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  • 税收与企业发展——发展的后劲从哪里来?
  • 改革开放以来,我国中小企业得到长足发展,为国家财政积累了大量资金,为我国经济发展做出了巨大贡献。但是近年来,中小企业在发展过程中,在投融资、税收、土地使用和对外贸易等方面遇到了不少问题,亟需解决。为此,不久前,中国税务杂志社、浙江财经学院在浙江省温州市乐清县地方税务局的支持下联合召开了“税收与企业发展”研讨会,邀请了来自科研部门、大专院校与实际部门的专家就税收与我国企业发展问题进行了深入探讨。专家们提出了许多有价值的建议,现将专家发言摘要刊出,以飨读者。
  • 企业发展与税制改革的定位
  • 目前的经济过热是怎么造成的?现在是仁者见仁,智者见智。我的看法是:这次过热和计划出了问题有关系.或者说和宏观调控体系有关系.和宏观调控手段该用的没有用、不该用的用了有关系。首先.计划出了什么问题?这几年.我们的宏观经济发展指标——GDP.是按照国家发展和改革委员会制定的7%来安排煤、电、油、运等方面的供应.安排能源原材料等资源配置以及资金配置。而实际的GDP增长速度大大超过计划指标.超过了国家统计的数字。这几年各个省报的都是两位数.所以.国家统计局就大量“挤水”,由于“挤”得过多.挤到了7%左右。在这
  • 税制改革是协调税收与企业发展之间关系的基本路径
  • 研究税收与企业发展之间的关系.重点是要解决两个方面的问题:一是税负水平。也就是GDP在政府和企业之间的分割问题——究竟政府要从整个GDP中拿多少。二是税制优化。也就是在既定的税负水平条件下.怎样的税制结构才有利于企业的发展。
  • 关于企业所得税的几个问题
  • 党的十六届三中全会提出了全面、协调、可持续的科学发展观,对我们今后的税收政策将产生重要影响。1994年分税制改革后,我国的税收收入每年都有比较大的增长,特别是最近几年,每年都增加2000亿元以上。但我国的财政赤字也是一年高于一年,特别是地方的财政压力越来越大,地方财政风险与日俱增。这与地方政府一味强调发展地方经济,并与以此为导向的政绩观有着内在的联系。税收是政府活动的物质基础和财力保障。大规模的政绩工程需要有税收
  • 建设中小企业可持续发展的税收环境
  • 1994年的税制改革并未制定专门针对中小企业的特殊政策,只是在所得税等方面有一些对中小企业的税收优惠。尽管这些税收政策对我国中小企业的发展起到了积极的推动作用,但分散凌乱,针对性不强,力度不够,并且欠缺公平。我认为.建设公正的、可持续发展的中小企业税收环境.应从调整现行中小企业税收优惠入手,以统一企业所得税为契机,以充分就业为核心.加快社会保障税立法.优化税制结构。
  • 政府税收与企业发展之间微妙的现实关系
  • 我认为相对比较难的是对中国目前税收与企业发展之间的现实状况进行准确的描述,并在此基础上做出判断,中国宏观税负高还是低?企业税负高还是低?目前的税收政策和制度对企业发展是起到促进作用还是限制作用》这些问题确实需要回答。
  • 运用税收政策大力促进我国中小企业的发展
  • 中小企业在各国经济中都占据着相当重要的比重,并在技术创新和社会就业等方面发挥着独特的作用。在美国,中小企业被称为“美国经济的脊梁”,500人以下的中小企业占全部企业户数的99%,对GNP的贡献率为40%左右,雇佣的劳动力占全国劳动力的50%以上,不仅如此,美国的中小企业还实现了50%
  • 企业期盼税制改革
  • 目前企业在税收上,存在两方面的问题:
  • 税收与企业发展的关系
  • 理论上,在传统的计划经济体制下政府财政收入机制是按照马克思的“社会主义产品分配模式”建立的。即社会产品在进入个人消费之前要进行一系列扣除,实施先扣后分的财政收入分配机制。实际运作中,我国首先赋予了政府按照相对低的价格统一收购和销售农副产品的权力,通过非市场价格交易,一方面实现对农民创造的社会产品的必要扣除,另一方面人为地降低工业的劳务投入成本与原材料投入成本。其次,通过赋予政府统一掌管城市职工工资标准及其工资调配
  • 保护企业利益是当代我国税法的必然价值取向
  • 我们应该确立保护企业利益的税法价值取向.其主要理由有以下几方面:
  • 中小企业发展中的税收政策支持
  • 大力扶持和发展中小企业是我国政府的一项重要方针.税收政策在扶持中小企业的创立、发展.改善中小企业的投融资条件.推动中小企业的技术进步等方面均发挥着重要的作用。除了税收行政法规对中小企业给予一定照顾外.在制定税收优惠政策方面.按照“统一税法、公平税负”的税收指导思想.为了保证各类企业均享受平等的税收待遇.税收政策的制定主要不是考虑按企业规模设计专门针对中小企业的支持政策.而主要是考虑产业政策及福利性、照顾性等社会管理目标.但从实施效果看.这些政策的获益主体主要是中小企业。按照税收政策的支持方向.主要可以分为以下几类税收优惠政策:
  • 十年来税制运行的基本特征分析
  • 本文通过对1994年税制改革以来税制运行基本特征进行分析发现:分税制改革所释放出的制度活力和税收的严格征管是税收收入高速增长的主要原因:我国税制结构目前乃至今后10年仍属于以流转税为主体的税制模式;税收收入的经济体来源呈现多样化。分散了税收来源单一的风险:在全国范围内各地区间税负差距进一步扩大。在中西部地区内部税负差距有缩小趋势。
  • 从管理角度看优化税制改革
  • 本文认为。税收管理对于决定实际的税收制度起着关键作用。因此。在优化税制的过程中。应立足管理的现实基础、手段和能力。力争实现效率性管理与优化税制的“双赢”局面。
  • 中性财政政策下的新一轮税制改革
  • 本文从财政政策支持税制改革的新视角。在系统考察财政政策推动税制改革的现状与问题的基础上。提出中性财政政策支持我国新一轮税制改革的相关政策建议。
  • 消除股息经济性双重征税的现实制度设计
  • 对股息的经济性双重征税严重阻碍了私人投资的增长,所得税一体化势在必行。在我国当前条件下,现实的选择是实行个人资本使用成本扣除制。即采取在企业所得税前将个人资本的使用成本按资本投入额的一定比例给予扣除的方式,在低执行成本的条件下达到适度消除双重征税的目的,同时又避免了税收政策对公司筹资方式选择等行为的扭曲。
  • 论个人所得税制改革
  • 党的十六届三中全会审议通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》中,将个人所得税的改革方向确定为“改进个人所得税。实行综合和分类相结合的个人所得税制”。本文在此政策取向下,详细论述了个人所得税制改革的制度设计及征管方式。提出我国个人所得税改革应在充分考虑我国具体国情之下。循序渐进的观点。
  • 个人所得税制优化与管理创新
  • 本文以个人所得税所应具有的功能为出发点。针对目前我国收入分配差距过大的现状。分析了我国个人所得税制公平功能残缺的原因。并运用所得税优化原理,总结了我国新一轮税制改革中个人所得税优化的重点内容。进而指出,在税制既定的情况下。个人所得税公平功能的实现还依赖于税收管理创新和其他配套制度的共同作用。
  • 建立个人所得税费用扣除体系的设想
  • 本文认为,应该跳出争论个人扣除费用高低的局限。从公平、受益和征管便利的原则出发。把研究重点投向如何完善我国个人所得税的费用扣除体系和如何制定不同扣除形式的费用标准上。目前,800元的个人费用扣除标准不宜改变。
  • 我国个人所得税税制模式的改革
  • 由于税制模式、费用扣除、税收优惠和税收征管等方面存在问题。我国现行个人所得税制在组织财政收入和调节收入差距方面日益暴露出功能缺陷,应及时予以改革完善。本文认为,改革的近期目标是适时采用综合与分类相结合的模式。从长远看,应选择综合所得税制。
  • 个人所得税模式转型及其相关问题的研究
  • 世界各国采用的个人所得税模式有综合所得税制、分类综合所得税制和分类所得税制三种类型。我国的个人所得税制实际上属于“小综合、大分类”模式,实践表明,分类所得税制模式既缺乏弹性,又加大了征税成本,存在诸如税收调节难以到位、税制缺陷日益明显、征管难度较大等一些问题.急需改进。鉴于我国的实际情况,将分类所得税制改为分类综合所得税制不仅必要而且可行。
  • 个人所得税税源监控管理方法探索
  • 一是纳税人登记管理。税务登记是纳税人依法履行纳税义务的第一道程序,也是税务机关对纳税人实施管理的第一道关口,直接关系到以后的个人所得税税款征收和监督管理。为此,需要建立和完善全国统~的自然人纳税登记代码制度.作为自然人惟一的纳税代码.明确该代码的适用范围和管理要求.使该代码与自然人的所有生产经营活动、社会信用等情况相关联.以便建立个人所得税税收管理信息网络,实现信息共享和系统控制。建立该项制度的目标是.能
  • 增值税结算退库审核应注意的几个问题
  • 根据《财政部 国家税务总局关于出口企业从增值税一般纳税人购进的出口货物不再实行增值税税收专用缴款书管理的通知》(财税[2004]101号)的规定:出口企业2004年6月1日以后报关出口从增值税一般纳税人购进的货物.凡增值税专用发票是在2004年6月1日以后开具的,在申请办理出口退税时,免予提供增值税专用发票:生产企业2004年5月31日以前因开具增值税专用发票而多缴的税款,可抵减2004年7月份的增值税应纳税款.未抵减完的,由征税机关经稽核比对,在核实清楚进项发票没有问题,并排除企
  • 关于完善税收管理员制度的探讨
  • 在征管查职能分解后.有些地方片面地认为除稽查部门外.管理部门不能下户.同时将管户狭义地理解为下户.把管户与管事割裂开来.出现了疏于管理的情况,缺少对企业的全面深入了解.漏征漏管户增加。
  • 加强税收政务协作
  • 随着我国社会主义市场经济的不断发展,各种所有制经济已经渗入社会的各个领域,为了保障税收收入的实现,税务机关需要与党政部门密切配合、相互协调,搞好税收政务协作,才能充分利用社会资源,促进税收工作的开展。
  • 税收法治化的实现方式
  • 本文指出。实现税收法治化是一项系统工作,需要运用两类方式——基本方式与调节方式。特别强调了调节方式在实现税收法治化进程中的重要作用,克服了传统的研究方法的局限性,并在此基础上,进一步分析了税收法治化.基本方式、调节方式之间的相互关系。提出了实现税收法治化的相关建议。
  • 从征税人的博弈分析看依法治税
  • 多年来,人们研究偷逃税的重点往往是纳税人,即强化对纳税人的监督管理,但任何一个征税人员都不是一个抽象的概念,一方面他作为国家的代理者,行使征税权;另一方面他作为具体的人,有个人的利益和价值取向。在税收活动中,存在着某些人在追求自身利益最大化时做出不利于他人或国家的行为。征税人执法犯法的收益与成本之比的关键因素是违法行为被发现的概率。因此,依法治税首先要加大征税人的违法成本和被查处的概率,根本的出发点是细化、量化各种法律及规章制度,并使之具有可操作性。
  • 论《税收基本法》的价值定位
  • 本文认为,《税收基本法》的称谓不符合我国立法习惯。也与我国原有的税收立法和其他同一效力层级的立法不相衔接。所谓《税收基本法》是宪法统领下的部门法,是行政法的子法,是权利本位法。
  • 对增值税转型中财政减收问题的探讨
  • 增值税由生产型向消费型转换,在短期内将对经济的各个方面产生影响,最直接的是有利于消除生产型增值税的各种缺陷,使增值税的作用发挥得更彻底。但由于消费型增值税的税基比生产型增值税要小得多,在增值税转型过程中面临的首要问题就是如何弥补转型带来的财政收入缺口。对如何解决财政收入缺口,国际上实行消费型增值税的国家已经有一些经验可资借鉴,本文结合我国国情,提出增值税转型宜稳步推进,分步实施,以缓解财政压力,减轻转型初期的改革成本和政策风险。
  • 提高基层税务工作执行力的思考
  • 本文指出,执行力是指基层税务部门抓决策落实的能力,提高基层税务工作执行力对推进依法行政、税收科学管理.基层税务建设等具有重要的现实意义,并结合基层税务工作的有关特点,提出了提高基层税务工作执行力的几点方法。
  • 税收征管改革的回顾与完善——以深圳市国税局征管体制发展变化为例
  • 随着我国经济市场化程度的进一步深化,为满足对纳税人高效管理和税收成本核算的需要,实施新一轮的税收征管改革势在必行。本文以深圳市国家税务局征管体制的发展变化为例,对近年来的税收征管体制改革情况作了回顾与评价,并提出进一步完善税收征管体制的具体建议。
  • 会计准则的全球趋同与税务会计模式的动态分析
  • 各国的会计模式与税务会计模式由于环境的不同而有所差异。会计作为国际通用的商业语言.在经济全球化的进程中,扮演了越来越重要的角色,尤其是越来越多的上市公司将使用国际会计准则。会计准则的全球趋同带动了世界各国税务会计模式的变动。
  • 论我国税务会计与财务会计的适度分离
  • 直到1993年7月1日《企业会计准则》和《企业财务通则》(以下简称”两则”)实施前.我国企业执行的是分部门、分行业、分所有制成分的会计制度和财务制度,企业所得税制度也因所有制成份而异.这一时期企业所得税制度与会计制度高度协调,应税所得基本上是按照会计利润进行确认的.几乎没有独立的税务会计。也就不存在税务会计与财务会计分离的问题。
  • 税收与会计关系模式的选择与税收监管
  • 税收与会计(以下简称为“税会”)是经济领域中既紧密相关又存在区别的两大分支,对经济的发展具有很重要的作用。由于会计与税收本质之间存在的紧密联系,决定两者在经济的发展中不能完全分割独立,税法的处理要以会计信息为依据,而征税的结果又直接影响到企业的经济效益和会计信息。因此,会计制度与税收制度之间的关系必然影响到税收的各个方面,特别是税收监管。会计制度和税收制度之间差异的扩大增加了会计核算成本并使税收征管的难度加大,不仅造成企业纳税的困难,还成为各种逃避纳税行为的一个重要原因。
  • 论进货退出或销售折让的税收管理
  • 本文就如何利用金税工程网络系统和“一窗式”管理理念,彻底摈弃“证明单”的使用,重新设计有效的管理凭证,对进货退出或销售折让税收业务管理流程进行再造提出构思和设想。
  • 完善税收优惠政策和管理机制的思考
  • 与市场经济发达国家相比,目前我国税收优惠政策主要以规章和规范性文件为主,与此同时.配合国家一定时期发展的需要,临时制定规范性文件和国家税务总局的解释、补充通知等。这种过于分散、立法层次低、附带性质强的税收优惠政策,不能适应经济全球化和加入WTO的要求,亟待重新整合和统一。应将分散的税收优惠措施整理集中,制定并完善专门的税收优惠法律,增强税收优惠的法律效力,维护税法的尊严,避免对税收优惠政策滥用和人为变更现象的发生。政府应确定合理的税收优惠政策制定原则,遵循同等鼓励、依法
  • 税收征管效率影响因素评析
  • 随着税收收入规模的不断扩大,税收征管效率问题已经受到各方的关注。正确界定税收征管效率,全面分析税收征管效率的影响因素,客观评价我国的税收征管效率,不仅具有税收理论研究上的必要性,更为重要的是这将有利于避免税收征管实际中的一些错误认识和做法,对相关政策的正确制定也将起到积极作用。本文论述的税收征管效率是税收征管过程所带来的直接成本以及与此相对应的征税状况,并不包括对征税过程所带来的纳税人效率损失.社会效率损失和经济效率损失。
  • 香港汇率制度现状与未来选择
  • 本文通过对我国香港特别行政区(以下简称“香港”)汇率制度选择的两个基本因素:经济基础和信心基础的阐述,以及对联系汇率制度的内容及运行机制作简单介绍,剖析了目前联系汇率制度的内在矛盾,并结合现状对联系汇率制度对香港经济的影响进行了分析。最后文章提出对香港未来汇率制度选择的看法:短期,坚持联系汇率制度;中期,也是过渡期,实行浮动汇率制度;长期,港币与人民币—体化,实行浮动汇率制度。
  • 新中国印花税票概览与评析
  • 自中华人民共和国成立至今,国家为了适应各个时期印花税征收的需要,先后印制发行过五套印花税票。印花税票的印制发行不仅为税务部门所重视,还越来越受到社会的广泛关注。
  • [本刊特稿]
    税收与企业发展——发展的后劲从哪里来?(张木生)

    企业发展与税制改革的定位(米建国)
    税制改革是协调税收与企业发展之间关系的基本路径(高培勇)
    关于企业所得税的几个问题(钟晓敏)
    建设中小企业可持续发展的税收环境(蒋经法)
    政府税收与企业发展之间微妙的现实关系(倪红日)
    运用税收政策大力促进我国中小企业的发展(朱青)
    企业期盼税制改革(王永才)
    税收与企业发展的关系(庞凤喜)
    保护企业利益是当代我国税法的必然价值取向(沈玉平)
    中小企业发展中的税收政策支持(吴京芳)
    [论坛]
    十年来税制运行的基本特征分析(郭庆旺 吕冰洋)
    从管理角度看优化税制改革(高莉)
    中性财政政策下的新一轮税制改革(马蔡琛)
    [税收改革]
    消除股息经济性双重征税的现实制度设计
    论个人所得税制改革(郝硕博 商尚 史晓军 臧莹)
    个人所得税制优化与管理创新
    建立个人所得税费用扣除体系的设想(李斌)
    我国个人所得税税制模式的改革(李志远)
    个人所得税模式转型及其相关问题的研究(蔡德发 王曙光)
    [论文摘萃]
    个人所得税税源监控管理方法探索(许永平 王男)
    增值税结算退库审核应注意的几个问题(王瑶文 潘善考 戴卫表)
    关于完善税收管理员制度的探讨(郦晓良 傅恒茂 许银奎)
    加强税收政务协作(李伟健)
    [税收法治]
    税收法治化的实现方式(胡立升)
    从征税人的博弈分析看依法治税(刘国庆)
    论《税收基本法》的价值定位(王世涛)
    [局长专栏]
    对增值税转型中财政减收问题的探讨(董树奎)
    提高基层税务工作执行力的思考(刘崇俊)
    [调研分析]
    税收征管改革的回顾与完善——以深圳市国税局征管体制发展变化为例(刘军 胡世文 李显著 唐慧斌 杨庆 邹自钦 卞安东)
    [财务管理]
    会计准则的全球趋同与税务会计模式的动态分析(叶建芳)
    论我国税务会计与财务会计的适度分离(王华明)
    税收与会计关系模式的选择与税收监管
    [工作探索]
    论进货退出或销售折让的税收管理(梁志 管佐馀)
    完善税收优惠政策和管理机制的思考(许可 吴强胜 何夏军)
    税收征管效率影响因素评析
    香港汇率制度现状与未来选择
    [税史研究]
    新中国印花税票概览与评析
    《税务研究》封面

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