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文献检索:
  • 积极稳妥地推进税制改革
  • 新企业所得税法将于2008年1月1日起正式实施。下一步税制改革的重点是:稳步推进增值税转型改革,深化个人所得税改革,建立健全房地产税制。调节个人收入及财产分配差距。按照构建资源节约型和环境友好型社会的要求,积极推进资源税改革,积极研究开征社会保障税和环境保护税。
  • 和谐社会下的税收制度思考
  • 本文从和谐社会的内涵及其对税收制度的客观要求出发,分析了我国现行税制存在的问题,提出下一步税制改革应当注重税制的公平性,营造和谐的税收环境。
  • 现行税制与消除公共风险
  • 公共风险的产生有多种因素,由现行税收制度导致的税收与税源背离,使东西部区域问、城乡间基本公共产品、公共服务不能实现均等化,这是我国公共风险中的一个独特而又极其重要的因素。本文从分析导致税收与税源背离的原因入手,提出了进一步完善税制.运用财政转移支付手段促进东西部地区合理分享税收收入,实现基本公共产品、公共服务均等化,消除公共风险的建议。
  • 税收制度变迁成本分新
  • 税制变迁的成本包括税制变迁对制度安排的路径依赖成本、完善税收征管环境及提高税收征管能力的成本。政府对新制度规划设计的费用以及纳税人在新一轮税制变迁中的遵从成本。本文对新一轮税制改革中的制度变迁成本进行了分析,提出了降低税制变迁成本的建议。
  • “以足投票”理论在我国税制设计中的适用牲
  • 许多学者借鉴西方政府竞争理论来解释我国地方政府间竞争存在的合理性和必要性。本文从我国税制设计的角度,分析了“以足投票”理论在现实经济运行中呈现出的变化,而这些变化在很大程度上决定了我国地方政府间的竞争结果会导致公共产品供给的失衡,使得社会总体福利水平下降。
  • 新一轮税制改革应强调税收中性与税收调控的结合
  • 本文认为,在我国新一轮的税制改革中,应强调税收中性与税收调控相结合的原则,根据税种的特点,充分体现增值税的中性功能、消费税的调控作用;继续推进个人所得税制的改革,体现其调控功能;完善税收优惠政策,促进经济发展;加强税收征收管理,保障税收的中性与调控功能得以充分实现。
  • 内外统筹战略与我国税式支出结构的调整
  • 对外开放新阶段产生的内外统筹战略思想代表了一种新开放观,相应要求包括税式支出在内的各项政策的调整。而与内外统筹战略要求相对照,我国现行税式支出结构存在很大缺陷,应对此作出目标明确的系统性调整。
  • 瑞鑫工作室2007年招聘启事
  • 《税务研究》撰稿须知
  • “两法”合并对广东省外商投资企业的影响
  • 为了公平税负、促进竞争,我国统一了内外资企业所得税制,实施新的企业所得税法。为了说明“两法”合并对外资企业带来的影响,本文以改革开放较早、开放程度较高.外资企业较多的广东省为例,采用时间序列预测法,测算“两法”合并对广东省外商投资企业税负的影响;同时,结合广东省利用外资的实际,通过理论研究和实证分析,得出了“两法”合并对引进外资影响有限的结论,并对“两法”合并后外资企业和地方政府如何应对提出了建议。
  • “两法”合并后的外商直接投资预期
  • 2007年3月16日,中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议通过《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称新企业所得税法),我国将从2008年1月1日起对所有的企业,均适用新企业所得税法。从短期来看,新企业所得税法的实施,对外商直接投资可能会有一定的影响,但从长期来看,新企业所得税法的实施,不仅不会影响外商直接投资,而且会提高我国利用外资的质量。
  • “两法”合并的经济学分析
  • 本文借鉴国内外关于税收政策和宏观税负对内外资企业投资行为、宏观经济增长等的影响研究成果,以及相关学者关于我国企业所得税“两法”合并的论述,探究了“两法”合并对我国内外资企业投资行为、经济增长、产业结构、社会分配的影响,给出了短期内“两法”合并对内外资企业投资、经济增长等影响不大,长期会有影响的结论。
  • 企业所得税改革对内资企业资本投资结构的影响
  • 在Jorgenson的新古典投资模型里,所得税政策通过影响资本使用成本影响企业的最优资本存量,对人力资本投资的产出贡献率大于物质资本。本文基于Jorgenson的理论分析我国所得税改革对内资企业资本投资结构的影响,发现本次企业所得税改革促进了企业资本投资结构的优化,并提出今后的企业所得税改革可以尝试对人力资本投资也采取税收抵免和加速折旧方法,以促进企业加大对人力资本投资的建议。
  • 制定企业所得税法实施条例应注重的问题
  • 新企业所得税法的即将实施是我国税收立法史上的一件大事,这对提高税收立法级次、完善税收授权立法、适当下放地方税收立法权、明确与其他法律部门关系具有重要的理论与现实意义。然而,新企业所得税法对国务院转授立法权、财税机关立法解释权以及国、地两套征税机关税收征管权的划分等基本法律事项尚无明确规定,这给实施条例的创制带来较大压力。完善企业所得税立法的主要途径是,通过《企业所得税法实施条例》解决所得税法实体,程序和责任等三个层面的立法问题。
  • 企业所得税法中有待研究完善的若干问题
  • 《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称新企业所得税法)的出台,确定了企业所得税制的基本原则和主要事项,但有关这些原则性规定实施的具体事宜和问题,尚需通过企业所得税法实施条例(以下简称实施条例)进一步予以明确。为此,本文对纳税人的概念、扣除项目的范围、免税项目的确定等一些根本性问题进行了探讨,以期为实施条例的制定建言献策。
  • 对于新企业所得税法是“不征税收入”问题的探讨
  • 《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称新企业所得税法)首次在我国法律上确立了“不征税收入”概念,“不征税收入”概念及其具体项目在世界范围内都可以算作首创。本文就“不征税收入”缘何无需征税、其性质如何、其与免税收入的区别等问题进行了详细分析,并重点对各项不征税收入的法律要件进行明确的界定,同时厘清了不征税收入与免税收入的实质性区别。
  • 《补贴与反补贴措施协议》与税收优惠的范围和力度
  • 随着承认中国完全市场经济地位的国家不断增加,反补贴调查也逐渐成为我国出口产业面临的重要问题。因此,在制定企业所得税法实施条例(以下简称实施条例)时。要充分考虑到WTO反补贴规则与税收优惠规定的关系,尽量在立法环节避免反补贴争端。对于符合专向性认定标准,具有“可申诉的补贴”的性质,并很可能在未来引发反补贴调查的税收优惠措施应尽可能取消,对于不可能短期内取消的税收优惠政策,如对发达地区的区域性优惠,应制定明确的过渡期规定。
  • 鼓励自主创新的企业所得税新政评析及机制选择
  • 税收激励作为国家创新体系的重要配套政策,是提升一国科技自主创新能力的良好机制。“国家中长期科学和技术发展规划纲要(2006~2020年)》实施后,调整颁布了一批鼓励企业自主创新,促进高新技术产业发展的税收政策。两税合并后新企业所得税法的税收优惠条款中也对此做了特别的规定。本文分析了两税合并后的新企业所得税法中关于鼓励自主创新、促进高新技术产业发展的税收优惠内容,以及需要进一步明确的具体内容,提出了鼓励自主创新的企业所得税政策体系的具体建议。
  • 促进云南绿色经济发展的税收实践与探索
  • 在我国现行税制框架下,由于未形成独立的绿色税收体系,因此,地方政府通过绿色税收这一杠杆对与资源和环保相关的生产及消费行为的外部性进行调节时,其作用大打折扣。本文在调查分析云南省绿色税收实施情况及存在问题的基础上,提出了完善绿色税制.提高其实施效率的改进方案。
  • 论“常量”及其在税收管理中的应用
  • 本文将“常量”概念及思维引入税收管理理念,在对常量内涵简单介绍后,论证了在治税理念中引入“常量”思维的意义及对税收管理的作用,提出了引入常量思维后在实际工作中需要解决的几个问题。这对正确评价税收管理工作,解决税收管理规则多变的问题,促进管理决策科学化都极具现实意义。
  • 对纳税服务几个基本问题的认识
  • 本文从理论上探讨纳税服务的内涵和外延,运用现代行政和新公共管理的理论和方法,对纳税服务的原则和路径及纳税服务的绩效评价进行了阐述。
  • 进出口税收管理的预警分析
  • 近年来,随着国家出口货物退(免)税政策的调整。部分资源性产品取消了出口退税政策,由原来的退税变为征税,加之在日常出口退税管理工作中也存在征、退税部门脱节的现象。为加强出口货物的税收管理,根据国家税务总局有关文件精神。甘肃省国家税务局研发了出口货物退(免)税预警软件。在加强征、退税衔接,防范出口骗税方面收到了较好实效,本文以此为基础提出了几点完善进出口税收预警机制的建议。
  • 中小企业税收政策与税收征管问题的探讨
  • 中小企业的发展不仅是推动国民经济持续快速健康发展的重要力量,在增加社会就业、加快社会化大生产进程、带动中小城镇及农村经济建设等方面也发挥着特有的作用,中小企业对经济增长的贡献越来越大。在2007年6月7日国务院新闻办公室举行的新闻发布会上,根据国家发展和改革委员会专家的介绍,目前我国中小企业包括个体工商户已达4200万户,占企业总数的99%以上,成为经济发展的重要力量。
  • 从一起偷税案件看非营利组织的税收征管问题
  • 目前非营利组织有不少单位和社会团体普遍存在税收漏征漏管问题.严重偷逃税收,严重扰乱了正常的税收秩序,如X中学2005~2006年两年间偷税48.73万元。本文拟对该中学偷税产生的原因进行分析,进而提出防治偷漏税的相应措施,以试图加强对非营利组织的税收征管,减少或消除偷逃税的产生。
  • 论我国纳税人权利及其保护
  • 传统税收理论认为税收是国家利用政治权力强行参与社会剩余产品的分配。具有强制性和无偿性的特点。但是随着社会主义市场经济的不断发展和税法理念研究的逐步深入。越来越多的学者认为。在税收法律关系中。国家绝不是只有征税的权力而不需要履行任何义务。纳税人也不是只有纳税的义务而不享受任何的权利。本文从这个基点出发。解读纳税人权利的内涵,分析现阶段我国应加强纳税人权利保护的原因,研究纳税人权利保护的思路和对策。
  • 税收和解制度浅议
  • 随着改革开放的日益深入和社会主义市场经济的不断发展。我国社会结构发生了深刻变化。社会利益关系更为复杂,社会矛盾也出现了多发多样的状况,多元的社会矛盾纠纷需要多元的矛盾化解机制。本文认为,在纳税争议解决机制中,引入税收和解制度,充分发挥税收和解在化解征纳矛盾、构建和谐征纳关系方面的积极作用。不仅有利于提高税务行政效率。降低税务行政成本,而且可以更好地维护社会稳定、促进社会和谐。
  • 国外促进科技社团发展的税收政策评析与借鉴
  • 科技社团是国家科技创新的重要力量,大多数国家都采取了相应的税收优惠政策来鼓励其发展,特别是以增值税和企业所得税的免税和低税率政策为主。本文提出,我国应当借鉴国外的做法,在营业税和企业所得税方面采取免税和低税率政策。
  • 英国、埃及税务中介行业考察报告
  • 2007年4月15日至27日,以国家税务总局总经济师董树奎为团长的一行6人,应邀对英国、埃及两国的税务中介行业进行了考察。考察团先后访问了英国税务海关总署、英国特许税务师协会、英格兰与威尔士特许会计师协会和埃及财政部税务局,听取了两国税制和税务中介行业情况的介绍,并与两国同行进行了交流。在英国期间,考察团与经济合作与发展组织税收中介项目绍:
  • 企业所得税对R&D投资影响分析及美、日等国税收优惠比较
  • 在中国经济已由“短缺经济”步入“温饱经济”并向“小康经济”迈进的今天。提高供给质量是经济发展的一个关键因素。当前。从表面上看是需求不足。而深层次的原因却是供给出了问题。税收制度应致力于改善供给质量与结构。就企业所得税而言,就是要进一步增强其调节产业结构的功能,通过对技术研发的税收鼓励和对优先发展的主导产业的优惠,来提升产业整体竞争力。因此。大多数国家都对企业的研究与开发(R&D)实施了税收优惠政策。本文从分析企业所得税对R&D投资的影响入手,考察了美国、日本等发达国家对R&D税收优惠的变化。这对于我国具有积极的借鉴意义。
  • 中美企业所得税法比较
  • 我国新企业所得税法的颁布,虽引入了以”特别纳税调整”一章为代表的很多国际上较为先进、科学的条款,但是受总体经济发展水平和社会环境的限制,以及税收工作重点的不同,我国新企业所得税法框架与发达国家还是存在一定差异。本文以美国为例进行对比分析,以期为不断完善我国的企业所得税法提供参考。
  • 试析消费税的经济调节功能
  • 一、消费税对经济的直接调节功能 (一)对不良消费行为的矫正功能 各国或地区普遍对含酒精饮料、香烟及其制品征收消费税。对这些产品的消费,不仅对个人或社会福利水平的提高无益,而且往往会造成较大的外部负效应。但政府不能直接限制人们消费这类物品,只有通过征重税来控制。
  • 我国对外投资种蛋政策探讨
  • 发展对外投资是我国目前经济发展的必然要求。税收政策促进对外投资,不应无目的地进行,而应根据我国的整体经济结构的现状及调整和发展的需要,根据不同产业、不同投资在我国国民经济中的地位与作用,根据我国与不同国家之间的贸易及投资状况。制定不同的税收政策。
  • 普通发票制假虚开的治理对策
  • 目前,国税机关管理的发票分为增值税专用发票和普通发票两大类。随着“金税工程”、防伪税控系统的推广完善,增值税专用发票的管理得到了进一步加强。犯罪分子作案空间减少,涉及增值税专用发票的违法犯罪现象得到有效遏制。但是,一些不法分子又盯上了普通发票。致使普通发票的制假、贩假、用假。以及真票虚开(假开)的现象日益严重。且花样翻新。本文提高了普通发票制假虚开的治理对策。
  • 正确认识税收执法与纳税服务的关系
  • 纳税服务是税务机关在税收征管过程中,向所有纳税人提供的旨在方便纳税人履行纳税义务和享受纳税权利的服务活动的总称。纳税服务应当与税收执法相协调、相统一,不仅能够体现和适应税收执法的需要,而且能够为税收执法服务,能够促进税收征管,促进税收征管改革。
  • 税收流失的经济效应分析
  • 一种经济现象所产生的经济效应有正、负之分。正的经济效应是指那些对国民经济的发展起积极的促进作用的经济效应;负的经济效应是指那些对国民经济的发展起消极的阻碍作用的经济效应。尽管有人认为税收流失的存在产生了一种类似于”减税”的经济正效应,即税收流失的存在相当于政府实行了“减税”政策,从短期看,成了政府税收收入的减少;
  • [论坛]
    积极稳妥地推进税制改革
    和谐社会下的税收制度思考(朱青)
    现行税制与消除公共风险
    税收制度变迁成本分新(张炜)
    “以足投票”理论在我国税制设计中的适用牲(梁芬)
    新一轮税制改革应强调税收中性与税收调控的结合(邓文勇)
    内外统筹战略与我国税式支出结构的调整

    瑞鑫工作室2007年招聘启事
    《税务研究》撰稿须知
    [税制改革]
    “两法”合并对广东省外商投资企业的影响
    “两法”合并后的外商直接投资预期(窦清红)
    “两法”合并的经济学分析(牛泽厚)
    企业所得税改革对内资企业资本投资结构的影响(李嘉明 甘慧)
    制定企业所得税法实施条例应注重的问题(涂京骞)
    企业所得税法中有待研究完善的若干问题(廖益新)
    对于新企业所得税法是“不征税收入”问题的探讨(施正文 翁武耀)
    《补贴与反补贴措施协议》与税收优惠的范围和力度(张斌)
    鼓励自主创新的企业所得税新政评析及机制选择(董娅)
    [调查研究]
    促进云南绿色经济发展的税收实践与探索
    [税收征管]
    论“常量”及其在税收管理中的应用(饶立新)
    对纳税服务几个基本问题的认识(靖树春)
    进出口税收管理的预警分析(梁云才)
    中小企业税收政策与税收征管问题的探讨(梁星 张玺尧)
    [案例分析]
    从一起偷税案件看非营利组织的税收征管问题(袁力田 王春耘)
    [税法理论与实务]
    论我国纳税人权利及其保护(汪沙莉 丁莎莎)
    税收和解制度浅议(陈光宇)
    [外国税收与借鉴]
    国外促进科技社团发展的税收政策评析与借鉴
    英国、埃及税务中介行业考察报告
    企业所得税对R&D投资影响分析及美、日等国税收优惠比较(薛荣芳)
    中美企业所得税法比较(夏琛舸)
    [论文摘萃]
    试析消费税的经济调节功能
    [工作探索]
    我国对外投资种蛋政策探讨(王志芳)
    普通发票制假虚开的治理对策(游润珍 熊惺 翁勇纲)
    正确认识税收执法与纳税服务的关系
    税收流失的经济效应分析(邵莹)
    《税务研究》封面