史新高.逾3000亿元。其四,以出口退税机制改革方案开始实施为标志.新一轮税制改革已经在中国大地上正式启动
  • 分析税收收入趋势不能忽视税制改革因素
  • 自1994年中国税制改革以来.税收收入连续10年以较快的速度增长,2003年的增长幅度达到了20.3%.仅次于2001年的21.5%。分析这一期间的税收形势可以看出,税收收入总量和宏观税负的较快增长.以及税收结构的优化,与1994年的税制改革存在相当大的关系。探讨今后税收收入的形势,也必须考虑新一轮税制改革的影响。
  • 停征农业税与农业特产税 开征非粮油农业税
  • 据2003年《中国统计年鉴》统计,2000年农业税与农业特产税合计为400多亿元.约占当年中国税收总额的2.5%左右(其中,农业税与农业特产税大体上各占一半)就农业税与农业特产税在我国税收总额中的份额而言,其对我国税收总额的影响是极其有限的。如果再考虑到近5年我国税收总额的年均增长率达到15%以上,则停征农业税与农业特产税是完
  • 新一轮税制改革的总体部署和应协调的三个层面关系
  • 党的十六届三中全会提出了“分布实施税收制度改革”的战略部署,即一个基本原则(“简税制、宽税基、低税率、严征管”),两个步骤(分步实施税收制度改革和稳步推进税收改革)和三个方面内容(改革与完善现行税制,统一各类企业税收制度和完善地方税收伟度),这是新一轮税制改革的基本方向。新一轮税制改革是在经济管理体制基本转型、新的宏观经济运行态势良好、中国加入WTO、世界各国税制发展出现新的趋势和改革发展不均衡的背景下开始运作的,这些复杂背景必然会从不同角度、不同程度上影响着我国税制改革的进程。因此,新一轮税制改革必须要协调好宏观、中观和微观层面的关系;宏观层面的宏观经济调控政策与目标是制定财税政策的主要依据:中观层面的财税政策是形成税制改革实施方案的前提;微观层面的税制改革实施方案是落实宏观经济调控政策目标和中观层面财税政策的保证。
  • 国际税收竞争格局下的税收优惠政策
  • 税收优惠作为税制要素的组成部分,对政府贯彻经济发展战略,产业政策、科技发展政策、投资政策和消费政策意图,调节经济发挥着积极的作用。然而税收优惠确实降低了市场经济主体的税收负担,与税收公平原则有一定的冲突,不同程度地造成了税收竞争的局面,在经济全球化条件下引致税基跨地区和跨国流动。本文结合国外运用税收优惠政策的经验,对目前国际税收竞争格局下我国应如何完善税收优惠政策提出了几点建议。
  • 税制竞争力初探
  • 本文从国际税收竞争角度提出了一个新概念,即税制竞争力问题。一国税制具有竞争力就意味着该国税制在吸引经济资源和促进国内企业及产品参与国际竞争方面有优势。影响税制竞争力的因素有六个方面,相应可用六大类22个指标加以具体评判。作者用这些指标对我国税制竞争力进行评价时发现了不少问题,由此提出了增进我国税制竞争力的政策建议。
  • 减税与通货紧缩的治理
  • 减税主张是凯恩斯主义与供给学派关于通货紧缩治理对策的共同取向,虽然两者的具体解释及政策建议有别。本文对减税与通货紧缩治理的经典解释、适合中国国情的结构性减税举措等进行了分析。
  • 优化纳税服务的主要途径
  • 在依法治税原则下,优化纳税服务应重点把握好以下几个方面:一是准确理解执法与服务的内涵,正确处理执法与服务的关系,实现执法与服务的有机结合,既要公开,公平、公正地执行税法,规范执法行为,又要切实保障纳税人的合法权益.做到在执法中服务.在服务中执法.二是从纳税人普遍关注的热点问题入手.以满足纳税人的合理要求为第一要务.保证纳税人简便.快捷.准确地办理涉税事宜;
  • 集贸市场税收征管存在的问题
  • 集贸市场内经营户登记率低,开业、停业频繁,纳税户自觉办理开业登记、变更登记和注销登记的极少。由于税务机关征管力量和人员精力有限,难以准确掌握集贸市场内经营户的开业、停业情况,纳税户利用税务机关管理上的时间差偷逃国家税收,有的纳税户长期不缴税,漏征漏管问题严重。目前集贸市
  • 分阶段分步骤彻底改革农业税收制度
  • 本文认为,应将农业税收制度改革放在我国加入WTO和全球经济一体化、经济结构的战略性调整和社会主义市场经济建设的大背景下去认识,分阶段、分步骤对现行农业税收制度进行彻底改革,最终建立符合新形势要求的、农村和城市统一的税收制度。
  • 消除股息经济性重复征收所得税的方案比较
  • 随着民间投资在我国投资中的地位不断增强,对股息的所得税重复征收,日益成为制约民间投资的重要因素之一。本文在对国际上通行的消除股息经济性重复征税的方法进行了利弊分析后,提出了我国消除股息经济性重复征税的可选择方案。
  • 关于遗产税的研究
  • 遗产税虽未在建国后的税收实践中征收过,但在我国税制体系设计中却占有一席之地,并被赋予了调节贫富差距的厚望。本文阐述了在我国征收遗产税的必要性以及如何科学合理地设计遗产税制度等问题,提出了遗产税宜作为中央税并专门用于社会保障支出等观点。在正视我国开征遗产税所面临困难的基础上,本文从一些独特的视角对遗产税的开征难点进行了分析。
  • 社会综合治税是税收征管不可或缺的环节
  • 当前税收已经和国民经济各个部门有了千丝万缕的联系,已经渗透到生产经营和个人生活的各个方面,所以说要加强税收工作,把税源控制好,单靠税务局自身是不行的,必须同有关部门的工作结合起来,这就是靠社会综合治税。山东省地税系统实行的社会综合治税就是对税源监控进行的富有成效的探索和实践。
  • 社会综合治税是提高税收管理水平的可行之策
  • 山东省地税系统从税收工作的内在规律和现实需要出发,开展了以“政府领导、税务主管、部门配合、社会参与、司法保障、信息化支撑”为主要内容的社会综合治税工作取得了显著成效,在实践中探索出了一条适合地税执法实际的税收管理新路子,提高了管理质效,促进了依法治税和地方税收的增长。实践证明,推行社会综合治税,是我国现阶段提高税收管理水平的有效途径。
  • 对社会综合治税的几点思考
  • 实行社会综合治税的基本宗旨在于发动全社会力量对税收资源、税收违法犯罪等现象进行多层次、全方位的监控和治理,社会综合治税是一项正常的税收管理业务,其核心内容是税源监控,根本目的就是在政府领导、部门配合、社会参与、司法保障的前提下,运用一系列科学有效的手段,对税源进行全方位的监督、管理和控制,以分析并掌握税基的规模与分布。
  • 山东省东营市推行社会综合治税
  • 为强化源泉控管,堵塞跑冒滴漏,营造公平的税收环境,从2002年8月份开始。山东省东营市地方税务局借鉴国际上先进的税源管理经验进行了积极的探索,全面实行了“重点税源重点监控,纳税大户专人管理.中小企业和固定业户划片属地管理,零散易漏的税收实行综合治税”的税收征管方式,对零散易漏税收实行政府领导、部门配合、地税主管、司法保障、社会参与、信息化支撑”的社会综合治税新机制。
  • 社会综合治税的国际比较
  • 随着我国社会主义市场经济的不断完善和改革开放的日益深入,社会经济状况发生了很大变化,所有制结构日益多元化,纳税人的数量大幅增加,经济主体之间的经济联系日益复杂,跨地域经济活动日益频繁,加大了对其进行监控的难度。在税源监控中仅仅依靠税务机关的力量显然不够,尤其是对于地税部门而言,由于税种较多、税源相对零散.其税源监控的
  • 从发展新型工业看桂林市国税税源建设前景
  • 目前广西壮族自治区桂林市虽然已开始发展新型工业或者说开始走地方新型工业化道路,但仍处于工业化的起步阶段,经济增长质量不高,基本上是一种以资源导向为主的粗放型工业经济,仅靠旅游产业带动相关产业的发展难以肩负重任。为此,文章认为,在今后相当长的时期里,桂林市必须加速工业化进程,努力发展新型工业,实行工业与旅游业并重的发展战略,为桂林市培育出极具潜力的后继税源。
  • 我国税收法制化建设的国际借鉴研究
  • 税收法制化是社会法治进程的必然要求,西方国家在长期的法治演进过程中初步形成了一整套系统的税收法制基本主张,并通过其严谨科学的立法体制,严格规范的执法方式,公正高效的司法体系使得这些基本主张在税收运行的各个环节得以实现,同时得到了社会舆论和社会信用体系的强有力支持。反观我国。在这些方面都存在明显的不足,有些还处于起步阶段。为此,应当借鉴西方国家在税收法制建设中的先进经验,结合我国社会主义法制建设、经济建设的实际,建立起一套较为完善的社会主义税收法制体系。
  • 优化纳税服务应当解决的几个问题
  • 当前,制约优化纳税服务的关键表现在税务机关缺乏纳税服务的理念、税务执法中侵害纳税人权益的现象时有发生、税务机关办事效率不高、建立纳税服务的基础条件有待改善、对纳税服务的监督体系需要完善等,这些问题对于纳税服务具有基础性的意义,需要认真加以解决。
  • 中美股票期权的企业所得税政策比较
  • 股票期权是西方国家普遍采用的一种有效的薪酬激励工具。美国税法中详细的专门规范股票期权操作及应税实务的规定,对我国股票期权税收政策的选择具有一定的借鉴意义。本文在对中美股票期权的企业所得税政策进行比较与评述的基础上,为完善我国股票期权的企业所得税政策提出了几点建议。
  • 韩国税制沿革简介
  • 韩国税收管理体系分国税系统和地税系统,国税系统负责内税(内税又可以分为直接税和间接税)、关税和一些目的税的征收:地税系统划分为省级地税系统和市县级地税系统。目前韩国有六种直接税和六种间接税.其中个人所得税,企业所得税、增值税构成税收总额的主体部分。除此之外.还有三种由国税征收的目的税.即运输税、教育税和城镇发展税,目的
  • [本刊特稿]
    分析税收收入增长因素把握税收制度改革走向——如何看2003年税收收入的增长(吴新联)
    我国税收收入连续10年快速增长是良性的(陆百甫)
    税收收入的快速增长为下一步税制改革奠定了物质基础(安体富)
    今后几年我国的税收收入将依然是一个快速增长的趋势(何振一)
    今后几年税收收入增长势头将逐步放缓(丛明)
    与税收收入形势相关联的几个因素(张守文)
    国民收入分配政策会影响税收与GDP的比例关系
    税制改革中要将个人收入的公平分配作为一个原则考虑(任若恩)
    应从四个方面考虑税收问题(魏杰)
    2004年税收形势总体乐观但改革任务繁重(倪红日)
    税收政策要加大扶持东北老工业基地振兴的力度(涂龙力)
    推进税收立法 分步实施税制改革(汤贡亮)
    向公共财政转型应是税制改革的目标(张曙光)
    税赋调整与“新发展观”(陈淮)
    让税收高增长撬动新一轮税制改革(高培勇)
    分析税收收入趋势不能忽视税制改革因素(杨之刚)
    停征农业税与农业特产税 开征非粮油农业税(顾海兵)
    [论坛]
    新一轮税制改革的总体部署和应协调的三个层面关系(涂龙力 涂京骞)
    国际税收竞争格局下的税收优惠政策(付俊海 李建清 朱庆民)
    税制竞争力初探(龚辉文)
    减税与通货紧缩的治理(陈端计)
    [论文摘萃]
    优化纳税服务的主要途径(李春生)
    集贸市场税收征管存在的问题(熊洪传 刘维大 杨闵龙)
    [税制改革]
    分阶段分步骤彻底改革农业税收制度(周平川 吉海瑞)
    消除股息经济性重复征收所得税的方案比较(刘丽坚)
    关于遗产税的研究(高萍)
    [工作探索]
    社会综合治税是税收征管不可或缺的环节(卢仁法)
    社会综合治税是提高税收管理水平的可行之策(于希信)
    对社会综合治税的几点思考(宋文军)
    山东省东营市推行社会综合治税(王秀花)
    社会综合治税的国际比较(樊丽明 李文)
    [调研分析]
    从发展新型工业看桂林市国税税源建设前景(陈素文)
    [税收法治]
    我国税收法制化建设的国际借鉴研究(孙亚 吴富敏 徐正云 董红锋 曾妮)
    [局长专栏]
    优化纳税服务应当解决的几个问题(吴素贤)
    [外国税收与借鉴]
    中美股票期权的企业所得税政策比较
    韩国税制沿革简介(鲍卫平)
    《税务研究》封面