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文献检索:
  • 税收分成规则变化对我国财政收入格局的影响
  • 纵向税收竞争理论认为:在分税制下.除非中央政府能够采取有效的矫正措施.否则其集中财政收入的过程可能导致实际的均衡税率过高。2001年底国务院确定的所得税分成规则对中央和地方的财政关系造成了很大的影响。本文从中央与地方财政收入关系和均衡税率的角度对规则变化的效应进行了分析.并指出:为使规则变化后的均衡税率尽量向帕累托有效状态靠拢.必须尽快完善相关的财政体制以克服规则变化对地方政府造成的负外部性。
  • 税收征管效率提高测算及对税收增长的影响
  • 本文利用数据包络分析技术。分析了分税制改革以来税收征管效率进步水平及其对经济增长的影响,认为:分税制改革以来。绝大部分地区税收征管效率有较大幅度提高,这是税收超常增长的重要原因;税收征管效率之所以提高很大。其原因一是财政支出规模增长的压力迫使税收要迅速增长。二是分税制改革使得中央政府和地方政府都拥有部分税种的征收和支配权.这与之前采取的财政收入分级包干制度相比。避免了中央政府对地方政府的税收激励和监督。
  • 1978-2005年税收变动的实证分析
  • 本文运用计量分析工具,考察了1978~2005年我国经济波动和税收变动情况.分析了二者之间的关系,验证了经济决定税收的规律特征.并解释了税收变动非平稳态势的原因。
  • 资本、劳动收入、消费支出的有效税率测算
  • 国际上衡量实际税收负担的一般方法为平均有效税率的计算。本文采用这一国际通行方法。核算了1985~2003年我国资本。劳动收入以及消费支出的平均有效税率。核算结果表明:改革以来。资本收入、消费支出的有效税率总的来说呈下降趋势。但均在1999年或2000年出现逆转上升的情况:劳动收入的有效税率则呈上升态势:资本收入的有效税率大大高于劳动收入和消费支出的有效税率。这样的税负分配格局不利于私人投资。应实行结构性的减税政策。
  • 消费需求、居民收入差距和产业发展的税收政策
  • 本文以“十五”期间我国的产业发展为例.从消费角度分析了两者的关联关系,通过比较投资和消费对经济发展的驱动贡献。认为未来消费对经济的贡献应该占主导地位.由消贽升级推动我国产业结构的调整及自主优化升级。然而我国居民收入差距过大不利于通过消费这个中间变量来促进经济发展和产业结构调整.因此“十一五”时期的税收政策着力点就在于缩小收入差距和培育居民消费能力。
  • 税收立法权的划分
  • 分税制改革要求重新思考税收立法权的划分问题,税收立法权的划分包括横向和纵向分权问题。目前我国税收立法权的划分存在严重的行政化倾向,表现为立法层次低和中央过度集权。缺乏法制性和稳定性。市场经济改革要求实行公共财政,体现在税收立法权上就是要求加强税权划分的法制化,要求加强人大的约束力量和落实纳税人的权利。
  • 《税务研究》撰稿须知
  • 欢迎订购税收、财经、会计、审计类图书
  • 改造我们的研究
  • 本文认为。资本主义发展到今天,出现了许多新变化.新特征和新规律。对此无论是传统的马克思主义经济学还是现代西方经济学都难以解释。本文提出了10个代表性问题以说明这一观点。并指出在今后的经济学教学和研究中不应仅仅争论以什么理论为指导。而更应致力于理论的创新。
  • 论企业所得税的课税原则
  • 本文根据企业所得税的特性.借鉴会计学、法学.经济学的有关理论,提出我国企业所得税的课税原则,包括纯益性课税原则.税法优先原则。权责发生制为主和收付实现制为辅的原则.配比原则.区分营业收益与资本收益的原则.确定性原则、真实性原则、相关性原则.合理性原则、合法性原则、历史成本原则、区分收益性支出与资本性支出的原则.会计核算方法纳税年度内不得变更的原则、对应调整原则等等.并结合我国新的企业所得税立法提出了应用建议。
  • 企业所得税制改革对我国利用FDI的影响
  • 当前我国以内外资企业并轨为主要内容的企业所得税改革,主要是在两个方面存在争议:其一是如何看待外国直接投资(以下简称FDI)在我国经济中的规模和作用:其二是如何看待我国企业所得税制改革对利用FDI的影响。本文针对这两个问题,主要分析了影响FDI流入的税收因素,当前我国利用FDI的特点,以及当前我国外商投资企业和外国企业(以下简称涉外企业)所得税优惠存在的主要问题。提出了我国利用FDI战略下企业所得税制改革的具体政策建议。
  • 税收因素对外国直接投资的影响分析
  • 本文运用我国各省、市和地区的横截面数据对影响外国直接投资(FDI)的因素进行了实证分析。结果表明国家或地区的经济发展水平和开放程度是影响外国直接投资的关键性因素.而税收因素对FDI的作用不明显。笔者不仅针对主要外国投资者的类型和特点分析了税收因素对FDI影响不明显的原因。还据此提出了统一内外资企业所得税税率.减少对外资的税收优惠政策等建议。
  • 工资在企业所得税前扣除的改革设想
  • 工资费用是企业在生产经营过程中,按照劳动者提供劳动的数量和质量.以赁币或其他形式支付给劳动者本人的全部劳动报酬。劳动者是其中最基本的要素。因此,工资费用是企业生产经营中不可回避的一大支出。为了尽快完善企业所得税制,工资费用在企业所得税前扣除的改革应属当务之急。本文就工资费用在企业所得税前扣除的现行规定及存在的问题进行剖析。并提出比较切合我国实际的改革设想。
  • 出口退税负担机制研究
  • 出口退税负担机制既涉及不同级别政府间的分配关系。也涉及政府与企业间的分配关系.是出口退税政策成功与否的关键。本文分析了我国出口退税不同负担机制的实质。指出现行机制存在的主要问题。并提出了改进建议。
  • 构建税收法治中的程序正义
  • 正义的现代税收程序对于税收法治来说,不只是法治根本性的衡量尺度。也不只是法治的实现方式,更是税收法治实实在在的过程本身。本文通过对目前我国在税收立法.税收征管以及税收救济程序中程序正义方面存在问题的分析.尝试提出完善税收法治进程中的程序正义的制度建议。
  • 略论纳税人诉讼制度的建立
  • 纳税人既有纳税的义务。同时也享有相应的权利。此乃税法理论的精髓之一。我国税法侧重于强调纳税人的义务。因而作为负有纳税义务的单位和个人的纳税人。对其享有的权利不甚了解,对税款的真正用途更是无从知晓。因此。我国应借鉴发达国家的经验。通过适度的行政公开、确认纳税人的起诉资格、扩大纳税人诉讼案件的适用范围等途径建立健全我国的纳税人诉讼制度。
  • 税务行政许可事项设定的立法问题
  • 依法行政的前提是依法制定行政行为规范,而制定行政法律规范必须遵循法定原则。严格按照法定的权限和程序进行。立法合乎法律规范。执法才可能合乎法律规范。本文从立法的层面,对税务行政许可事项的设定进行分析,指出当前税务行政许可在设定权限、程序及内容上存在的法律依据不足和不完善.从而形成对税务行政许可实施的制度性制约.提出应在立法的环节上.按照《行政许可法》的规定.完善对税务行政许可的设定。
  • 对偷税抗税“司法解释”的几点思考
  • 中华人民共和国最高人民法院《关于审理偷税抗税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》(法释(2002)33号文,以下简称“司法解释“),对于正确理解适用《刑法》条款,打击偷税抗税犯罪,维护正常的税收秩序,保障国家财政收入有积极的推动作用,其影响十分深远。在研读具体条款的过程中.从税务工作的角度出发,结合税务实践,对该司法解释的若干问题,谈一些不同的理解。
  • 刑事威慑一定能提高税收服从度吗?
  • 本文首先分析了威慑与税收服从的关系以及税收刑事威慑的局限性。然后,分析了税收刑事威慑高度有效的条件,要求有较高的查获率和较高的定罪率。最后.本文分析了中国的税收刑事政策未能取得良好的威慑效果的原因:一是缺乏统一而明确的起诉政策;二是缺乏相关的人力资产;三是制度上的缺陷。
  • 税收遵从度的衡量
  • 如何衡量纳税人税收遵从度,是分析、研究、提高纳税人遵从的首要环节。偷税、税收缺口和地下经济与税收不遵从有着相当的区别。衡量纳税人税收遵从度的关键在于用什么方法得到需要的数据;随机的税务检查数据还是非随机的税务检查数据。纳税人申报表的数据还是财务报表的数据,问卷调查还是实验研究等。为优化财税政策、提高财税法治水平。我国应建立纳税人税收遵从度衡量体系。
  • 欠税清偿能力评估模型之探索
  • 欠税对税务部门依法治税进程和税收收入的稳定增长有着不可低估的负面影响。面对高额并且成因复杂的欠税,如何卓有成效地开展欠税清缴工作,成为摆在各级税务部门面前的一大课题。本文从税收工作出发,借鉴沃尔比重法原理。力求构建一套欠税清缴能力评估系统,以能够科学有效地清缴欠税。
  • 关于我国税务会计的研究
  • 按照税法与会计准则分离的程度不同,税务会计存在三种定义:完全统一说、相互独立说和依存关系说。我国的税务会计模式在某些方面与日本接近。在更多方面则与法国相同。本文以国内外学者在这一领域研究的成果为基础。根据我国双主体税制的现状,采用“大会计观点”.将税务筹划这一理财活动纳入税务会计理论体系.构建我国税务会计理论框架。
  • 在涉外税务稽查中如何理解“无保留意见”审计报告
  • 本文主要探讨了在涉外税务稽查工作中,面对被注册会计师出具了无保留意见审计报告的纳税人,税务人员应有的正确态度,重点分析了为何不得过度信赖被出具无保留意见审计报告纳税人的财务会计报表的原因。
  • 完善和规范税务稽查行政执法体系初探
  • 完善和规范税务稽查行政执法体系是构建执法型税务稽查的需要。本文从税收法律法规体系建设、税务稽查队伍建设以及监督制约体系建设等方面提出了实现税务稽查行政执法的基本原则。同时对当前税务稽查行政执法需要注意解决好的问题提出了意见和建议。
  • 推行税收精细化管理的几点认识
  • 一,合理设置税源监控岗位 基层管理分局税源监控岗位设置要以税收业务流为根据,按照权力分离,职能分解.相互监督.相互制约的原则.设置信息采集、数据评析、综合执行、绩效考核等岗位。以上四个岗位以信息采集为基础,数据评析是核心.综合执行抓落实,绩效考核作保障。为增强岗位间的监督和制约.税源监控各岗位原则上不得由同一人兼任。
  • 论全球化下反跨国公司避税中的三重博弈
  • 随着经济全球化的发展。国际资本流动的加速。越来越多的跨国公司来到我国投资。它们在为我国带来先进技术和管理经验的同时。也千方百计地规避我国的税收。使得大量的税收收入流失.产生负效应。反避税不仅已成为我国税务机关工作的重心。也是全球化下各国税务当局所面临的共同挑战。在反跨国公司避税的斗争中主要存在三对利益关系的博弈。它们博弈的结果直接影响着反避税的成效。
  • 我国转让定价税制的改革方向
  • 随着中国实际利用外商投资的连续增长,外商投资企业已经成为我国国民经济的重要组成部分。但随之而来的问题是外商投资企业运用转让定价避税也十分严重。已对我国经济造成了较大危害。本文阐述了当前我国强化转让定价税制的必要性。进而提出完善我国转让定价税制的初步构想。
  • 对外投资税收政策的国际比较
  • 改革开放近三十年来,我国的对外开放水平不断提高。特别是在党的“十五大”提出的“走出去”发展战略方针指引下.我国的对外开放由初期的“引进来”为主逐步转向“引进来”和“走出去”相结合。投资国的税收政策对企业的境外投资有着不可忽视的影响。本文比较分析了一些国家对外投资税收政策的主要措施。在借鉴国际经验的基础上.结合我国实际和现行政策.提出完善我国对外投资税收政策的一些参考性意见。
  • 中韩税收优惠政策比较及借鉴
  • 本文运用比较分析的研究方法.对中韩现行的税收优惠体系在总体特征,政策目标,税收优惠手段,税收优惠管理以及税收优惠幅度等方面进行了比较。对韩国税收优惠的特点及其对我国税收优惠的可借鉴之处进行了分析。并对我国税收优惠体系的完善提出了若干政策建议。
  • 出口卷烟进项税额转出方法评析
  • 目前我国出口卷烟实行生产环节免征增值税和消费税的政策.根据税法规定,用于免税项目的购进货物或者应税劳务,不得从销项税额中抵扣.因此.出口卷烟的进项税额必须转出进入生产成本。但是.对于出口卷烟进项税额转出的计算方法.税法没有统一规定.致使生产出口卷烟的工厂.使用的转出方法各不相同。例如.长沙卷烟厂把生产出口卷烟的牌号作为成本核算对象.将各成本项目单独进行归集.共同消耗的费用(包括燃料动力、
  • 转让定价税务调整的征管措施
  • 一.以税收信息化为平台建立信息搜集.童询网络。转让定价的税务调整需要大量的涉税信息,以税收信息化为平台,可以建立广泛的价格信息网络,为转让定价的税务调整打好基础。首先,可以利用企业申报信息获取有关的市场价格等信息资料。从目前的纳税申报、金税工程等涉税事宜的办理情况看,其所提供的信息不仅为增值税交叉比对,日常监控等职能服务,而且也提供了相当全面的涉税信息,如产品型号、市价、产地、销售地、数量等内容,
  • 实施税源管理科学化精细化的建议
  • 一、完善税收管理员制度。新的税收管理员制度的特点是把税源管理的责任落实到人,完善这项制度,要把握三点:首先,要革除从前专管员制度的弊端.避免权力不受制约的现象;其次,正确认识管事与管户的关系,管事离不开管户,不然就没有针对性,管户要从具体事务入手,不然就失去具体工作内容;还要积极运用信息化手段,提高税收管理员的管理水平。
  • [论坛]
    税收分成规则变化对我国财政收入格局的影响(张伦伦)
    税收征管效率提高测算及对税收增长的影响(崔兴芳 樊勇 吕冰洋)
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    [外国税收与借鉴]
    对外投资税收政策的国际比较(张京萍 李敏)
    中韩税收优惠政策比较及借鉴(孙德轩)
    [论文摘萃]
    出口卷烟进项税额转出方法评析(吴福求)
    转让定价税务调整的征管措施
    实施税源管理科学化精细化的建议(郭东阳)
    《税务研究》封面