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文献检索:
  • 新时期税收面临的挑战
  • 当前,社会各界对宏观经济运行形势非常关注,对宏观形势进行预测的机构很多,理论界研究这类问题的文章也很多。应该说这是我国宏观经济管理质量提高的一个表现。过去在计划经济体制下,我国经济大起大落的现象非常严重,现在几乎不可能再出现那样的情况。因为政府机构和学术界中的专业人士都在密切地关注我国国民经济运行的动向,
  • 《税务研究》撰稿须知
  • 我国政府间税收竞争的形成条件、框架及其规范
  • 中国的税收竞争是在我国的政治体制和现有的经济社会环境下进行的,表现出了一些有别于其他国家的制度和环境特征,形成我国特有的税收竞争框架。这些框架在很大程度上决定了我国政府间税收竞争的特征,同时又在竞争的进程中不断发生着适应性调整。规范我国政府间税收竞争行为必须全面推行法制化。
  • 我国区域性税收竞争一定有害吗?
  • 我国目前各地区的税收竞争愈演愈烈,本文对区域间税收竞争的成因、运行机理进行分析后,通过建立一个博弈模型说明各地政府参与税收竞争有其合理的内在激励,提出在我国投资需求旺盛的现阶段,适度的税收竞争是有积极意义的,可使中央,地方、投资者达到“三赢”,但过度的税收竞争将导致经济的无谓损失。
  • 国际税收竞争对我国经济的影响及对策
  • 国际税收竞争是各国政府以税收为载体、以促进本国经济增长为目的的竞争,其本质是经济竞争。本文从多个方面分析了国际税收竞争对我国经济的影响,据此有针对性地提出了我国应对国际税收竞争的策略。
  • 优化经济结构的税收政策探讨
  • 在经济结构调整中,税收政策发挥着重要作用,但我国现行税制存在诸多抑制经济结构优化的不足,突出表现在增值税内在机制决定的功能对经济结构调整存在明显的制度性缺陷。调整我国现行税制结构,降低增值税等流转税的税收收入比重;完善我国税制体系,形成税收对经济结构优化的内在机制和完整链条;改进税收鼓励经济结构优化的方式和内容,应成为下一步税制改革的目标。
  • 构建财产税为我国地方税主体税种的可行性研究
  • 财产税具有成为地方税主体税种的良好秉赋,我国财产税地位正在崛起,并已具备一定的现实基础,将逐渐成为地方税主体税种和地方主力财源,但现阶段财产税改革目标的实现需要科学规划、综合协调,循序渐进。
  • 地区税负差异原因的比较
  • 地区税负差异反映了区域间经济发展与资源积累的差异程度,是国家社会经济政策目标的具体结果。正确认识这些差异并分析造成差异的原因,同时积极运用有差别的税收政策,将对社会经济的发展起到良好的促进作用。
  • 税制改革对制度环境和制度安排的路径依赖分析
  • 本文运用新制度经济学的路径依赖理论。从制度环境和制度安排两方面对税制改革的轨迹差异进行分析。阐明了路径依赖在税制改革中的重大影响和作用机制:税收制度安排的差异叠加在不同的税收制度环境上,会把税收制度变迁引向不同路径。或者进入良性循环。或者陷入无效锁定。
  • 应准确定位房地产课税对房价的作用
  • 现行房地产税制不合理是形成商品房价格过高的重要原因之一,房地产税制改革对降低过高的房价有一定作用,但能否成为现实,还取决于土地供给制度、房地产需求状况、建材价格、金融政策、各种税费等因素的影响。运用房地产课税抑制房价需准确定位其作用,并对其可能产生的负作用进行科学的估计。房地产税制改革中应按房地产市场运行的正常态势设计房地产保有环节的税负:做到租、税分离或土地使用税与房产税分离;对居民个人课征的房产税实行差别征税;改革现行土地增值税,抑制房地产投机行为。
  • 构建合理的房地产租税调节体系
  • 本文认为,我国现行房地产税制在调控目标上不明确,功能定位上尚未清晰,在当前房地产市场迅速发展与个人拥有的资本性财产不断增加的情况下,房地产税制的改革与完善尤显重要。文章从目前房地产税收的调控目标、租税调节现状等方面作了深入分析。以期为完善我国房地产税制的研究提供一些参考。
  • 我国现行房地产税制的博弈分析
  • 近年来我国房地产行业发展迅猛。但房地产税收增幅较低。从博弈论角度分析。由于征纳双方存在信息不对称现象及现行房地产税收政策激励相容约束机制的缺失。致使房地产偷逃税严重。且商品房价格居高不下。本文认为,改革现行房地产税制,关键是如何解决在遵循效率、公平和财政原则前提下,消除房地产行业信息不对称的问题。
  • 不动产相关税费是否可归并简化为物业税
  • 物业税的改革重点是对目前的财产税按照轻税、归并、简化的原则进行,但怎样归并、简化现有与房地产有关的各项税费成为一个值得研究的问题。本文从涉及不动产的几种主要税费入手,对其是否可以归并简化为物业税以及今后的改革走向进行了相关探讨。
  • 论物业税对房地产价格与政府行为的影响
  • 物业税是近两年人们讨论的热门话题,但到目前为止对开征物业税的影响及征收方法还在探讨之中。本文利用李嘉图等价定理,对房地产价格与政府行为在开征物业税条件下的影响进行了数学论证,结果证明,物业税的开征对房产价值.租赁价格及政府行为没有实质性的影响。
  • 关于物业税征收的几点设想
  • 我国目前正在酝酿改革房地产税制,择机开征物业税。本文就如何确定物业税的计税依据和税率、减免税、新旧房产税的衔接以及房地产价值的评估等焦点问题进行探讨。
  • 我国应及时开征遗产税和赠与税
  • 本文从基本法律保障、基本税源和基本承受力等方面分析了我国目前开征遗产税和赠与税的可行性,并对我国近阶段开征遗产税和赠与税的具体实施制度提出了建议。
  • 论我国遗产税制的现实选择
  • 遗产税制的选择和设计涉及的问题很多,本文主要从课税范围、税种、税率和评估模式选择四个方面阐述一种适合我国现阶段国情的遗产税制模式。即:我国不必开征独立的遗产税,只需在现行的契税中增设不动产继承税目,并与现行契税中的不动产赠与税目合并,统一实行10%的单一比例税率,而对继承(含赠与)的动产等其他财产放弃课征遗产税,以克服增新税和征税成本过高的弊端。
  • 税收计划与依法治税的关系
  • 税收计划与依法治税属于两个不同的范畴,没有任何直接的关系。当前社会上讨论的税收计划与依法治税的关系,通常指的是税收计划与依法征税的关系,也就是完成计划与执行政策的关系。完成计划与执行政策在本质上是统一的,是相辅相成的;执行政策是根本,计划完成情况是政策执行的客观结果;在一定条件下两者存在矛盾。只有从转变观念和完善考核机制入手,全面加强税收分析和预测工作,推动依法治税的深入进行,才能正确认识和处理好税收计划与依法治税的关系。
  • 制约税务行政执法的几个问题
  • 当前存在许多制约税务行政执法的问题,突出表现在四个方面:一是计划经济管理理念和模式仍制约着法治化治税理念的实践;二是税收立法滞后严重制约着“有法可依”;三是税务机关和税务人员执法能力较低制约着“有法必依”;四是执法机制不够完善影响着“执法必严”。
  • 税收立法决策的民主化
  • 税收立法决策作为一个贯穿于税收立法全过程的优化选择过程,不仅涉及税收立法基本程序的选择。而且还与基本程序中的一系列具体事项要素的决策相关。要解决这些问题和矛盾,就应当运用民主的决策机制和方法,广泛征求意见,多方协商切磋,寻找折衷调和的不同方案,最后按照少数服从多数的原则做出决策。以体现立法民主的精神。
  • 税收协定与国内税法执行中的背歧比较和探索
  • 税收协定的特点之一是,它的签订和执行并不根本改变缔约国原有的税收立法,不妨碍各国政府税收管辖权的行使,只是在原有体制基础上的一种协调,从而灵活处理各国之间因税收分配而产生的问题。由于国内税法制定在前,税收协定缔结在后,加之国内税法相对易变,而税收协定相对稳定,两者必然会产生某些背歧。如何认识税收协定和国内税法何者优先适用问题,本文从国际税收协定纳入国家法律体系的程序;中外税收协定和国内税法的法律效力;中外税收协定和国内税法税负的差异分析三个方面进行了国际比较和国内实践的探索。
  • 观点摘要5则
  • 北京市国家税务局车正;西北工业大学、陕西省国家税务局刘合斌、李骏、任红艳;福建省泉州市国家税务局李伟;山东省威海市环翠区国家税务局孙留国;福建省宁德市国家税务局罗重峰。
  • 国外遗产税制和赠与税制的比较分析
  • 本文选择了目前国外一些有代表性国家的遗产税和赠与税制,侧重于税收政策的角度,分别对征税模式、纳税人、扣除范围、税率、税收负担、处罚等方面进行了分析和比较。通过比较研究,本文认为,各国对遗产税模式和管理方法的选择,本身并无绝对的优劣标准,关键在于是否与其国家的社会经济状况、法律制度、税收政策目标、纳税习惯等相适应。
  • 促进企业公平纳税的国际借鉴研究
  • 1994年的税制改革初步确立了我国适应社会主义市场经济的税制体系,然而。十多年的发展,社会经济形势发生了很大改变。在税制设计上税收经济公平方面的缺陷逐渐凸现。本文借鉴国际上的成功做法,提出了新形势下促进我国企业公平纳税的政策措施。
  • 契税征管中存在的问题与对策
  • 随着国家逐步降低直至取消农业税,传统农业税范畴的各个税种中农业税收入(包括农业税和农业特产税)将逐步减少甚至没有,从而使契税成为农业税收乃至地方税收的重要增长点。目前,契税的征管形势并不乐观,存在的主要问题是:相关法规,政策规定不明确,相关部门的规定存在冲突;征收方式混乱,征管机关无法有效控制;征管机关不能明确依据《税收征管法》实施有效执法。要解决上述问题,实施契税由征管机关自征是一个有效的切入点。
  • 对“氯化钾”案的思考
  • 钾肥是属于免税货物,氯化钾是钾肥中的一种,氯化钾(工业钾盐)是一种特殊的肥料,既可作化肥。,又可作工业原材料,本案3家公司为了各自的利益,采取违法手段,在增值税专用发票上大做“文章”。本文提出,为了使增值税这根链条不致断裂,避免重复征税,国家可否对这类产品实行先征后返的政策,同时加强民政福利企业的管理等。
  • ”税收贡献率”质疑——兼论政府媒体不是买卖
  • 2005年2月23日某家专业报纸用头版头条和第五版整整一版发表了一组奇文,大标题是《税收贡献率挑战传统纳税大户概念》,副标题“采用税收贡献率来评价企业纳税情况,小企业可登纳税排行榜”,其文不惜对有关部门的统计数据断章取义、穿凿附会,将矛头直指《中国税务》杂志,点名“纳税百强”。“奇文共欣赏”,这何止是一组奇文,简直就是一组战斗檄文。
  • 税收质量管理探索
  • 江西省国税系统借鉴、吸收当代质量管理理念和方法,积极探索税收管理新路子,按照“目标引导、面向流程”的总体设计思路,率先在全国税务系统设计了一套税收管理质量指标体系,制定了一套覆盖国税系统主要税收管理业务的工作标准,统一明确了全省国税系统各岗位的工作操作规范,制定了上级单位对下级单位、单位对部门、部门对岗位的绩效考核办法,为江西省国税系统税收管理全面、协调、可持续发展奠定了坚实的基础。
  • 我国建立税务会计的理性思考
  • 自《中华人民共和国企业所得税暂行条例》颁布后,税务会计与财务会计分离问题一直在讨论之中。本文从税务会计国际模式的比较出发,对我国税务会计与财务会计的分离问题进行了探讨,并就我国税务会计的建立提出了建议。
  • 做好税务部门人力资源的管理
  • 税务干部承担着为国家征税和服务纳税人的职责,如何提升税务系统人力资源能力建设和管理水平,是一项紧迫而重要的任务。笔者认为,在提升税务系统人力资源管理时,除把对税务人员的政治品德和职业道德素质要求放在重要位置外,还应做好以下具体工作:
  • 对集团公司所属机构间移送非用于销售商品的分析
  • 随着市场经济的发展,一些会计人员和税务人员对实行统一核算的集团公司向县(市)外所属非独立核算的销售公司或集团公司所属非独立核算的销售公司向所属另一非独立核算的销售公司(以下简称“集团公司所属机构间”)移送非用于销售商品,集团公司是否作为商品销售有不同的认识,下面对此作一分析。
  • 中央税与地方税税收征管协作初探
  • 2002年以前,中直企业、金融保险企业、外商投资及外国企业的所得税归国税征管,其他企业的所得税归地税征管。2002年起,新登记的企业的所得税交由国税征管。这样就出现了所得税由国税、地税都在征管的局面。由此引发了两个方面的问题:一是对所得税的管理,国税和地税分别按本系统的规定进行管理与检查,有可能造成税负上的不平衡。
  • 所得税会计中的两种差异及两种方法
  • 由于税法和会计准则的目标不同,它们在应税所得和会计收益的确认上会产生永久性差异和时间性差异。基于对时间性差异处理方式的不同,所得税会计处理方法可分为应付税款法和纳税影响会计法。
  • 强化增值税基础管理的几点意见
  • 提高增值税管理的质量与效率,既需要先进的信息技术手段的支持,又需要强化增值税的基础管理。具体建议:
  • [本刊特稿]
    新时期税收面临的挑战(许善达)

    《税务研究》撰稿须知
    [论坛]
    我国政府间税收竞争的形成条件、框架及其规范(刘蓉 颜小玲)
    我国区域性税收竞争一定有害吗?
    国际税收竞争对我国经济的影响及对策
    优化经济结构的税收政策探讨(潘亚岚)
    构建财产税为我国地方税主体税种的可行性研究(吴利群)
    地区税负差异原因的比较
    税制改革对制度环境和制度安排的路径依赖分析(温海滢)
    [税制改革]
    应准确定位房地产课税对房价的作用(岳树民)
    构建合理的房地产租税调节体系(史玲)
    我国现行房地产税制的博弈分析
    不动产相关税费是否可归并简化为物业税(左莉莉)
    论物业税对房地产价格与政府行为的影响(龚刚敏)
    关于物业税征收的几点设想(程瑶 章冬斌)
    我国应及时开征遗产税和赠与税
    论我国遗产税制的现实选择
    [税法理论与实务]
    税收计划与依法治税的关系(郑文敏)
    制约税务行政执法的几个问题
    税收立法决策的民主化(全承相)
    税收协定与国内税法执行中的背歧比较和探索(朱洪仁)
    [观点摘要]
    观点摘要5则
    [外国税收与借鉴]
    国外遗产税制和赠与税制的比较分析
    促进企业公平纳税的国际借鉴研究(杜娟 方慧光 李海燕 潘亚岚 蒋铭 陈小鸽)
    [调查研究]
    契税征管中存在的问题与对策(刘莉娜)
    [案例分析]
    对“氯化钾”案的思考(彭彦彪 宋锡林)
    [工作探索]
    ”税收贡献率”质疑——兼论政府媒体不是买卖(何不同)
    税收质量管理探索(周广仁)
    我国建立税务会计的理性思考(魏朱宝)
    做好税务部门人力资源的管理(柏立云)
    [论文摘萃]
    对集团公司所属机构间移送非用于销售商品的分析(包建安)
    中央税与地方税税收征管协作初探(樊景龙)
    所得税会计中的两种差异及两种方法(罗知明)
    强化增值税基础管理的几点意见(彭楠森)
    《税务研究》封面