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  • 注重税收公平 建设和谐社会
  • 本文从税收公平对建设和谐社会有着重要影响的角度,全面论述了税收公平的内涵和目前我国实现税收公平中存在的问题,提出构建和谐社会必须按照“简税制、宽税基、低税率、严征管”的原则,分步实施税制改革,促进经济社会协调发展;必须推进依法治税,优化纳税服务,建立和谐的征纳关系;必须加快公共财政体系建设,建立有效的转移支付制度,实现税收使用公平等。
  • 论税收制度对收入分配调节的效应
  • 政府实行宏观经济调控的重要目标之一。是调节社会收入分配。力求达到公平结果。本文分析了税制要素、税制模式、税种结构对收入分配调节的不同效应。以及逃避税行为、税式支出、税负转嫁、税收指数化等,对收入分配效果的影响。
  • 我国基尼系数现状与税收调控政策选择
  • 本文从目前基尼系数的状况入手,分析了基尼系数变动过程中税收调控收入分配功能弱化的原因,针对我国经济与社会转型和发展的要求,提出了构建和完善有利于形成相对均衡的利益分配格局和社会公平的税制结构,充分发挥税收调节收入分配的职能,化解日趋突出的贫富悬殊问题的对策,对”扩中、提低、调高”的税收调控政策选择进行了比较全面的思考。
  • 构建“公共服务型”税制的基本思路
  • 促进我国政府转型。即由管制型、全能型、单一建设型政府向公共服务型政府转变。已经成为我国经济转型中最具实质性和关键性的改革内容。税收是履行政府职能的一个重要手段,税收制度内在于公共服务型政府的建设目标中。推进“公共服务型”税制建设的基本思路包括:调整和完善税制结构;构建“一视同仁”的税制体系;完善税收调控政策;加强税收法治建设:强化纳税服务制度建设等。
  • 加强跨区域税收合作 促进经济共同发展
  • 本文从合作平台、税收利益分配、税收政策、重点工程项目征管、税务稽查等方面客观论述了目前跨区域税收合作的现状、普遍存在的问题及成因。并针对这些问题和跨区域税收合作未来的取向,就进一步加强跨区域税收合作提出了一系列政策建议。
  • 《税务研究》撰稿须知
  • 2006年中青年税收理论工作者研讨会在呼伦贝尔市召开
  • 7月的内蒙古呼伦贝尔草原,天高气爽,芳草连天,2006年7月25日-29日,中国税务杂志社《税务研究》编辑部举办的中青年税收理论工作者研讨会在草原明珠呼伦贝尔市召开。参加会议的有来自全国各地大专院校,科研单位,税务机关的40多位代表,
  • 房地产市场宏观调控的经济分析
  • 2006年年初以来。全国房地产价格上升较快。群众意见较大。5月17日,在国务院常务会议上。提出了针对房地产的六条要求(简称“国六条”)。5月29日。为落实“国六条”。建设部等九部委出台了《关于调整住房供应结构稳定住房价格的意见》。即九部委15条。分析房地产涨价原因.政府干预的理由及其经济影响,是医治市场失灵,防止政府失灵的前提。本文认为,在建立社会主义市场经济体制的进程中.政府必须坚持市场本位,注意发挥货币.财政等经济手段的调控作用,慎用行政手段。以提高宏观经济运行效率。
  • 论我国财产税制的重构
  • 改革和完善我国财产税制必须从宏观着眼,对现行财产税类的各个税种和其他税系中的相关税种进行结构性整合,重构我国的财产税制,设置统一的财产税,确立其地方主体税种地位,使之真正发挥在组织财政收入、公平社会财富方面的效用。本文分析了财产税重构的必要性,并提出对我国财产税体系重构的具体建议。
  • 物业税热议中的冷思考
  • 为了建立健全我国财产税体系,我国正酝酿进行新一轮房地产税制改革,择机出台统一规范的物业税,但是物业税的顺利推出,还存在着诸多难题亟待解决,如物业税的定位以及税率的确定。税收优惠和过渡期的适用,征管和相应配套改革等。本文对这些问题进行深入的剖析,借鉴国际经验,提出构建和完善我国物业税体系的政策建议。
  • 开征物业税的动因及定位
  • 一、我国开征物业税的动因 (一)我国现行房地产税制存在缺陷 一般认为,我国现行对房地产的征税,主要存在以下弊端:一是征税范围有限,计税依据缺乏弹性,税率单一,房地脱节,已不能承担设置时所赋予的职责,也不能反映经济发展的成果。二是税种相互重叠,重复征税。三是税制内外有别,违背税收的国民待遇原则,也影响实际执行效果。四是税负交易环节重.保有环节轻,制约土地资源的有效利用和房地产业的健康发展。五是税权集中,征管分散,影响公平征税,造成管理成本上升。
  • 物业税制度设计的几点考虑
  • 我国房地产行业的发展和税费改革,使得物业税的开征提上议程。本文介绍了我国房地产行业的税费结构,提出了物业税制要素构成的具体建议,探讨了开征物业税将会带来的影响。
  • 房地产价格调控之困——兼议税收对房地产的调控措施
  • 当前过高的商品房价格只是一种表象,我国的房地产市场走到今天的局面,是一系列深层的制度和体制因素造成的——中央过分强调拉动内需,地方政府短期利益最大化的追求等。同时社会舆论中的非理性因素膨胀很可能迫使新的调控措施短期化、表面化。单纯地打压房价不仅难以做到,而且风险很大。本文建议,建立国有土地经营公司以彻底改革现行的土地供给方式:在税收调节措施方面主要以消费税控制商品房的供给结构并抑制投机,部分恢复征收固定资产投资方向调节税。暂缓开征物业税;对房地产市场的调控应该是一个渐进的过程.要依靠经济的进一步繁荣逐渐消化现在的高房价。
  • 营业税调控房价的“悖反效应”
  • 调控房地产价格过快上涨的“国六条”出台后,相关政策再次强调了利用营业税手段对房地产市场进行调控。本文通过对受营业税影响二手房交易和不受营业税影响二手房交易的博弈分析,认为开征营业税难以达到降低房地产价格的目的,反而会刺激房价持续上涨。房地产交易环节的增值税或所得税因为税负难转嫁、调控分辨强、不会出现受不同税负影响的房地产交易的博弈,因而更能达到调控房价目标。
  • 从法解释的角度看我国《宪法》第五十六条与税收法定主义——与刘剑文、熊伟二学者商榷
  • 本文从法解释的角度对刘剑文、熊伟二学者在《税法基础理论》一书(北京大学出版社2004年版)中将《宪法》第五十六条确定为税收法定主义宪法渊源的观点进行了反驳,认为,只有正视税收法定主义在我国《宪法》中的缺失,以及由此在实践中造成的问题,并探求解决之道,才能为税收法定主义在我国《宪法》中的确立起到积极的推动作用。
  • 税收执法的机制性困局
  • 几千年的中国社会总体上说是一个情理社会,其突出特点是:情、理、法三位一体,在冲突、博弈和妥协中构筑平衡。情理社会和权力经济背景下的税收执法,不可避免地陷入各种矛盾缠绕、交织的困局。只有置身于社会政治文明框架内的税收执法,才是有效、公平、正义的执法。
  • 促进循环经济发展的税收对策
  • 一、进一步完善增值税,加强对循环经济的鼓励和引导 建议将增值税由“生产型”转为“消费型”,允许企业对购进固定资产的进项税额进行抵扣,以减轻企业税负:对技术研究开发、新产品试制和宣传广告费等按10%的扣除率计算进项税额,以鼓励企业技术进步;对资源回收综合利用,如收购废旧轮胎等,按10%抵扣进项税额,利用废橡胶作原材料生产的产品.按17%抵扣进项税额。凡列入《国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录》的产品,按资源循环利用的程度给予一定时期的减免税优惠,对部分资源综合利用产品的增值税实行即征即返政策。
  • 增值税制度改革带来的问题与建议
  • 2004年9月,财政部、国家税务总局下发《东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定》(财税[2004]156号),允许东北老工业基地的装备制造业、冶金工业、石油化工业、汽车制造业、船舶制造业、高新技术产业、军品工业和农产品加工业,抵扣当期新增机器设备所含进项税金或自制设备所含税金。同年12月,财政部、国家税务总局又下发《关于进一步落实东北地区扩大增值税抵扣范围政策的紧急通知》(财税[2004]226号),将增值税抵扣由”增量抵扣”调整为“全额抵扣”。通知还要求总结东北老工业基地增值税试点经验,研究在全国范围内将企业新增机器设备所含税款纳入增值税改革的实施方案。2005年2月24日.财政部、国家税务总局印发《关于2005年东北地区扩大增值税抵扣范围有关问题的通知》(财税[2005]28号),规定“纳税人发生的允许抵扣的固定资产进项税额,继续实行按新增增值税税额计算退税的办法,实行按季退税”。经过2年多的增值税转型改革试点,已取得了一定的成效,但改革过程中带来的一些问题必须加以考虑。
  • 农村税费改革对乡村组织运转的影响及解决办法
  • 一、农村税费改革对乡村组织运转的影响 (一)村组干部的思想观念和工作方法面临新的挑战 近几年,有关农村税费改革的规定程序性、政策性都很强,部分农村干部一下子还不能完全适应,观念陈旧、方法简单的问题依然存在。
  • 精诚所致 金石为开——中国税票集邮研究(筹)会10年回顾与展望
  • 一 中国税票集邮研究(筹)会(以下简称“研究会“)成立于1996年5月20日。研究会以收集、研究税票,开展税票集邮活动,弘扬中国税文化为宗旨。并按照全国中华集邮联合会有关规定进行工作,具体任务是宣传税票集邮的意义,普及税票集邮知识,指导税票集藏与组集,开展税票学术研究,广泛开展交流活动。倡导税票集邮爱好者遵守社会和集藏公德,积极向有关部门反映会员意见和要求,定期组织编辑会刊和有关税票著作,力求填补国内空白。提高税票集邮参展水平,并与国际接轨,缩小差距,为中国税票集邮走向世界作贡献。
  • 关于完善福利企业增值税优惠政策的思考
  • 民政福利企业增值税优惠,是中国政府对残疾人事业实施的一项重要的社会福利税收优惠政策。随着经济社会的不断发展,现行民政福利企业增值税优惠政策与社会经济不相适应的矛盾越来越突出,利用“民政福利”税收优惠政策侵吞国家税收的问题在一些地方愈演愈烈。税收管理的难度也越来越大。
  • 税收数据应用初步探索
  • 税收数据反射着一个地区的经济状况,只有对涉税信息资源进行整合.利用.分析,才能进一步掌握税源的真实情况,把潜在的收入转化为现实的收入,从而达到应收尽收的要求。本文阐述了税收数据应用的必要性.基本目标.基本内容等,并提出构建科学的数据应用机制的设想。
  • 税务行政管理信息化构想
  • 20世纪90年代以来,我国税务征管信息化有了很大发展,而税务行政管理没有相应的发展。其管理手段特别是信息化手段发展迟缓。没有和征管信息系统形成共享和互动。本文提出,我国税务行政管理信息化建设,应该在“扩展和控制”阶段进行规划和设计,通过税务行政管理信息化提升行政管理水平,为业务征管提供支撑。为员工的工作、学习、成长提供良好的平台。
  • 行政事业单位税收征管问题
  • 1994年以来.国家已将行政事业单位的部分收入纳入税收征管范围,行政事业单位收费也列入了营业税征收范围,扩大了营业税税基,成为地方税收的一个潜力很大的增长点。但是,行政事业单位税收漏征、漏管现象十分严重.严重扰乱了正常的税收秩序。如xx行政事业单位2004~2005年两年间偷税22.81万元,现就该单位存在的问题简单分析其成因与对策。
  • 增值税转型改革试点政策实施效果
  • 在对哈尔滨市增值税转型改革试点工作实施情况和效果进行调研的基础上。作者分析了增值税转型对推动经济发展和优化产业结构等方面的效应。针对实际操作中存在的问题,从加强税收管理、加快试点进程和深化增值税转型改革等方面提出了相关建议,意欲为全国顺利推行增值税转型改革有所裨益。
  • 推行税收执法责任制的实践与探索
  • 税务机关作为国家重要的执法部门.建立并推行执法责任制是贯彻依法治国基本方略、切实促进依法行政的重要措施。根据国家税务总局颁布的《关于全面推行税收执法责任制的意见》的文件精神,甘肃省国税系统从2001年开始在全省统一推行了税收执法责任制试点工作。5年多来,全省各级国税部门紧密结合本地实际,坚持求实创新、大胆实践,使税收执法责任制在基本内容、运行机制、组织架构等方面有了较大的规范和完善。
  • 企业所得税与个人所得税一体化的国际比较与借鉴
  • 由于分配利润的公司。既有居民公司也有非居民公司,所以,关于股息的重复征税,不仅会发生于国内,也会发生于国与国之间。对于国际间的重复征税,一般是通过签订税收协定的方式来消除或减轻,而对于国内的经济性重复征税,由于各国的经济发展、价值取向等不同,在解决重复征税的程度和方法上也各有不同。但无论坚持古典制的美国、采取归集抵免制的英国,还是曾采取分率制的德国等,这些国家都在理论和实践中不断地探索解决股息的经济性重复征税问题。目前,世界各国在税制改革和税收政策调整时,出现了企业所得税与个人所得税两税协调,也就是企业所得税与个人所得税的一体化现象。在我国的税制改革中,也应充分考虑这一问题。
  • 欧盟内“增值税转盘式骗税”及德国的对策
  • “增值税转盘式骗税”是目前困扰欧盟各成员国财税部门的首要问题,且已引起欧盟委员会的极大关注。欧盟各成员国根据本国实际,正在采取积极措施加以应对和防范。本文通过对“增值税转盘式骗税”的描述,分析了其成因及后果,介绍了德国所采取的应对措施。
  • 从中外对比看我国的出口退税制度
  • 本文介绍了世界贸易组织(WTO)和法国、英国、韩国、德国等国家关于出口退税制度中的相关规定,分析了我国现行出口退税制度中存在的问题,如中央财政退税负担过大、出口骗税行为严重、出口退税速度慢等,并对我国出口退税制度的改革提出了建议。
  • 完善税源监控工作的建议
  • 随着金税工程的不断完善和税务系统征管改革的不断深化,各地税务机关都建立起了利用计算机网络进行征收、管理、分析、稽查的运行管理机制,税源监控管理能力有了质的飞跃。但当前的税源监控工作仍存在一些问题和漏洞,笔者建议从以下几个方面完善税源监控的新机制。
  • 我国上市公司隐性税收实证研究
  • 本文基于隐性税收理论。借鉴“C—W模型”的思想,利用我国上市公司的数据分析超额税前报酬率与有效税率、市场占有率的关系。研究结果显示。我国上市公司基本不负担隐性税收。税收优惠的利益基本由上市公司享有。
  • 现代企业薪酬激励差异及税收政策
  • 工资薪金和股票期权是现代企业员工薪酬激励的两种重要形式。两种薪酬激励在属性,适用的税收政策等方面存在着多项差异。了解并掌握这些差异,有利于企业所有者从两种薪酬激励的风险程度,税负水平出发,结合企业实际运营情况和目标水平,建立最适合的薪酬激励体系。
  • 地方政府间税收竞争的规制分析
  • 一、地方政府间不正常税收竞争现状及原因 (一)现状 改革开放特别是实施分税制财政体制以来.随着各地区财力差距的进一步扩大.各层级政府之间的不正常税收竞争现象日益突出。虽然国家三令五申税收减免权在中央.但一些地方为达到更多地吸引内外资的目的.擅自扩大减免税优惠范围.自行制定各种优惠政策.或实行”先征后返”:一些地方为了保住已有的税收基数.采取行政干预手段和地方保护主义.极力排斥其他地区产品的进入一些地方为了局部利益.采用缓税(应收不收)、买税(采取非法手段将别人的税收窃为己有)、改变税种级次(将中央税种变为地方税种缴入地方金库)、混库(把中央税收强行缴入地方金库)等手法截留中央收入等.已经危及全国统一大市场的正常运行及完善。上述问题.一是会给国家税收造成一定的损失。从表面上看.各层级政府之间的税收竞争.是经济资源在不同地区间流转.此增彼减.总量不变.但由于新增税收大部分通过减免税或”先征后返”的形式返给企业.对于国家而言.总体税负是下降的.中央和地方政府都有税收损失。二是不利于提高经济效率。由于税收竞争的存在.使得经济资源的配置受到税负因素的干扰.经济交易的场所可能会因税负的不同发生转移.使市场的自发调节功能受到干扰.资源配置不是按照经济效率最大化的要求进行。三是扭曲税负的分配.导致新的不公平。一方面.由于各级政府在税收竞争中纷纷出台各种优惠政策(绝大多数是暗中操作).肢解了全国统一税制.恶化了税收软环境;
  • 关于税收伦理的思考
  • 税收蕴含着伦理精神.并具有浓重的“感情”色彩。从税收发展的历史看,税收制度的制定体现着统治阶级的意志,代表一个阶级或一个群体的利益.不可避免的带有伦理的色彩。无论任何一种社会形态,统治阶级在制定税收制度的过程中,都必须兼顾其自身的集团利益与纳税人的利益.都必须保证纳税人能够基本承受.这种利益的平衡,是社会伦理的结果。
  • 不同阶段我国税务中介服务制度的不同选择
  • 一、税务中介服务试行期普遍代理制度的选择 20世纪80年代末.我国开始研究日本、韩国等国家的税务代理制度,并在吉林、辽宁两省的部分地区试点。1992年.我国颁布的《税收征管法》和1993年颁布的《税收征管法实施细则》都规定了税务代理制度.但究竟是实行普遍代理制还是个别代理制的指导思想并未在法律法规中明确体现。
  • [论坛]
    注重税收公平 建设和谐社会(尚力强)
    论税收制度对收入分配调节的效应
    我国基尼系数现状与税收调控政策选择(雷致青 兰延灼)
    构建“公共服务型”税制的基本思路(杨春梅)
    加强跨区域税收合作 促进经济共同发展

    《税务研究》撰稿须知
    2006年中青年税收理论工作者研讨会在呼伦贝尔市召开(水颜)
    [税制改革]
    房地产市场宏观调控的经济分析(郝硕博)
    论我国财产税制的重构(丁芸)
    物业税热议中的冷思考
    开征物业税的动因及定位(朱润喜)
    物业税制度设计的几点考虑
    房地产价格调控之困——兼议税收对房地产的调控措施(向东)
    营业税调控房价的“悖反效应”(王佑辉 邓宏乾 艾建国)
    [税法理论与实务]
    从法解释的角度看我国《宪法》第五十六条与税收法定主义——与刘剑文、熊伟二学者商榷
    税收执法的机制性困局(李长江)
    [论文摘萃]
    促进循环经济发展的税收对策(张晓婷)
    增值税制度改革带来的问题与建议
    农村税费改革对乡村组织运转的影响及解决办法(张静)
    精诚所致 金石为开——中国税票集邮研究(筹)会10年回顾与展望(陈千里)
    [局长视点]
    关于完善福利企业增值税优惠政策的思考(王德平)
    [税收征管]
    税收数据应用初步探索(肖光远 闵小姚 刘荣军)
    税务行政管理信息化构想(李显著)
    [案例分析]
    行政事业单位税收征管问题(袁力田 杨章彪)
    [调查研究]
    增值税转型改革试点政策实施效果
    推行税收执法责任制的实践与探索(贾曼莹 杨磊)
    [外国税收与借鉴]
    企业所得税与个人所得税一体化的国际比较与借鉴(魏志梅)
    欧盟内“增值税转盘式骗税”及德国的对策
    从中外对比看我国的出口退税制度(李淑清 龙成凤)
    [工作探索]
    完善税源监控工作的建议(刘磊)
    我国上市公司隐性税收实证研究(戚啸艳 张睿 胡汉辉)
    现代企业薪酬激励差异及税收政策(李晶)
    地方政府间税收竞争的规制分析(李佳明)
    关于税收伦理的思考(马奎升)
    不同阶段我国税务中介服务制度的不同选择(聂家风)
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