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  • 农村税费改革及“后税费时代”相关问题分析
  • 本文认为,农村税费改革的政治意义大于其经济作用,是有利于农民休养生息和基层稳定的关键性措施。但各地方在贯彻中央农村税费改革政策期间也出现了不少问题,如有的地方出台“过头”政策,有些乡村累积债务包袱沉重。有些地方出现“组织空白”和“制度空白”等。这些问题充分说明。农村改革需要进一步深化,需要采取与税费改革相配套的一系列改革措施,如财税.金融和社保方面的改革等。本文秉承作者一贯的观点——“三农”问题是宏观问题,提出了若干有见地.可操作的政策建议。
  • “后农业税时代”如何对农业征税
  • 农业税废止后。涉农税收制度的安排应符合统筹城乡经济发展的要求,考虑经济全球化的因素及中国农业的特殊国情。在既有的工商税制框架内进行。目前阶段应主要为将现代税制引入农业做准备。未来“增值税+所得税”模式则是一种合适的选择。最后,文章还就如何对农业征收增值税,所得税提出有针对性的设想和方案。
  • 新农村建设时期的财税问题与政策思路
  • 近年来。我国的农村税费改革对减轻农民负担有着显著贡献。但仍然存在众多农村财税问题。本文结合笔者2005年对7个省市(浙江、江苏、辽宁、河北、湖北、广西和重庆)37个村庄及其所在县乡的调研。总结和分析了相关问题。并在此基础上,分析了当前财税政策与新农村建设要求之间的差距。从规范角度提出了一些面向新农村建设的财税政策改革思路。
  • 税费改革对农村公共财政的影响及对策——以广东省为例
  • 近年来的农村税费改革。虽然在农民减负和规范农村财政收入方面取得了直接成效。但在相关配套改革未能同时推进的情况下。给县以下农村财政造成一定影响,导致农村公共产品供给不足。本文以广东省为例。对于农村税费改革后乡镇财政存在的问题进行了分析。进而对如何在“后农业税时代”建立和完善农村公共财政体制做出探讨。
  • 支持“三农”发展的税收政策设计
  • 本文通过对现行税收政策在支持“三农”发展上存在的“五多五少”问题的客观分析。提出了支持社会主义新农村建设的税收政策的总体思路.基本原则和具体设计。
  • 推进社会主义新农村建设的税收政策建议
  • 本文分析探讨了促进社会主义新农村建设的税收政策及税制安排。提出了对农村金融机构实行差异化税收战略;改城市维护建设税为社会主义新农村建设税;建立有利于农村经济合作组织发展的税收制度;对于农民所承担的自产自用农产品中所含的增值税税款实行退税;在国内外发行免税的“社会主义新农村建设债券”;稳步建立农村水利基础设施建设融资的税收优惠机制;制定加快发展循环农业的税收鼓励政策;实行有利于形成城乡统一劳动力市场。尤其是鼓励城市创业者在农村创业的税收政策等建议。
  • 《税务研究》撰稿须知
  • 寻找改革拐点上的理论支点
  • 2006年年初,中国宏观经济学会研究员王建在中国税务杂志社《香港传真》上发表了一篇名为《改造我们的研究》的文章(本刊2006年第4期也刊登了此篇文章)。文章列举了10个的现实问题,此文引起了不少学者对现实问题的共鸣和思考。为此。中国税务杂志社邀请部分学者举办了讨论会,参加讨论的有:中国人民大学农业和农村发展学院院长温铁军.国务院发展研究中心社会发展部部长丁宁宁.中国宏观经济学会研究员王建.中国土地学会副理事长兼秘书长黄小虎.国家发展和改革委员会体改管理研究所国有资产研究中心主任高梁.中国税务杂志社社长张木生。
  • 我国环境保护“费改税”的必要性和可行性分析
  • 人口的增长及经济的发展使我国环境问题日益严重,并在很大程度上阻碍了经济的发展。我国目前采取以排污收费为主,以环境税收.财政援助.低息贷款、排污权交易为辅的方式,对治理环境污染取得了积极效果,但也存在着很多的弊端。本文在分析我国现实情况的基础上,认为环境税制才是环境治理的最佳手段,目前我国已基本具备环境保护“费改税”的基本条件,并提出了完善我国环境税收的一些设想。
  • 关于“绿色”税收问题的探讨
  • 建设“资源节约型.环境友好型社会”是“十一五”时期我国经济社会发展的一项重大决策。同时也是科学发展观的具体体现。本文通过对我国税制的现实考察,从现有税种的调整、环境保护税的开征以及税式支出政策的运用等方面,提出了构建我国“绿色”税收体系的基本思路。
  • 露天矿废岩排放的环境税模式研究
  • 本文以外部性理论、环境价值理论为理论基础。通过比较各种环境经济政策的优劣。提出对露天矿山排岩进行征税的设想。针对矿山排岩的特点。建议采用以总量征税、多因子征税和超标惩罚性征税为基准的征税模式。并选取矿山排岩占地面积为征税因子。
  • 构建我国“绿色”税收体系
  • 本文依据外部性理论,同时借鉴国外发达国家开征“绿色”税的成功经验,提出了我国构建“绿色”税收体系的基本设想。
  • 对水资源征税的看法
  • 水资源问题成为世界普遍关注的根本原因.在于它不仅影响、制约现代社会的可持续发展.而且将成为21世纪全球资源环境的首要问题.直接威胁人类的生存和发展.并可能由此引发战争。中国水资源问题尤其严重.我们必须予以高度重视。
  • 实行城乡统一税制的简单思考
  • 废止农业税除了减轻农民负担外.也与农业税税制本身的不合理性有关。我国农业税与工商税收相比较.一个显著的区别.就是工商税收基本上是与纳税人实现的真实收入密切相关.有收入则缴税.无收入则不缴税.收入多者多缴、少者少缴。而农业税虽然在理论上是对农业收入征税.但实际上是与纳税人使用的土地和种养殖行为密切相关的.其中对种植粮食作物、薯类作物和棉花、麻类、油料、糖料等部分经济作物的土地.按计税土地亩数和评定的每亩常年产量计税;对烟叶、园艺、水产、林木、牲畜、食用茵等(习惯称农业特产)种养殖.按规定应根据实际产量和收购价梅柏卓的实际收入计征农业特产税.但由于核实实际产量比较困难.农业特产税在大部分地区已演变为对种养殖农业特产的行为估税.一些地方甚至按人头或地亩平摊。这样.农业税的征收.人为因紊过大.税负与纳税人的真实收入及负税能力相脱节。
  • 浅谈纳税评估的优化方向
  • 近几年来.纳税评估作为一种新的管理手段.对完善税收管理、堵塞税收漏洞发挥了较好的作用.但还需要进一步完善和优化。 一是基础信息的优化。目前,纳税评估的征管信息有其局限性.准确性不高.许多必要的相关信息没有得到收集和确认.究其原因.主要是税务机关获取评估信息的手段、途径、方式不够先进.评估信息的采集渠道有待拓宽。
  • 边境贸易税收管理方式初探
  • 德宏州地处云南省西南边陲,与缅甸相毗邻.在边境上有2个国家级口岸,1个境内关外边境贸易区.2个省级口岸.国境线长503.8公里,有28条通道直通缅甸.320国道终端直达边境城市瑞丽.与缅甸城市木姐市相接。由于区位优势.边境贸易创造的税源成为全州主要税收收入之一。2005年,边境贸易税收收入(含边境贸易货物进口后第一道销售环节税收收入)达6500万元,占全州税收收入20%。按照国家对边境贸易税收管理的分工.边境贸易进口环节的税收由海关负责管理.货物进口后再销售环节的税收由国税部门管理。从管理方式来看.德宏州税务系统从以下几个方面对本州纳税人边境贸易进口货物再销售到国内的税收管理进行了新的尝试.探索出了一条切实可行的管理措施,加强和完菩了边境贸易进口货物国内再销售的税收管理方式。
  • 建立精细化管理的税源监控体系
  • 一.精细化管理及税源监控概述 精细化管理必须从基础管理入手,税源管理在税收征管活动中具有基础地位。因此,税源监控体系的完善对提高税收精细化管理的能力和水平起着至关重要的作用,加强税源的精细化管理是加强税收精细化管理的基础和重点。
  • 鼓励企业技术创新的税收政策研究
  • 近年来,构建自主创新的市场经济体系已经被提高到国家战略的高度,财政.税收、金融等方面将不断加强和完善政策支持力度。构建自主创新的市场经济体系。主体是企业,关键是企业的技术创新活动。本文从税收促进技术创新的必要性出发,分析了我国现行税收在促进企业技术创新方面的不足,并提出了相关的政策建议。
  • 发票环节税收流失的经济学思考
  • 由于消费者缺乏索要发票的意识。而商家为逃避税收不愿提供发票。使得发票环节产生了国家税收的大量流失,有奖发票对这一现象具有一定的遏制作用。本文分析了发票环节税收流失的原因。并通过商家.税务机关和消费者之间的博弈分析说明有奖发票的有效性,最后提出了我国防止发票环节税收流失的有关政策建议。
  • 假发票泛滥的原因分析及治理途径
  • 假发票的泛滥扰乱了正常的税收征管秩序。造成大量税款流失。对其进行综合治理已刻不容缓。本文从卖方市场.买方市场、管理机关、法律因素以及思想根源等五个方面对假发票的泛滥进行了分析。并有针对性地提出了治理假发票的有效措施。
  • 强化普通发票管理的对策
  • 加强普通发票管理,实现税收源泉控管,是当前税收征管中的一项重要工作。本文针对目前普通发票管理中存在的问题,对废旧物资发票、海关完税凭证、农产品收购发票、货运发票、代开发票.税控发票等普通发票的管理提出相关建议。
  • 农民专业合作组织发展中税收支持状况
  • 近年来。随着社会主义市场经济体制的完善。广大农民为了提高自身进入市场的组织化程度。围绕同类农产品的生产、加工、储运、销售以及生产资料购买.技术信息服务等经营活动。自主兴办了大量新型农民专业合作组织。本文在对北京市各类农民专业合作组织调查研究的基础上。针对目前农民专业合作组织在税收管理中存在的问题。提出改进的建议。
  • 加强“五小票”管理的调研报告
  • 随着“金税工程”二期的完成和拓展,增值税专用发票全部纳入防伪税控系统管理。并且实行了票表比对。2003年10月以来,国家税务总局采取多项措施加强了对运费发票.农产品收购凭证.海关完税凭证.税务机关为小规模纳税人代开专用发票.废旧物资发票等五种同样具有增值税抵扣功能的抵扣凭证(以下简称“五小票”)的管理。本文在对江苏省扬州市国家税务局加强“五小票”管理情况进行专题调研的基础上,总结了加强“五小票”管理的实际经验,并针对工作难点提出相关建议。
  • 跨国公司转让定价避税与“递延纳税”
  • 对于实行居民税收管辖权的国家来说。如果没有“递延纳税”。的规定。即使各国税负存在着差异,跨国公司也很难通过转让定价达到避税的目的。因为其来源于低税负国家的所得也将在取得所得时按居住国较高的税率缴税。而各国“递延纳税”的规定允许跨国公司对于境外的所得仅在汇回时缴税。使跨国公司可以通过转让定价将更多的所得转移到低税负的国家。从而享受由此带来的延迟缴税的收益,这笔收益实际就是未缴税款的时间价值。
  • 企业转移定价方法选择对税收监管的影响
  • 市价法.成本法和协商价格法是我国外商投资企业制定转移价格时常用的方法。本文在采用问卷调查基础上。发现我国外资企业在方法选择时遵循着一定的规律。选用成本法的外商投资企业存在利润转移的极大嫌疑。
  • 国外矿业税收制度及其对我国的借鉴
  • 本文在借鉴国外矿业税收制度经验的基础上。针对我国资源环境约束日益加重的现实。围绕可持续发展的目标,从完善税收对矿产资源调控的角度,提出了调整矿产资源税收政策的建议。
  • 土地税收入在德国市镇财政中的作用
  • 本文分析了德国土地税制度及土地税在地方财政收入中地位的变化,指出虽然在工业化过程中土地税收入在德国市镇财政中的比重有所下降,但仍居重要地位。同时还提出了我国县市土地税制度设计的基本构想,认为非农业生产用地税收应成为现阶段乡村财政收入的重要来源。
  • 企业网站费用的税收问题探讨
  • 企业网站费用没有单纯的适用特征,不同部分的费用均有其各自的特点。本文在分析企业网站费用构成的基础上。探讨了网站费用的会计处理以及相关的税收问题。
  • 构建我国统一的企业所得税制的思考
  • 本文对我国现行企业所得税制存在的若干问题进行了研究与分析,在遵循国际惯例与立足现实国情的基础上。对我国统一企业所得税制提出初步构想,以期加快企业所得税制的改革与完善,从而为各类市场主体提供一个稳定.公平.透明的经济竞争环境。充分发挥所得税的宏观调控作用。
  • 个性化信息服务在税收门户网站的应用
  • 个性化信息服务是一种“量身定制”的新型信息服务.其实质是针对性.即对不同的用户采取不同的服务策略.提供不同的服务内容。将个性化信息服务应用到税收门户网站.是一个全新的尝试。
  • 加强中小企业税源监控的对策探析
  • 就税源监控而言。我国对重点税源的监控日益完善,而对中小企业的税源监控关注较少。本文由此出发,针对中小企业税源监控中存在的问题。分析原因,探索对策。寻求有效解决途径。
  • 促进社会公平和谐的税收政策取向
  • 制定科学、合理、与时俱进的税收政策,对于充分发挥税收职能的作用,促进公平和谐社会建设具有至关重要的意义。笔者认为,应从深化税制改革、强化税收征管、优化纳税服务三方面构建促进社会更加公平和谐的税收政策体系。
  • 简论中国农业赋税制度的历史变迁
  • 本文通过对中国历史上农业赋税制度的简要考察,揭示出中国赋役蔷度发展的总格局与轨迹,即始终走不出改革的形式与实质相背离、人民负担越来越重的怪圈。其原因在于历代当政者并未解决好税制设计的出发点及指导思想的问题。从这个意义上讲,我国目前的改革在理论上具备了最终走出“黄宗羲定律”怪圈的可能性。
  • [论坛]
    农村税费改革及“后税费时代”相关问题分析(温铁军)
    “后农业税时代”如何对农业征税(冯海波)
    新农村建设时期的财税问题与政策思路
    税费改革对农村公共财政的影响及对策——以广东省为例(王敏)
    支持“三农”发展的税收政策设计(胡孝伦)
    推进社会主义新农村建设的税收政策建议(马衍伟)

    《税务研究》撰稿须知
    [本刊特稿]
    寻找改革拐点上的理论支点
    [税制改革]
    我国环境保护“费改税”的必要性和可行性分析
    关于“绿色”税收问题的探讨(胡晋青)
    露天矿废岩排放的环境税模式研究(段海峰 刘艳敏 程建忠)
    构建我国“绿色”税收体系(张爱珠)
    对水资源征税的看法(吴雪)
    [论文摘萃]
    实行城乡统一税制的简单思考(董文毅)
    浅谈纳税评估的优化方向(严学军)
    边境贸易税收管理方式初探(余正保 禹华强)
    [局长视点]
    建立精细化管理的税源监控体系(徐锦辉)
    鼓励企业技术创新的税收政策研究(刘金良)
    [税收征管]
    发票环节税收流失的经济学思考(高海威)
    假发票泛滥的原因分析及治理途径
    强化普通发票管理的对策(熊惺)
    [调查研究]
    农民专业合作组织发展中税收支持状况(孙长海 关小虎 崔颖)
    加强“五小票”管理的调研报告(张卫)
    [国际税收]
    跨国公司转让定价避税与“递延纳税”
    企业转移定价方法选择对税收监管的影响
    [外国税收与借鉴]
    国外矿业税收制度及其对我国的借鉴(马伟)
    土地税收入在德国市镇财政中的作用(朱秋霞)
    [工作探索]
    企业网站费用的税收问题探讨(罗良清)
    构建我国统一的企业所得税制的思考(朱建文)
    个性化信息服务在税收门户网站的应用(邵华)
    加强中小企业税源监控的对策探析(刘卫明)
    促进社会公平和谐的税收政策取向(刘楚凤)
    [税史研究]
    简论中国农业赋税制度的历史变迁(杨春玲)
    《税务研究》封面