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文献检索:
  • 国际税收竞争的不对称性及其政策启示
  • 国际税收竞争的不对称性,指的是参与国际税收竞争的主体(国家或地区)在各种特质上的差异。国际税收竞争的不对称性是一种常态,现实生活中的国际税收竞争大都是不对称国际税收竞争。本文在回顾评述国外现有文献的基础上。对国际税收竞争的不对称性特征进行分析。并据此对主权国家税收政策的运用提出看法。
  • 国际税收竞争的福利效应分析
  • 税收竞争是否有害始终是国际税收理论界争论的热点问题。本文以标准税收竞争模型为起点,逐步放松假设。并结合西方经济学界关于国际税收竞争理论的现有研究成果,分别从税率变动和公共物品提供两方面。分析、探索了国际税收竞争对现实世界的真实福利效应。
  • 国际税收竞争的动态分析及我国的对策
  • 一、国际税收竞争的动态分析 (一)起因 经济全球化是经济发展超越了国家界限,国际问经济联系日益扩大和加深,表现为商品和要素跨国流动日益频繁.规模日益庞大,覆盖面日益广泛。随着经济全球化逐步兴起和加深,各种有限经济资源在面对各国和地区不断膨胀的需求时,其稀缺性表现得更加明显和突出。围绕着这些紧俏经济资源,代表各国和地区经济利益的政府迫于政治、经济的诸多压力.也纷纷出面参与争夺经济资源,展开体制与制度的激烈竞争.而税收竞争就是这些竞争的结果或工具之一。从这一角度来讲,国际税收竞争是经济全球化的一个必然现象。
  • 对我国现行税制运行质量的评析
  • 本文以坦兹(Tanzi)和斯蒂格里茨(Stiglitz)提出的关于有效和良好税制所具备的质量特性为标准,对我国现行税制的质量特性进行评价。实证检验结果表明,我国现行税制的行政效率和公平性均有待于进一步提升,同时对我国税制的进一步改革方向进行了预期。
  • 从拉弗曲线形态变化看税收与国民经济的关系
  • 拉弗曲线反映了国民经济发展水平或税收收入与税收负担水平之间相互依存的关系。但从国民经济发展的角度看。GDP还受到经济政策、资源利用状况以及经济周期变动等因素的影响。因此这些因素也都隐含地决定了拉弗曲线的形态分布。本文从拉弗曲线不同区段的形态变化及左右“位移”来说明上述因素的影响作用。进而简单讨论了对形态分析的初步运用。
  • 完善地区间税收分配制度 推进经济增长方式的转变
  • 增长方式粗放是我国经济社会发展中的一个突出问题,主要表现在通过扩大投资规模、过多依靠各种资源的大量消耗来实现经济的快速增长。增长方式粗放导致经济效率不高.效益低下和环境压力加大,随之带来发展本身的不可持续性。造成我国经济增长方式粗放.制约经济增长方式转变的原因很多,其中一个重要因素是地方政府对产值的过度关注,热衷于“铺摊子,上项目”。本文从地方政府追求税收等财政收入角度入手,分析政府主导投资规模扩大的体制根源,并提出相应的政策建议。
  • 关于税收管理与服务关系的思考
  • 本文既有鲜活实例,又有理论思考,对当前我国税收工作中管理与服务两者间的关系作了深入全面的探析。文章在厘清宏观,微观层面上管理与服务概念内涵的基础上,得出树立管理与服务并重、管理与服务应向科学化、精细化方向深入发展的结论。
  • 关于我国地方税体系存在依据的论辩
  • 目前理论界流行的几种关于地方税体系存在依据的观点,包括“福利改进说”、 “国际借鉴说”、“一级事权一级财权一级税权说”、“地方无税权导致收费泛滥说”均不能有力说明我国目前地方税存在的必要性,必然性,调动地方积极性是解释我国地方税体系存在的惟一有说服力的依据。建立什么样的地方税体系,与实行什么样的财政体制有关。本文认为,我国应建立具有中国特色的非对称型分税制,即中央税占全部税收总额的大部分.地方支出占全部财政支出大多数。这样的分税制既能保证中央有较强的宏观控制能力,又能充分调动地方积极性。相应的地方税体系应以多元多层、地区差别为特征,并且以县(市)、乡(镇)村,而不是以省为主要设置平台。
  • 工业增值税与相关经济总量关系宏观分析方法初探
  • 本文借鉴税收会计.统计分析方法和国家税务总周有关研究成果,结合实际情况。就工业增值税与相关经济总量关系的宏观分析方法进行探讨,并对有关影响因素进行分解分析,旨在准确、客观地评价税收征管质量和征收效能,以期为实施税收科学化管理有所贡献。
  • 《税务研究》撰稿须知
  • 增值税转型对上市公司影响的实证研究
  • 本文通过对405家上市公司年报数据的分析,得出增值税转型对企业净资产收益率(ROE)存在重大影响的结论;又通过对跨年度上市公司ROE的比较研究,发现增值税转型对上市公司收益的跨年度影响是稳定的,但是对上市公司收益能力分化和下降的趋势仅能起到减缓作用。受增值税转型影响,上市公司增值税减少率明显高于非上市公司。增值税转型后工业小规模纳税人与431家上市公司相比,存在税收非公平待遇。增值税转型通过国家和企业利益的再分配直接影响企业收益,明显增强了上市公司整体收益能力。
  • 完善我国环境税收制度的探讨
  • 近年来,随着经济快速发展,我国对能源和其他资源的需求大量增加,资源供需矛盾和环境压力越来越大。加快建设节约型社会,是缓解资源供需矛盾和环境压力的根本出路,是保持经济持续发展、全面建设小康社会的迫切需要。而环境税收正是适应市场经济要求,通过经济手段解决环境问题的主要方式,也是提供环境保护资金的重要渠道。立足我国国情,借鉴西方国家经验,建立完善的环境税收制度势在必行。
  • 试论开征社会保障税的税制基础
  • 社会保障税是世界上大多数国家筹集社会保障资金的主要模式,我国目前筹集社会保障资金的主要方式是规定企业和职工缴纳统筹养老保险、医疗保险和失业保险。但这种筹资方式具有不稳定性,而且有碍于社会保障制度在社会公平和受益方面分配功能的实现。因而,在我国建立公平合理的社会保障制度必须以完善的社会保障税作为筹集社会保障资金的基础。近年来,理论界对社会保障税的开征作了有益的探讨.从税制要素的设计、开征后的影响等多个方面进行了分析和论证,在纳税人、课税对象、收入的使用等方面也达成了一定共识。本文拟从企业所得税和个人所得税(以下简称”所得税”)存在的问题着手,探讨社会保障税开征的税制基础问题。
  • 个人所得税法听证会与我国税收立法程序的完善
  • 个人所得税法听证会是我国最高立法机关立法史上第一次举行的立法听证会,是中国民主立法的里程碑。本文从理论层面研究了个人所得税法听证会对揭示税法特质和优化税制的启示,系统分析了税收民主立法在建立公平税制、实现税收法治、推动税收法定主义发展、保护纳税人权利等方面的重要意义,并在此基础上对改革和完善我国税收立法程序提出了对策和建议。
  • 论税收法治
  • 税收法治是依法治国方略的重要方面,是当前财税体制改革的方向与目标。税收法治始于“良法之治”。要实现税收法治,首先要进行税法制度的改革。建立统一,科学,合理的税法体系,按照依法治税的原则治理税收执法与守法过程中存在的问题,维护税法权威,规范税法秩序,实现税法目标。
  • 避税的法律规制
  • 避税涉及税法的基本理论问题,涉及私法意思自治与税法形式理性、税收实质公平与税收法定主义乃至国家公共权力与公民基本权利等根本关系,有必要作理论上的深入探讨。
  • 企业所得税征管审计中应注意的问题
  • 企业所得税征管专项审计是一项旨在提高所得税征管水平的重要工作,笔者认为,开展此项工作时应注意以下问题:
  • “2006海峡两岸租税研讨会”预备通知
  • 科学发展观与我国税收法治建设
  • 坚持以人为本,树立全面、协调、可持续的发展观,促进经济社会和人的全面发展,是科学发展观的基本要求。本文从税收法治建设理念转型、理论借鉴、具体内容等方面入手,对如何在我国税收法治建设领域贯彻落实科学发展观进行了探讨。
  • 税务违法举报案件管理中存在的问题及建议
  • 税务违法案件举报制度的建立,把税务机关法律监督与公民的民主监督有机地结合在一起,从而既为公民对税务工作人员行使监督权提供了法律保障,又为司法机关惩治职务犯罪工作提供了线索,成为我国公民同职务犯罪作斗争的有力武器和重要手段,也成为税务机关发现和掌握涉税犯罪活动的主要来源。税务机关应从构建和谐社会的战略高度,充分理解信访举报工作的重要性,增强做好税务违法举报案件的责任感和自觉性。
  • 从江西经济社会发展状况谈中部崛起的税收政策
  • 自改革开放以来,江西等中部地区区域经济得到了前所未有的发展,但这种发展同发达地区相比,显得滞后。本文以江西省社会经济发展状况为依据,从税收制度层面研究与分析了现行税收制度缺陷对中部地区区域经济发展的负面影响。同时,在区域经济发展理论及新制度经济理论的指导下,就如何更有效地发挥税收的职能作用,提高税收制度效率与公平度,以促进中部地区崛起,实现中部区域经济发展目标,为决策层提供了一些有较强针对性的税收制度改革意见和建议。
  • 山西地方级税收收入比重偏低的分析与对策
  • 1994年税制改革以来,在国家提高“两个比重”政策的指导下,山西中央级税收的比重不断提高,但地方级税收的比重明显低于全国,而且与中部其他五省的差距较大,已成为影响山西地方可用财力和经济发展的一个突出问题。本文深入分析了山西地方级收入所占比重较低的原因,认为应从制度,政策、征管、优化产业结构等各方面入手,构建地方级税收收入可持续增长的长效机制。
  • 改革现行房地产税制的几点看法
  • 一、开征统一规范的物业税 我国物业税的基本框架可设计如下:一是将现行房地产保有环节的房产税和城市房地产税合并,对土地、房产开征统一的物业税。二是统一内外税制。纳税人为内外资企业单位、经济组织和个人。三是以经过评估的土地使用权和房产的市场价值.作为物业税的计税依据,使得物业税和评估紧密联系起来。四是考虑到我国地域辽阔,经济发展极不平衡,全国不宜采用统一税率,税率也不宜过高,可在全国范围内设立一个弹性区间,各地区可按照本地社会经济发展的水平、纳税人的支付能力以及地方政府年度预算等情况,在许可的弹性区间内选择适用的税率。
  • 美国税务代理的经验及借鉴
  • 在美国,纳税人有着较强的税务代理动机和愿望,由此形成了发达的税务代理需求市场;不同层次的税务代理人以及不同层次的服务,满足了纳税人多样化的需求,形成了发达的税务代理供给市场。美国发达的税务代理市场是通过完善立法、加强监管和行业自律等措施来保证其健康发展,促进纳税遵从的,这对我国税务代理业的发展和完善有着积极的借鉴意义。
  • 工业化国家不同发展阶段的外商直接投资税收政策
  • 本文对早期实现工业化国家的外商直接投资的税收政策,以及新兴工业化国家的外商直接投资税收政策进行了研究。研究发现,早期实现工业化的国家更多的采用关税政策调节外商直接投资;新兴工业化国家在实现工业化的过程中,更多采用的是所得税与流转税的优惠政策。当一国实现工业化,并且经济发展水平达到了世界领先水平时,对外商直接投资制定的特别税收政策将被适用于任何投资的税收政策所替代。
  • 论信息化支撑下的税收业务整合
  • 一、从专业化管理的角度审视现有税收业务处理方式存在的问题 (一)信息化不彻底 目前,税收的征管流程是基于传统的手工方式设计的,信息化很大程度上仍以模拟手工操作为主,信息流以纸质资料为主,重复劳动多,增值少,效率低下,且易于失真。
  • 我国福利事业税收优惠的绩效分析
  • 对残疾人福利事业给予税收优惠政策是我国运用税收手段调节社会收入分配的一贯做法。但近来这一政策的执行效果却受到人们越来越多的质疑。本文通过对比福利事业税收优惠政策的成本、收益以及大量客观数据和案例,对该项税收优惠政策的绩效进行深入剖析,为改进福利事业税收优惠提供思路。
  • 对“免、抵、退“税问题的思考
  • 目前实行的“免、抵、退”税办法较为复杂繁琐,特别是在发生进料加工、国内免税购进原材料的情况下,由于涉及两个“抵减额”的处理,其政策规定不但令人费解,也不符合“免、抵、退”税的本质要求。本文针对“免、抵、退”税政策的税务处理和会计处理中存在的问题,进行了重新设计。
  • 股权投资会计与税务处理
  • 会计和税收是经济体系中不同的分支,会计立足于微观层次而又影响到宏观领域,而税收制度立足于宏观层次而作用于微观领域,会计直接面向企业但也与整个社会经济运行相连,而税收首先基于国家宏观经济调控的需要而对具体的企业实施征收管理。由于会计制度与税收制度两者实施目的不同,所以税收制度与会计制度之间存在差异是必然的,尤其是1994年实施《中华人民共和国企业所得税暂行条例》(以下简称《企业所得税暂行条例》)以来,两者的差异日益增大。本文通过对两者差异的比较分析,就股权投资会计与税务处理提出几点思考。
  • 积极稳妥地推进税制改革
  • 一、正确认识现行税制不规范、不统一、不公平的问题 现行税制滞后于市场经济的发展,越来越凸现出一些与市场经济发展和改革开放不相适应的矛盾。从税制收入原则、效率原则和公平原则来考虑,现行税制存在许多亟待解决的问题。主要表现在:不同所有制企业和不同地区之间税收政策还存在着体制性的差异,尤其是内外资企业所得税制不统一,不利于不同市场主体间的公平竞争,影响了市场经济运行的效率:现行税制的宏观调控能力不强,不利于促进高新技术企业和中小企业的发展,不利于抑制收入分配差距的扩大;从税种上看,增值税税基狭窄,生产型增值税有碍于企业的投资;个人所得税征收模式不合理,达不到调节收入的作用:还有一些条件成熟的税种也亟待开征。
  • [论坛]
    国际税收竞争的不对称性及其政策启示(邓力平)
    国际税收竞争的福利效应分析(黄焱)
    国际税收竞争的动态分析及我国的对策(李友平 黄燕 常永涛)
    对我国现行税制运行质量的评析(郝春虹)
    从拉弗曲线形态变化看税收与国民经济的关系
    完善地区间税收分配制度 推进经济增长方式的转变(张海燕 荆新)
    [本刊特稿]
    关于税收管理与服务关系的思考(李林军)
    [税制改革]
    关于我国地方税体系存在依据的论辩(杨斌)
    工业增值税与相关经济总量关系宏观分析方法初探(胡彦伟 李笑兰)
    《税务研究》撰稿须知
    增值税转型对上市公司影响的实证研究
    完善我国环境税收制度的探讨(周宝湘)
    试论开征社会保障税的税制基础(高亚军)
    [税法理论与实务]
    个人所得税法听证会与我国税收立法程序的完善(施正文)
    论税收法治(韩灵丽)
    避税的法律规制(钱俊文)

    企业所得税征管审计中应注意的问题(门韶娟)
    “2006海峡两岸租税研讨会”预备通知
    [局长视点]
    科学发展观与我国税收法治建设(汪康)
    税务违法举报案件管理中存在的问题及建议(杨德华)
    [调查研究]
    从江西经济社会发展状况谈中部崛起的税收政策(周广仁)
    [论文摘萃]
    山西地方级税收收入比重偏低的分析与对策
    改革现行房地产税制的几点看法(安仲文 钟芳青 刘镇)
    [外国税收与借鉴]
    美国税务代理的经验及借鉴
    工业化国家不同发展阶段的外商直接投资税收政策(窦清红)
    [工作探索]
    论信息化支撑下的税收业务整合(徐夫田 刘尊涛)
    我国福利事业税收优惠的绩效分析(万莹)
    对“免、抵、退“税问题的思考(吴丽梅)
    股权投资会计与税务处理(王瑶文 丁学满)
    积极稳妥地推进税制改革(孙本良)
    《税务研究》封面