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文献检索:
  • 税收特征的结构解析
  • 目前,对税收特征,特别是税收增长和宏观税负这两大特征的关注越来越多。经济决定税收意味着税收的特征主要是由经济特征决定的。但从经济总量上来认识税收总量和宏观税负的形成,会导致较大的偏差。因此,本文认为,应将税收与经济对应,做结构分解,对主体税种与相应的经济指标进行系统的分析。才能克服总量分析的不足,才能得到量化的分析结论。
  • 如何理性认识税收收入增长高于GDP增长
  • 近几年人们经常谈论的一个热门话题。就是为什么GDP每年增长的比例基本保持在8%左右。而税收收入增长比例总是在15%~25%之间。基本上在GDP增长的2倍以上。根据经济决定税收。而税收又反作用于经济的基本原理,这种现象让人们难以相信,但的确又是一个不争的事实。本文通过对近10年税收收入增长与GDP增长。近5年税收收入中各主要税种收入的增长以及GDP与税收相关的其他因素进行分析。使大家对这种现象有一个理性的认识。
  • 税收与GDP等主要经济指标的数量关系
  • 本文通过建立税收与GDP等主要经济变量之间的时间序列模型和岭回归模型等,讨论了税收与经济指标之间的数量关系。
  • 税收增长与经济发展的实证分析
  • 我国近年来税收高速增长既有税收供给方面(主要是经济增长)的因素。又有税收需求方面(如财政政策等)的影响。本文就1994~2003年的税收增长进行了分析。提出主导1994~1997年税收增长与1998~2003年税收增长因素的差别。并运用时间序列的计量分析方法来验证了模型假设。
  • 税收经济分析系统的设计与实现
  • 税收经济分析系统的核心思想是集成各种各样的税收经济模型,充分发挥这些模型的作用,以满足税收经济定量分析的要求。税收经济分析系统是税收决策支持系统必须包括的核心功能,它以各类税收经济模型的模型库为基础,利用各类税收经济数据库/数据仓库,通过方便的会话界面供税务研究和实务工作者使用。本文主要阐述了税收经济分析系统的总体框架设计和研制思路。
  • CAFTA框架下税收政策的协调
  • 近年来,各国都在通过降低公司税的税率促进本国企业与外国企业的竞争力。吸引外国企业投资。在区域经济一体化过程中,这种竞争产生的不合理的税收结构使关税同盟理论中所论述的贸易创造效应受到限制。因此。税收协调问题提出的背景是区域经济一体化过程中日益严重的税收竞争。按照区域经济与国际经济合作相关理论。区域经济一体化的发展与区域内国家间的宏观经济政策协调与合作息息相关,本文从策略层面就中国——东盟自由贸易区(CAFTA)进程中的税收政策协调机制建立的必要性及其框架进行了探讨。
  • 《税务研究》撰稿须知
  • 政府绩效管理与金税工程绩效
  • 本文对于政府引入绩效管理和评估的背景以及政府绩效管理的目的、主要思路、具体做法作出较为全面的分析,并以美国政府绩效管理为例加以生动阐明。在此基础上,文章对于我国积极推进政府绩效管理的成果和不足作出评价,提出政府绩效管理典型成功案例金税工程(二期)的绩效报告,进一步指出金税工程(二期)之所以能够成为“最佳实践”,关键在于制定了一项衡量运行质量和实施效果的绩效指标,即增值税专用发票存根联企业报税率(信息采集率)。
  • “两权”监督需要内外结合
  • 近年来,为了增强广大税务干部的勤政廉政意识,有效遏制税收执法中“以税谋私”、“有法不依,执法不严”和税务行政管理中滥用权力等行为的发生,税务部门采取了诸如政务公开、明察暗访等多种管理措施,取得了一定成效。但是,由于缺乏动态监督、跟进式管理机制,这些措施在执行中打了折扣。面对这种形势,在内部,应从加强行政管理权监督入手,推行税务人员廉政公示制度,把监督的触角延伸到最基层;在外部.应从加强税收执法权监督入手,推行税收管理员公开述职述廉制度,把评议的标尺交给纳税人,借助系统内部、外部监督力量,构筑拒腐防变的平台。
  • 加强税务登记注销的管理
  • 税务登记注销是纳税人纳税义务的终结,是税务登记管理中关键的一环,税务机关应从岗位设置、程序管理和日常监督上强化税务登记工作,把好注销关。《税收征管法实施细则》第十五条和《税务登记管理办法》第二十八条详细列明了纳税人税务登记注销的相关规定。但在实际工作中,有些企业不按规定申报办理税务登记注销,出现了一些问题。如何克服存在问题,加强税收征管,强化税务登记管理,本文提出如下建议:
  • 加强税务登记注销的管理
  • 观察近年来的税收征管不难发现,对税源管理的质量直接影响税收征管的质量,因此可以说,强化税源管理成为新时期税收征管的核心。
  • 加强企业所得税管理的几点建议
  • 现行的所得税体系分为企业所得税(内资企业)和外商投资企业与外国企业所得税(外资企业),必须合并“两税”.建立一种新型法人所得税制度,这是企业所得税改革的核心所在。
  • 新一轮税制改革应该如何迈步
  • 要确保税制改革的有效和成功。需要全面的、多层次的思考。而指导税制基本设计的是税制改革的基本理念。本文以全新的思维。在税制优劣的评判标准、税制设计的基本导向、税收工具的作用、税制设计中的成本意识、税收征管能力约束以及国外税制借鉴等税制改革背后的基本理念做了较为系统的论述。
  • 调整税收政策 改革管理模式
  • 本文分析了我国加入WTO后的进出口市场形势,提出调整进口环节国内税随关税同步减免税政策,实施进口商品与国内商品平等纳税的新税收策略;用好用足出口退税政策,大力实施以扩大出口促进我国经济发展的税收新战略;调整海关管理职能,实现关税和进出口国内税工作双加强的目标。认为,这些税收政策的调整将有利于我国清理减免税政策,调整进口增值税的管理模式,填补目前存在的税法漏洞,长远看将有利于我国经济持续发展。
  • 出口退税机制运行效应及对策
  • 出口退税新机制运行1年多来,总体而言,达到了预期目的,取得了显著成效,但也出现了一些新情况、新问题,本文从降低出口退税率和中央地方财政共同负担出口退税两方面进行了分析、探讨,并提出了相应政策建议。
  • 出口退税新机制评析
  • 出口退税机制改革一举解决了困扰企业多年的欠退税问题,对调整和优化出口产品结构,增强我国出口产品的国际竞争力,促进外贸出口的持续增长发挥了积极的作用。但在实施进程中也引发了财税体制的一些深层次的问题,本文对此提出了相关政策建议。
  • 出口退税率调整对增值税收入的影响
  • 出口退税机制调整后,一些地方在收入分析中将退税率下调影响免抵税额作为增值税减收因素,本文研究表明,虽然静态条件下出口退税率的下调使生产企业自营出口可供调库的免抵税额减少。但整个应缴增值税没有变。然而,退税率较大幅度的下调客观上造成了多数出口商品没有按照理论上的增值税零税率出口。少数商品因征退税率差额过大,还出现了纯出口的生产企业负税出口,即倒缴税的情况,使同类出口商品在增值税一般纳税人和小规模纳税人之间,进口料件和采购国产原材料之间,以及在进料加工和来料加工之间产生新的税负不平,如果动态条件下退税率的下调引致纳税人改变出口贸易方式,对增值税收入就有减收影响。
  • 对利息征税的改革方向及政策建议
  • 随着经济形势的变化,负利率时代悄然来临,对居民储蓄存款利息所得征收个人所得税(以下简称“储蓄存款利息所得税”)加重了负利率的程度,取消储蓄存款利息所得税的呼声渐高。本文在综合分析近年储蓄存款利息所得税运行情况和相关因素的基础上指出,储蓄存款利息所得税是经过严格复杂的法律程序才得以开征的,作为税种应保持其长期稳定性。本文不赞同取消储蓄存款利息所得税,而主张根据不同阶段的具体情况调整税率和增减税收优惠项目。在当前我国通货膨胀率升高的情况下,可以通过调低储蓄存款利息所得税税率来增加储蓄调节需求,在动态中完善储蓄存款利息所得税,使其成为宏观经济政策的灵活工具。
  • 对储蓄存款利息所得征收个人所得税之检讨
  • 本文从法律的视角结合经济分析的方法对储蓄存款利息所得征收个人所得税(以下简称“储蓄存款利息所得税”)的公平性.社会性及经济性进行了讨论。按比例征收储蓄存款利息所得税有悖税法的公平性原则,也违反了经济规律,从而无法达到所追求的法定税收目的。
  • 我国所得税的效率与公平
  • 本文着重探讨了我国的个人所得税、外商投资企业和外国企业所得税在效率和公平方面的不足,强调在现行的税收制度中各税种应当扮演不同角色。以解决经济发展过程中所出现的经济及社会问题。而不应仅将税收作用侧重于收入职能一端。
  • 发挥税收职能 构建和谐社会
  • 文章认为在我国构建和谐社会的过程中,税收承担着不可或缺的重担,在这个过程中税收不仅承担着为国聚财,为建设和谐的小康社会提供财力保证的任务,而且税务部门本身就是构建和谐社会的重要力量和主要组成部分,为此提出了税务部门如何发挥税收职能、构建和谐社会的五个主张。
  • 税收与构建和谐社会的几个问题
  • 构建社会主义和谐社会。是党的十六届四中全会明确提出的一个新的重要思想和战略任务,本文着重从提高聚财能力.税收调控能力、依法治税能力、税收文化建设能力等方面论证税收在构建和谐社会中的重要作用。
  • 观点摘要4则
  • 江苏省盐城市地方税务局孙欣路、蒋晓飞;天津市税收科学研究所刘运峰;江苏省漂水县地方税务局陈桂华、汪树强;浙江省宁海县国家税务局齐富国。
  • 试论我国税法监督体系的完善
  • 本文认为,当前由于我国税法监督系统自身的缺陷,税法监督体系还不能满足依法治税的需要。为此,税法监督应当把纳税与企业的利益结合起来.纳税与企业的发展结合起来,顺应市场化潮流,以构建一个科学的税法监督体系。由于税收立法没有脱离部门立法的范畴,通过税务行政立法来体现其利益需求这是根本的途径,因此,只有加强对税务行政立法的有效监督,才能避免税法成为税务机关的部门利益法。在税务诉讼或税务法庭的设计中,要集中体现税务行政机关与行政相对人的平等性,不能使税务法庭成为税务机关的另一个部门。
  • 论行政合理性原则对税收自由裁量权的控制
  • 税收自由裁量权是税务机关在税收执法中最为重要的执法权力之一,其行使的结果如何直接影响着纳税人的利益。行政法中的行政合理性原则对税收自由裁量权的行使具有重要的控制功能,应按照这一原则要求,构建税收自由裁量权的控制机制。
  • 税收执法风险的成因及防范对策
  • 税收执法人员徇私舞弊或者玩忽职守.不征或者少征税款;违反法律、行政法规的规定提前征收、延缓征收税款;随意改变税种.入库级次和入库地点.转引税款等。不规范的税款征收行为.使税收执法机关面临着接受国家审计监督机关检查后被处罚的风险.面临形象受损、执法信誉降低的风险。其直接负责的主管人员和其他直接责任人员还将面临行政责任或刑事责任追究的风险。
  • 规范性文件能否作为补税依据
  • 2002年4月某县国税局对刚被取消增值税一般纳税人资格的某县旺盛经贸有限公司(以下简称“旺盛公司”)2001年4月~2002年3月暂认定一般纳税人期间纳税申报和发票使用情况进行检查,发现以下问题:1.取消其资格时存货293054.30元,扣除免税存货金额134996.86元,实际存货为158057.44元,2002年3月末留抵税款2787.37元,应补增值税2408239元。2.代北京康尔寿保健食品有限公司购买办公用品,产品推介费;中抵货款金额28912元.应补增值税4915.04元。
  • 完善企业所得税汇算清缴的思考
  • 本文分析了当前企业所得税汇算清缴存在的主要问题,在此基础上提出了完善企业所得税汇算清缴的一系列建议。即深入提高思想认识、积极改革若干重要环节、不断提升服务质量、大力强化后续管理、重视发挥社会中介服务机构的作用。
  • 推进税源管理的精细化
  • 当前,税源管理存在着以下几个方面的问题:一是税源管理相对滞后。集中表现在对纳税人的真实情况不够清楚,征纳双方信息不对称。二是税务机关内部的职责、职能、职权划分不够清晰,存在职能交叉与缺乏制约。三是税收管理体制与管理方式不够完善,国地税机构分设后,在征收方式.定额核定、账证管理、代征代扣、欠税管理、违章处罚等方面存有差别,造成管理上不均衡。税源管理是税收管理的基础,税收征管质量的提高,在某种程度上取决于税源管理的精细化。税源精细化管理就是要按照精确、细致、深入的要求,采取得力措施,抓紧、抓细、抓实,提高税源管理的效能。
  • 税务筹划若干误区辨析
  • 当前,税务筹划在我国仍属新生事物,在理论和实践上都有待于进一步发展和完善。本文例举、剖析了有关税务筹划论著中存在的若干误区及其原因,以期对推动我国税务筹划活动的健康发展有所裨益。
  • 对税收筹划的几点看法
  • 企业作为市场主体的地位已逐步确立,追求税后利润最大,保持企业长期盈利能力是企业竞争战略选择的中心问题。自主经营、自负盈亏使企业具备了自我激励和自我约束的机制,追求税后利润最大和实现既定财务目标是企业生存发展的本能。因此,以减少税收成本为目的的税收筹划则成为企业的必然选择。
  • 科学规范我国企业集团所得税会计
  • 本文在阐述企业集团及其所得税会计特点的基础上,论述了经济环境对会计理论与方法的影响,最后指出,适应我国经济环境,科学规范企业集团所得税会计必须重点关注的几个方面的内容。
  • 税务行政组织模式的理性思考
  • 税务行政组织的一般特征,反映了税务行政组织作为国家行政管理组织应具有的一般性特征。税务行政管理机构是否存在这些特征,直接反映税务行政管理机构代表国家进行税收管理的能力,同时也反映税务行政组织与国家其他行政组织的区别。
  • 税务人才培养的若干设想
  • 世界经济一体化进程的日益加快及科学技术的飞速发展,使税收工作面临新的挑战和机遇。面对新形势,各级税务机关尤其是领导干部更要牢固确立税务人才培养在税收工作中的重要地位,努力培养一大批具有高素质的税务人才,促进新时期税收事业的蓬勃发展。
  • 电子合同应缴纳印花税
  • 《中华人民共和国电子签名法》(以下简称《电子签名法》)于2005年4月1日起施行,从而确定了电子合同的法律效力,那么采用电子形式订立的合同,是否属于《印花税暂行条例》列举的合同,是否应该缴纳印花税7笔者认为,根据我国《合同法》和《电子签名法》的相关规定,电子合同具备传统合同的性质和作用.其法律地位得到我国法律的确认和保护,应该按照相关规定缴纳印花税。
  • [论坛]
    税收特征的结构解析(舒启明 刘新利)
    如何理性认识税收收入增长高于GDP增长(艾华)
    税收与GDP等主要经济指标的数量关系(张伦俊)
    税收增长与经济发展的实证分析(吴鹏飞)
    税收经济分析系统的设计与实现
    CAFTA框架下税收政策的协调

    《税务研究》撰稿须知
    [本刊特稿]
    政府绩效管理与金税工程绩效(靳万军)
    [论文摘萃]
    “两权”监督需要内外结合(陈建国)
    加强税务登记注销的管理(李素梅)
    加强税务登记注销的管理(李素梅)
    加强企业所得税管理的几点建议(徐公伟)
    [税制改革]
    新一轮税制改革应该如何迈步(刘尚希 应亚珍)
    调整税收政策 改革管理模式(韩绍初)
    出口退税机制运行效应及对策(宋长军)
    出口退税新机制评析(姚重远)
    出口退税率调整对增值税收入的影响(严才明)
    对利息征税的改革方向及政策建议
    对储蓄存款利息所得征收个人所得税之检讨(那英剑)
    我国所得税的效率与公平(张巍)
    [局长视点]
    发挥税收职能 构建和谐社会(杨继元)
    税收与构建和谐社会的几个问题(胡彦伟)
    [观点摘要]
    观点摘要4则
    [税法理论与实务]
    试论我国税法监督体系的完善(吴伟达)
    论行政合理性原则对税收自由裁量权的控制(施锐利)
    税收执法风险的成因及防范对策(黄亦瑾)
    [案例分析]
    规范性文件能否作为补税依据(林雄)
    [税收征管]
    完善企业所得税汇算清缴的思考(夏文川 李轩)
    推进税源管理的精细化(郦晓良 邹志诚 许银奎)
    [工作探索]
    税务筹划若干误区辨析(刘植才)
    对税收筹划的几点看法(董再平)
    科学规范我国企业集团所得税会计(刘骏)
    税务行政组织模式的理性思考(朱晓波)
    税务人才培养的若干设想(章程)
    电子合同应缴纳印花税(谢薇)
    《税务研究》封面