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文献检索:
  • 中国税收收入与GDP的关系分析——以税收收入形势为切入点透视中国经济社会的发展进程
  • 近年来。围绕税收收入持续高速增长所引发的讨论异常热烈,关于税收收入持续高速增长所带来的宏观、微观效应的评估一直仁者见仁,智者见智。2004年以来的税收收入增长势头更加引人关注。为了更理性地分析中国税收收入的形势、更科学地评估中国税收收入同宏观经济形势之间的关系,从而为有关中国税收问题的决策提供更理性.更科学的依据,在2003年召开“税收收入专家分析会2003/2004”的基础上。2005年1月9日,中国税务杂志社、中国社会科学院财政与贸易经济研究所、福建省地方税务局、广东省税务学会在北京联合召开“税收收入专家分析会2004/2005”,国家税务总局副局长许善达以及与会的其他专家对有关问题进行了热烈的讨论。提出了建设性意见,达成一些共识。同时,此次分析会特邀了广东泰可思信息咨询有限公司、湖南景达生物工程有限公司人员参加。本期特将专家发言摘要刊出,以飨读者。
  • 税收收入增长的原因及特点
  • 2004年全国税收收入比上年增长25.7%,而GDP增幅预计为92%左右,税收收入占GDP的比重比2003年又提高1个多百分点,达到19%。对此,经济理论界有些同志认为税收收入高幅增长是不正常的,与GDP增长不相适应,对宏观经济的长期平稳运行形成了反向拉动,导致宏观经济运行的部分抑制。我认为,税收增长快慢,主要取决于三个因素,即经济、
  • 2004年税收收入分析
  • 一、2004年税收收入态势良好2004年全国税收收入(不含关税及农业税收,下同)累计完成25718亿元.比上年增长25.7%,增收5256亿元,是近年来增长最快、增收最多的一年。
  • 正确对待税收增幅高于GDP的增长
  • 近年来.经济理论界部分人士对我国连续几年税收增幅高于GDP增幅的现象颇有微词.并对我国当前税收管理制度提出质疑。我国当前的税收管理制度确实有不少缺陷.的确需要深化改革。但是仅凭税收收入高于GDP增长这一点,就对我国的税收管理制度和经济环境产生质疑.其依据是不充分的。
  • 经济和税收中的若干问题应引起关注
  • 2004年广东省税收收入3587亿元(国税2433亿元、地税1154亿元),同比增长20%,增收598亿元。广东省2004年GDP总量为16100亿元,同比增长14.2%,提前一年完成“十五”计划制定的相关目标。2004年,广东税收收入占全省GDP的比重为21.3%。
  • 税收收入增长与GDP增长
  • 一、税收与GDP增长 改革开放以来,随着经济的高速增长,我国税收也获得高速增长。但是,与经济高速增长相比,税收增长呈现出一种明显的特点:从改革开放初期到20世纪90年代中期,从总体上讲,税收增长速度低于经济增长速度,90年代中期以来则恰好相反。1978~1994年,税收年均增长15.4%,低于同期现价经济增长1.9个百分点,
  • 我国税收增长的政策效应
  • 一、2004年税收增长对经济产生的政策效应 税收收入呈现大幅度超经济增长的态势,客观上对宏观经济会产生一定的紧缩政策效应。在当前国民经济发展有趋热表现的情况下,税收的紧缩效应是适宜的,有利于给经济适当降温。应当看到,我国这一轮经济形势的趋热表现,既有总量问题,但主要还是结构性问题。因此,宏观调控既要有总量调控,更要有结构性调控,以更好地贯彻区别对待、有保有压的原则。
  • 加强对税收收入的合法性分析
  • 一.应当引入和强化对税收收入的“合法性分析” 现代国家都强调“税收法定”,法律因素直接影响着税收收入的形成。因此,引入和加强对税收收入的法律分析甚为必要。对于税收收入的法律分析可以体现为多方面,其中合法性分析是一个重要维度.它同税收收入的真实性.可持续性等都有密切的关联。从合法性的角度进行分析.可以考察已经取得的税收收入的质与量.即在质上有多少是有瑕疵的,在量上有多少是应收未收的,
  • 新一轮税制改革应加快推行
  • 新一轮税制改革是我国经济生活中的一件大事,其推行必将对国民经济的协调、持续发展产生深远的影响。其中,有些改革内容已开始实行,如出口退税制度改革2004年初已开始进行:取消农业税的步伐在加快;增值税转型在东北地区的试点工作也已启动。但是.就整体改革来看,是应加快改革还是延缓改革.甚至应不应该按预期的目标进行改革,都还存在不同看法。
  • 税收与宏观调控的关系
  • 1994年的分税制财政体制改革以后.1993~2003年的GDP.如果按现价计算年平均增长率是12.9%而税收收入年平均增长率是17.4%.税收平均增长率高于GDP平均增长率4.5个百分点。2004年按现价计算的GDP增幅是17.6%,税收增幅高于GDP增幅87个百分点,不是目前普遍说的十几个百分点。不管怎么说,税收的增幅高于GDP的增幅是客观存在的。
  • 税收收入的高增长与税制改革
  • 一、税收超经济增长的根源在于我国的税制是一个重复征税的、税负水平较高的税制 税收收入的增长应该与经济增长基本同步,若考虑所得税的累进作用.当经济发展形势好的时候.税收增长可能会略快于经济增长。当经济发展形势不好的时候.税收增长可能略慢于经济增长。但税收长期、严重快于或慢于经济增长,就不正常了,或是征管上有问题,或是税制本身存在严重的问题。
  • 2004年北京市国税收入简况
  • 一、2004年北京市国税收入的主要特点 一是税收收入首次突破千亿元,提前两个月完成全年税收任务。2004年,北京市国家税务局共组织各项收入1286.7亿元.同比增加211.7亿元,增长19.7%。在各项收入中由国税部门直接征收并列入计划的税收收入完成1082.6亿元,同比增加188.6亿元,增长21.1%,超额完成了国家税务总局年初下达的年度计划。
  • 税收:坚持科学发展观 放弃透支发展观
  • 我们这次会议达成了一些共识,共识不是一个最高的纲领,而是在一个最基本的层面上大家比较一致了。第一,不能笼而统之地把GDP增长和税收收入增长划等号,应该进行具体的分析。第二,我们税收取得今天这样的成绩主要是依法治税和经济税源的增加,以及和税收征管质量的逐步提高有比较大的关系。那么,有没有过头税的问题呢?有,但和前些年相比已轻多了。
  • 税收的增长不能简单地和GDP的增长划等号
  • 一个总的观点是,我们国家税收收入的增长不能简单地和GDP的增长划等号,应该分别税种与相对应的税源做具体的分析.这样才能比较准确地得出税收增长的原因。为什么这么说呢7我国进口环节的增值税和消费税的增长是不能和GDP的增长划等号的。GDP计算的是出口和进口的;争值,如果这个净值是零的话,那么GDP是零,但是在税收上只要有进口就要征税。
  • 对新一轮税制改革的几点看法
  • 本文首先简述了1994年税制改革取得的成就与经验。认为应在此基础上与时俱进地积极推进新一轮税制改革。而在新一轮税制改革的条件和时机选择上,就“速改论”与“渐改论”进行了分析。由于“渐改论”既能继承我国积极稳妥、逐步深化改革的渐进性优点。又可防止速改、大改、一揽子全盘改革可能带来的风险;既能认识税制改革的迫切性。又考虑到可能对财政收支和国民经济带来的压力,本文赞同“渐改论”,认为其比较具有操作性。同时提出了新一轮税制改革的三大原则。即:立足国情。渐进接轨;效率优先。兼顾公平;适度集权。适度分权。最后。对新一轮税制改革的具体措施作了阐述。
  • 构建规范化的公共收入体系
  • 公共收入一般包括税收、政府收费、国有资本收益、国债等,对这些收入形式不能孤立研究。我国政府收入存在的主要问题是不规范,而不规范的实质在于政府收入运行机制的不规范。政府收入制度改革的目标是构建公共财政框架下的公共收入体系,其着眼点和核心则在于规范化。
  • 促进区域内经济协调发展的税收对策
  • 目前。东北各地所提出的振兴东北实施方案和规划中出现了趋同的倾向,原因是:地区内主导产业不明朗;市场在资源配置中出现低效率;地区内产业布局不合理,交流存在阻碍等等。因此。本文认为。应当将东北地区作为一个统一的区域经济体。统筹考虑。实现区内市场要素的充分自由流动,各地优势互补。充分竞争。才是可行之道。为此。相关税收政策必须作出合理的调整。
  • 振兴东北中小企业的若干税收政策思考
  • 中小企业作为现代工业的群体,它与大型企业共同组成一个完整的系统,在国民经济中起着重要的作用。中小企业作为市场经济竞争中的弱势企业群体,政府通过各种政策。其中包括税收政策进行扶持促其发展,是非常必要的。因此,在振兴东北老工业基地中。不能只片面强调重化工业和大企业而忽视中小企业的存在与发展,应摆好两者的位置实现协调发展。在一定意义上来说。振兴东北经济首先必须依赖中小企业的振兴与发展,否则振兴东北经济将无法全面实现。
  • 增值税转型对地方政府财政收入影响的实证研究
  • 本文通过对2000~2002年数十个省、市增值税转型经济影响的统计研究,得出如下结论:增值税转型带来的部分地方政府财政局部危机将长期存在,中央财政应当适时设立短期财政周转专项基金提供有效资助;为配合增值税转型而实行的配套政策,事关地方政府鼓励投资的积极性,应慎重考虑。
  • 增值税转型对企业的影响——基于企业生命周期理论的分析
  • 增值税转型政策将给企业带来一系列重大影响,尤其是对资本和技术密集型的第二产业企业影响最为突出。但是,不同发育类型的企业在不同的生命周期阶段所受的影响是不同的。本文以资本和技术密集型的企业为研究对象,结合企业生命周期理论,探讨了增值税转型对企业的影响,并给出了企业的应对措施。
  • 《税务研究》撰稿须知
  • 论内外两套企业所得税制的合并
  • 通过深入分析内外两套企业所得税制合并的必要性、可行性和紧迫性,本文认为:“两税合一”是为内外资企业打造一个公平竞争的平台。有助于提高内资企业的活力和竞争力,不仅不会影响外商投资者的积极性,反而有助于外资结构的优化;目前是“两税合一”的最好时机,为了提高改革的可行性,可以采取降低税率和设置过渡期等措施;我国已步入WTO规定的后过渡期,加之立法程序的制约,“两税合一”进程已刻不容缓,拖延不得。
  • 我国企业所得税发展的趋势
  • 内外资企业所得税法合并后,将对纳税义务人、收入总额、扣除标准、资产税务处理、税收优惠等几个方面进行较大的调整,从而建立各类企业统一适用的、具有现代税制特点的企业所得税制度,以促进市场经济条件下的公平竞争,并应对企业所得税国际化趋势带来的问题。积极参与国际协作与竞争机制。
  • 对我国企业所得税制度设计中的基础问题探讨
  • 本文在对我国税法和会计制度现状进行分析的基础上,对企业所得税制度设计中的基础问题一税法和会计制度的协调进行了探讨。主张在进行企业所得税改革的制度设计时,应顺应税法和会计制度之间既存在差异又相互协调的发展趋势,处理好税法和会计制度之间的关系,即:税法和会计制度的部分差异永久存在,但应充分协调税法和会计制度之间的关系,并在“独立纳税体系”下简化所得税纳税申报表。
  • 增值税应实行规范征税与简易征横相结合
  • 目前要走出±曾值税管理困境.惟有改进和完善征税办法,建立“规范征税”与“简易征税”相结合的多向的增值税征管机制。
  • 我国税务代理发展中存在的问题
  • 一、我国税务代理发展中存在的主要问题(一)税务代理有效供给市场不足 税务代理是一项权威性、垄断性、高智商业务.需要从业人员有强烈的责任感、事业心和较高的职业道德.而且精通税法,业务娴熟,经验丰富。但目前,与发达国家相比,我国缺乏专业技术过硬,素质较高、能力较强的税务代理人员.我国现有税务代理机构20∞多家.从业人员约36万人,其中注册税务师仅为1万余人,
  • 浅议我国税收优先权制度
  • 税收优先权是指当税收债权与其他债权同时存在时,税收债权优先于其他债权受偿。《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)规定了税收优先权制度,明确了国家征税权力与其他权利并存时的清偿顺序。本文对我国法律中有关税收优先权的规定进行了分析,提出了法律规定中存在的问题及其完善措施。
  • 对依法治税几个认识问题的思考
  • 依法治税现状不尽如人意的一个重要原因是思想认识上存在误区。一是部分税务执法人员和税务部门领导的思想潜意识里突出执法主体地位而淡化依法治税责任,表现在重实体轻程序和立法思想错位,行政权力自我扩张两个方面。二是人为分离管理与服务,对在执行税法时的缺位或不到位没有引起足够重视,实际上是一种被动的权力滥用,是隐性的行政不作为。三是执法中的重罚轻教,违反了惩教结合的行政执法原则。四是把税收执法行为当作例行公事,对日常征管活动的法律后果认识不清,影响了依法治税水平的真正提高。文章认为,要实现“严征管”的目标,必须认真解决上述认识问题。
  • 破产清算中的税收优先权
  • 本文从理论和实践中,探讨了税收优先权的范围和法律地位及其与其他优先权的关系,并结合我国法律中存在的问题,具体分析了税收优先权与担保物权的关系。
  • 降低税收成本 提高税收效率
  • 1994年税制改革以来,我国的税收收入增长很快,但在税收收入增加的同时,税收成本也在攀升。因此,本文力图探讨如何降低税收成本,提高税收效率。文章在介绍税收成本涵义及其构成的基础上,分析了我国税收成本的现状,阐述了我国税收成本过高的原因,提出了降低税收成本的具体设想,并指出降低税收成本应注意的几个问题。
  • 以税收征管机制创新推动东北振兴
  • 东北老工业基地税收征管机制仍旧存在计划性色彩、税源监控边缘化、税收技术虚耗以及税收服务意识淡化等问题。国外税收征管模式提供了有益启示。东北地区税收征管机制亟待创新,逐步改变税收计划导向观念,强化税源监控动态机制,发挥税收技术优势,建立服务型税收管理模式和良好的法治环境,为振兴东北老工业基地助力。
  • 增值税专用发票监控的反思
  • 一、对“以票管税”模式的反思 目前我国增值税管理主要采用“以票管税”的模式.通过管住增值税专用发票.实现对增值税进、销项税额的有效监控.从而达到保障增值税收入的目的。那么这种”以票管税”模式是否真能管好增值税呢?笔者认为这点很值得思考。
  • 信息不对称条件下如何做好税收征管
  • 在信息不对称的条件下,如何做好税收征管工作是当前值得研究的一个重要课题。本文认为,应在加强税法宣传的同时,建立纳税人激励与约束评价制度,以减少纳税人的信息不对称;同时,应建立税收征管信息系统,以减少税务机关的纳税信息不对称。
  • 完善税收制度 构建和谐社会
  • 构建和谐社会离不开税收所发挥的作用。当前的税收制度尚不完善,还不能完全适应构建和谐社会的要求。完善现行税制主要包括:实施可持续发展的税收政策,强化税收调节收入分配功能,推进依法治税,优化纳税服务。
  • 江西省地税收入占GDP比重偏低的原因及解决办法
  • 一、江西地税收入占GDP比重及相关因素分析 (一)江西省地税收入占GDP比重的现状 改革开放20多年来.特别是近几年.江西省经济保持了持续快速增长.全省地税收入保持了稳定增长的良好态势。从1994年地税组建至2003年,江西省地税收入总量为533亿元,年均增加6.7亿元,年均增长14.9%.高于同期全省GDP的年均增幅。但江西省地税收入总量仍然偏小.增长相对滞后,在GDP中所占比重偏低的问题还相当突出。主要表现在:
  • 房产税税收征管的调查与建议
  • 本文在调查研究房产税的基础上,就目前房屋租赁业税收征管中的重点和难点,提出了一些建议,旨在能够正确评估房产税的现状和发展趋势,为加强房产税税收征管找出一条科学有效的途径。
  • 借鉴国际经验 完善我国地方税制
  • 1994年税制改革后我国初步建立了适应社会主义市场经济要求的地方税制,并取得了初步的成效,但由于理论上的不成熟和实践经验的不足,我国的地方税制还存在不科学、不合理的问题,需要在实践中不断改进和完善。本文结合我国地方税实践,借鉴国际经验,就如何改革我国地方税制进行了探讨。
  • 构建流转税和所得税并重的税务会计模式
  • 全球经济一体化,加速了会计的国际化以及税收国际协调。由于税法与会计的不一致。使税务会计与财务会计的分离成为必然。如何顺应会计全球化进程,实现税务会计与财务会计的适度分离是我国目前以及将来要解决的问题。建立以流转税和所得税并重的税务会计模式是符合我国国情的一种选择。
  • 国际避税的方式及反避税措施
  • 一、国际避税的方式(一)转让定价避税法 转让定价是目前国际避税中最为常见的一种方法.它是指关联企业之间在交易往来中人为确定价格.将应税所得从高税负国向低税负国转移,以达到转移收入、利润的目的,从而降低跨国公司总体税收负担的行为。转让定价的主要表现:
  • 基层税务管理绩效偏低的原因及对策
  • 一、基层税务管理绩效偏低的原因(一)基层内部 一是人员素质参差不齐。从班子看,有的年富力强,有凝聚力、战斗力和创造力;有的工作平庸,在群众中号召力不强,影响力不大。从中层看,大多数是所分管工作的行家,不少还是计算机能手、征管能手、稽查能手,但也有的工作平庸。从一般干部看,大多数能胜任本职工作,但有的胜任不了专业性稍强的工作。
  • [本刊特稿]
    中国税收收入与GDP的关系分析——以税收收入形势为切入点透视中国经济社会的发展进程(高培勇)
    税收收入增长的原因及特点(杨崇春)
    2004年税收收入分析(舒启明)
    正确对待税收增幅高于GDP的增长(张学清)
    经济和税收中的若干问题应引起关注
    税收收入增长与GDP增长(许宪章)
    我国税收增长的政策效应(丛明)
    加强对税收收入的合法性分析(张守文)
    新一轮税制改革应加快推行(安体富)
    税收与宏观调控的关系(米建国)
    税收收入的高增长与税制改革(潘贤掌)
    2004年北京市国税收入简况(饶立新)
    税收:坚持科学发展观 放弃透支发展观(张木生)
    税收的增长不能简单地和GDP的增长划等号(何成军)
    [论坛]
    对新一轮税制改革的几点看法(邓子基)
    构建规范化的公共收入体系(邓远军)
    促进区域内经济协调发展的税收对策(王春玲)
    振兴东北中小企业的若干税收政策思考(张大龙)
    增值税转型对地方政府财政收入影响的实证研究
    增值税转型对企业的影响——基于企业生命周期理论的分析

    《税务研究》撰稿须知
    [税制改革]
    论内外两套企业所得税制的合并(安体富 王海勇)
    我国企业所得税发展的趋势
    对我国企业所得税制度设计中的基础问题探讨(张炜 王诚明)
    [论文摘萃]
    增值税应实行规范征税与简易征横相结合
    我国税务代理发展中存在的问题(权立枝)
    [税法理论与实务]
    浅议我国税收优先权制度(张欣)
    对依法治税几个认识问题的思考(郭梓楠)
    破产清算中的税收优先权(沈理平)
    [税收征管]
    降低税收成本 提高税收效率(杨卫华)
    以税收征管机制创新推动东北振兴(邵学峰)
    增值税专用发票监控的反思(侯卉)
    信息不对称条件下如何做好税收征管(林秀香)
    [局长视点]
    完善税收制度 构建和谐社会(韩月朝)
    [调查研究]
    江西省地税收入占GDP比重偏低的原因及解决办法(李安泽)
    房产税税收征管的调查与建议(李玉庆 沈甫明)
    [外国税收与借鉴]
    借鉴国际经验 完善我国地方税制(林志勇 赵海滨 王建义 陈永光)
    [工作探索]
    构建流转税和所得税并重的税务会计模式
    国际避税的方式及反避税措施(郑力坚 马哲)
    基层税务管理绩效偏低的原因及对策(贾广进)
    《税务研究》封面