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  • 财政为什么这样足?——从财税政策看科学发展观
  • 一、问题的提出 这篇文章里,我要用许多数字。数字是晦涩枯燥的,而实践检验之树常青。苍白的数字,插上科学发展观的理想翅膀,见仁见智,用自己的脑袋,”我思故我在”。一堆数字,自己读.自己想,既不捧,也不摔,既不想闹出太大的动静,也犯不着拿一堆人的观点说事。
  • 中国农民广义税收负担走向
  • 本文研究了1949年到目前中国农民广义税收负担演进历程。研究表明:狭义的农业税负担总体呈下降趋势,但广义税收负担(包括“暗税”、杂项负担、间接税负担)不轻,而且总体呈上升趋势。其中,1953~1985年间工农产品“剪刀差”形成的负担是农业税的6倍多;1986~2001年的16年间,包括“三提五统”和劳役在内的杂项负担为1774.21亿元,是农业税的10.24倍。2002~2005年农民负担的间接税和土地现代“暗税”,年平均9092.77亿元,是最高年份(2003年)农业税总额423.82亿元的21倍。近六年农民负担的直接间接税费(含现代“暗税”)与国家为农村地区或农民提供的公共产品价值(政府广义涉农支出)的缺口年均为10045.57亿元,存在典型的农民负担重、得益少的非对称财政机制。农业税已经退出历史舞台,但广义税收(间接税和现代“暗税”)仍在运行。将农民缴纳的广义税收以增加向农村地区提供公共产品的方式整体地还给农民,是建设新农村和构建和谐社会的前提。
  • 税收在收入分配中的功能与机制研究
  • 我国收入分配的格局是初次分配、再分配和第三部门分配共同作用的结果。当前,贫富差距逐步拉大已成为经济社会生活中的一个突出问题。本文分别从三次分配的角度出发,论述税收在调节收入分配差距中的功能和机制,并对政府运用税收政策调节收入分配差距提出了政策建议。
  • 垄断行业高收入问题产生的原因及对策
  • 在十届全国人大五次会议上.将垄断行业员工的高收入问题列入了《关于2006年国民经济和社会发展计划执行情况与2007年国民经济和社会发展计划草案的报告》之中.垄断行业高收入的治理与改革已成为亟待解决的理论与现实问题。
  • 实现和谐税收的路径选择
  • 和谐的税收环境是构建和谐社会的重要基石。而公平与效率并重的伦理精神又是和谐税收的内在要求。本文简要回顾了伦理学对中西方税收思想的影响,提出应通过建立绿色税收体系.确定合理的税负水平、贯彻利益赋税原则、树立为纳税人服务的“依法治税”理念、营造税收诚信的社会基础等路径。构建适应于和谐社会要求的税收体系。
  • 立足宏观视野 开征社会保险税——立足宏观视野,正确看待社保费收支与政府收支的关系
  • 2007年7月。国家税务总局在北京召开了“社会保险费征管体制及费改税专家座谈会”。会上。来自科研院所的专家对我国及世界其他国家的社会保险征管体制及费改税的情况进行了充分的讨论。来自社会保险费征收单位的税务局的代表也介绍了当地的征收情况。理论与实践相结合。是得出正确判断的前提。本刊将与会者的发言整理刊出,以期对这一问题的研究有所裨益。
  • 建立长效稳定的社会保险资金筹集机制
  • 建立长效稳定的社会保险资金筹集机制0是完善我国社会保险制度的核心和关键。本文回顾了我国社会保险资金筹集机制的历史沿革,阐述了当前建立社会保险资金长效稳定筹集机制的迫切性,提出了建立长效稳定社会保险资金筹集机制的具体对策。
  • 论社会保险税的征收与深化社会保障制度改革的关系
  • 当前,我国各级政府都在不遗余力地推进社会保障事业的发展,不断加大社会保障的力度,相应地资金压力越来越大。财政风险越来越高,迫切需要深化社会保障制度的改革。在实践中由于制度不统一、社会保障统筹层次低、社会保障资金征缴体制不合理等原因而使社会保障制度改革面临参保率低、缴费基数不统一、缴费基数不实、资金安全存在隐患、征缴成本高昂等一系列障碍。本文认为,征收社会保险税是化解社会保障制度改革诸障碍的突破口,是深化社会保障制度改革的切入点。
  • 不同税收优惠体制下企业年金的计算与分析
  • 企业年金是一种税收优惠型的投资工具,世界上大多数国家通过多种税收优惠政策鼓励个人进行养老储蓄。本文用净现值法对企业年金在不同税收优惠制度下所产生的税收优惠收益进行比较,发现各种税收优惠制度所产生的税收优惠收益差别是明显的。我国目前仍缺乏统一的企业年金税收优惠政策,现行政策对企业年金缺乏激励,通过税收优惠收益的测算,结合基本养老保险的代内分配功能的分析,本文认为EET税收优惠体制在公平和效率方面是理想的选择,但需要进一步考虑国家的财力约束。
  • 我国地方税制存在问题及其完善
  • 1994年我国实行分税制财政体制改革,中央与地方按税种划分了中央税、共享税和地方税。在运行十多年之后,如何进一步完善我国地方税制已成为理论界和税务部门讨论的一个焦点问题。本文分析了我国现行地方税制的弊端,提出了尽快制定税收基本法和地方税通则;加快地方税制改革;加强国地税之间的协调与合作等建议。
  • 完善地方税制是化解地方财政困境的当务之急
  • 当前我国地方财政运转普遍存在困难。本文从我国地方财政困境的现状入手。着重分析了这种困境形成的制度根源,提出了完善我国地方税制,解决这一困境的政策建议。
  • 社会保险资金筹集方式的利弊比较
  • 一、社会保险资金的性质与筹集方式的争议 (一)性质之争 社会保险资金的性质是社会保险资金筹集方式选择的基础.若将其认定为公共物品.则应当采取税收形式;若将其认定为个人物品,则应采取收费形式。
  • 适应我国国情,征收社会保险税
  • 关于社会保险费征收体制,从国际经验看.既有德国、比利时、意大利等欧洲大陆法系国家劳动、社会福利部门征收的实践.也有英国、加拿大等普通法系国家税务机关征收的先例,而世界经济强国——美国采用的是税务机关征收,孰优孰劣取决于其国情,尤其取决于其依法治理的客观条件是否完善。
  • 社会保障缴款征收管理的国际比较
  • 世界各国的社会保障缴款征收机构主要有以下类类型: 一是由税务部门、社会保障部门或基金(Fund)、协会(Institute)等公益机构共同征收.如匈牙利、荷兰、瑞典和比利时等国。这些国家的社会保障缴款是由税务部门、社会保障部门或基金、协会等公益机构共同征收。
  • 我国社保制度改革方案设计
  • 社保费改为社保税有六个方案可以选择。每个方案中均包括五大要素:税目、纳税人、税率、征收对象以及其他需要说明的问题。
  • 开征社会保险税,提高社会效率
  • 目前世界各国获取社会保险资金的方式即筹资模式,通常有三种形式:缴税制、缴费制和预筹基金制(强制储蓄)。比较三种筹资模式.在我国实行缴税制比缴费制将更有效率,比预筹基金制和缴费制具有更强的约束机制,比缴费制和预筹基金制更能体现市场经济所要求的公平性。因此,通过开征社会保险税获取社会保险基金.是一种符合我国现阶段实际和经济发展客观要求的选择。
  • 浙江省社会保险费征收管理长效机制的探索
  • 1997年,浙江省的养老保险收不抵支,于是,省政府决定从1998年开始,把社会保险费的征收交给地税部门。几年来,浙江省地方税务局和财政、劳动保障等部门相互配合,基本形成了”地税征收、社保支付、财政管理、审计监督”的机制。
  • 税费统征,提高效率
  • 目前,厦门税务部门负责征收社保费的管理模式为“全责征缴,税费统征”。从2001年7月开始,厦门市政府决定把社保费的征收,检查和处罚等部分职责交给地税部门.2004年4月政府又将社保费的登记,申报等等涉及整个征收的全部职责都交给地税部门,税务部门和劳动部门的职责划分比较明确,较好地发挥了各自的优势,在社保费的征缴方面取得显著成效。
  • 瑞鑫工作室2007年招聘启事
  • 《税务研究》撰稿须知
  • 广东省税收遵从度调查报告
  • 税收遵从度是衡量依法治税水平、纳税服务成效、税收综合管理水平的重要指标和依据。本文根据A-S模型以及其他相关理论。针对法人纳税人和自然人纳税人所适用的税收制度不同,以两套测度指标体系。通过问卷调查和网上调查两个途径测得广东省的税收遵从度分别为70.05%.70。11%,其中,在网上调查的广东省税收遵从度比全国平均水平66.32%高3.79个百分点。
  • 西安市国家税务局干部教育培训工作现状调查
  • 目前教育培训工作中存在哪些问题和不足?如何制订和落实更加符合实际的教育培训工作措施和办法?西安市国家税务局为此开展了专题问卷调查活动。这次问卷调查从被调查对象基本情况、对教育培训工作的评价、被调查对象个人知识能力水平评价、培训需求等四个方面设计调查问卷,共48个问题。
  • 税收数据深度分析应用中存在的问题
  • 税收数据深度分析应用主要包括数据质量检测分析、税收收入分析.宏观经济税收分析和微观领域税收分析四个方面的内容。本文阐释了税收数据深度分析应用的内涵和方法。分析了目前税收数据深度分析应用中存在的问题,并提出相应对策。
  • 基于数据管税模式的业务流程和机构职能创新
  • 本文结合信息化推动税收管理变革的趋势,提出“以数据管税为主题、以税源管理为中心、以纳税服务为重点”的税收管理模式,通过分析数据管税的状况与差距,提出创新业务流程与整合省、市、县机构职能的思路和建议。
  • 加强重点税源专业化管理的思考
  • 我国当前的税收管理机构是按“征、管、查”的职能和属地化管理方式设置的,由于这些部门缺少必要的沟通和协调,加剧了税务部门和纳税人之间的信息不对称,直接导致了税收流失问题。本文根据我国的现实状况,按照专业化管理的基本思路,对如何建立重点税源专业化管理提出了几点建议。
  • 构建税源一体化管理体系的原则与实践
  • 税源一体化管理是税务机关为实现税源管理工作目标,依据现行税收法律法规,结合现有税收征管环境和税源管理资源状况,以科学再造税源管理总体流程为基础,按照职责明确、业务关联,衔接紧密、运转顺畅、便于考核的原则,遵循信息时代税源信息流转和管理的基本规律,将税源管理职责分解落实到各有关部门和岗位,
  • 完善我国税务行政复议制度的思考
  • 税务行政复议是解决税务争议的重要途径。好的税务行政复议制度,不但便利相对人申请复议,能够公正、迅速地解决争议,稳定社会关系,而且在解决争议的过程中还能提高税务机关的执法水平。本文在分析我国税务行政复议制度存在问题的基础上,从维护相对人权利的角度出发,提出了完善税务行政复议制度的建议。
  • 我国CFC立法必要性探析
  • 改革开放以来,我国向海外投资的规模和数量不断增加,部分海外投资企业利用延期纳税.在避税港建立基地公司逃避税现象也日益严重,在这种情况下我国进行受控外国公司(Controlled Foreign Companies,简称CFC)立法很有必要。本文主要从比较分析和税收公平等方面论述了我国进行CFC立法的必要性,并进一步指出在CFC立法的过程中要慎重处理的几个问题。
  • 深入推进税收执法责任制的探讨
  • 随着税收执法责任制的深入推进,一些攻坚问题引发理论与实践操作上的困惑,比如税收执法责任制这种机制究竟是重在约束执法主体的机制,还是对执法主体约束、激励并重的机制?应该以责任为核心实施还是权责利一体化运作?具体操作如何进一步整合完善,以释放其制度创新的效应等,本文对此进行探讨,并提出有关建议。
  • 完善税收管辖权的实践与路径
  • 在经济全球化浪潮的推动下,跨国企业的战略布局.组织结构.业务流程.资源配置方式及税收筹划等发生了重大变化,国际公认的税收管辖权原则面临新的挑战,现有的国际税收分配关系受到较大的冲击。本文认为,我国应本着互惠互利.合作双赢的精神,通过国内法和国际税收协定适度调整税收管辖权的行使范围,进一步理顺国际税收分配关系,以维护国家税收权益,保障国家经济安全。
  • 跨国公司转让定价逃避海关税收的实证研究
  • 本文利用海关数据对跨国公司与其在华子公司之间的转让定价策略进行研究。分析发现,独资企业利用转让定价逃避海关税收的可能性最大,加工程度高、知识和技术密集型的产品以及进口关税税率高的商品更有可能被跨国公司的关联企业滥用转让定价逃避我国的海关税收。此外,出口国国内所得税税率对跨国企业转让定价策略亦有一定的影响。
  • 加强社会保险费费源管理的途径
  • 一、将税源管理模式引进社会保险费管理之中,逐步实现税费源同步管理 (一)建立社会保险费管理员制度 建立社会保险管理员对费源及征收管理负责制,使其全面掌握所在区域的社会保险费源分布状况.理清潜在隐性费源和现收费源,核实死欠.建立费源管理清册.有利于社保费的征收做到有的放矢。
  • 我国现阶段社会保障“费改税”问题瓣析
  • 本文简要回顾和分析了我国社会保障制度和资金筹措模式的历史和现状。并对我国目前应该实行的社会保障费改税的必要性进行了分析。
  • 关于鼓励和规范我国企业对外投资税收问题的思考
  • 实施“走出去”战略,鼓励和支持有条件的企业对外投资,是我国对外开放新阶段的重大战略举措。本文认为,我国的企业对外投资税收政策框架初步形成,但仍存在问题,其根源很大程度上来自于管理,因此,应在进一步完善税收政策的基础上,加强对“走出去”企业的税收管理,促进我国企业“走出去”。
  • 略论丘浚的赋税思想
  • 丘浚的赋税思想主要包括赋税与经济的关系.赋税负担的安排.赋税的服务对象以及赋税形态的选择等内容。其赋税思想的形成。既有特定的时代背景。也有深刻的历史渊源。丘浚赋税思想源自于传统儒家思想,但也有新发展。
  • 我国个人所得税税率问题探析
  • 一、我国个人所得税税率现状及问题分析 我国个人所得税法规定各项所得分类征收,实行差别税率。其中工资薪金所得适用5%~45%的九级超额累进税率,个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包、承租经营所得适用5%~35%的五级超额累进税率,稿酬所得税率为20%,并按应纳税额再减征30%;其他所得税率为20%。
  • 完善文化产业发展的税收政策
  • 我国目前对文化事业和文化产业实行的是全面优惠的税收政策,优惠范围涵盖科普文化事业,广播、电影、电视、新闻、出版事业,新办文化事业,文化体制改革试点中经营性文化事业单位转制为企业,文化体制改革试点中的文化产业,文化事业捐赠活动,个人从事文化活动等七类:优惠税种包括了增值税、消费税、营业税、
  • [本刊特稿]
    财政为什么这样足?——从财税政策看科学发展观(张木生)
    [论坛]
    中国农民广义税收负担走向(杨斌)
    税收在收入分配中的功能与机制研究(安体富 任强)
    垄断行业高收入问题产生的原因及对策(杨超文)
    实现和谐税收的路径选择(杨杨)
    [税制改革]
    立足宏观视野 开征社会保险税——立足宏观视野,正确看待社保费收支与政府收支的关系(高培勇)
    建立长效稳定的社会保险资金筹集机制
    论社会保险税的征收与深化社会保障制度改革的关系(庞凤喜)
    不同税收优惠体制下企业年金的计算与分析
    我国地方税制存在问题及其完善(肖华茵)
    完善地方税制是化解地方财政困境的当务之急(李冬梅)

    社会保险资金筹集方式的利弊比较(刘剑文)
    适应我国国情,征收社会保险税(朱青)
    社会保障缴款征收管理的国际比较(靳东升)
    我国社保制度改革方案设计(刘桓)
    开征社会保险税,提高社会效率(杨良初)
    浙江省社会保险费征收管理长效机制的探索(刘石浩)
    税费统征,提高效率(苏侦)
    瑞鑫工作室2007年招聘启事
    《税务研究》撰稿须知
    [局长视点]
    广东省税收遵从度调查报告(吴昇文)
    [调查研究]
    西安市国家税务局干部教育培训工作现状调查
    [税收征管]
    税收数据深度分析应用中存在的问题(李录温)
    基于数据管税模式的业务流程和机构职能创新(黄桂祥)
    加强重点税源专业化管理的思考(姜涛)
    构建税源一体化管理体系的原则与实践(马奎升)
    [税法理论与实务]
    完善我国税务行政复议制度的思考(李长江 刘红霞)
    我国CFC立法必要性探析(张美红)
    深入推进税收执法责任制的探讨(唐铁建)
    [国际税收]
    完善税收管辖权的实践与路径(苏筱华)
    跨国公司转让定价逃避海关税收的实证研究(王志强 李骏)
    [工作探索]
    加强社会保险费费源管理的途径
    我国现阶段社会保障“费改税”问题瓣析(马啸 庹高瑜)
    关于鼓励和规范我国企业对外投资税收问题的思考(何倩)
    [税史研究]
    略论丘浚的赋税思想
    [论文摘萃]
    我国个人所得税税率问题探析(武辉)
    完善文化产业发展的税收政策(袁艳红)
    《税务研究》封面

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