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文献检索:
  • 对公共财政的基本认识
  • 从原来的供给型财政、生产建设型财政、转轨过程中探索的财政振兴,一步一步转变成相对成熟、与新时期社会主义市场经济新体制和总体社会再生产发展要求相适应、相匹配的财政型态,是建设公共财政框架的主要内容。本文对公共财政的基本特征进行了深入剖析,并据此阐述了构建公共财政过程中应当形成的主导因素和发展远景,提出要按照公共财政要求,推进制度、管理和技术三大层面的改革创新。
  • 农业减税对农村剩余劳动力转移的影响
  • 农业减税能够通过宏观经济环境、中观转移限制和微观主体条件三个维度的因素影响农村剩余劳动力的转移。进入21世纪以来,我国农村剩余劳动力转移风险不断加剧,农业减税政策有效缓解了风险水平的上升,有利于农村剩余劳动力转移的良性发展。
  • 我国就业困境的内在根源与税收政策的导向选择
  • 我国经济高增长并没有带来高就业的内在根源在于,我国长期以来依靠资源和资本高投入的经济增长方式导致了经济结构特别是产业结构的失调。只有发挥劳动力资源优势。大力发展劳动密集型产业尤其是第三产业中的多数行业。才能从根本上走出就业困境。这就要求税收政策从对特定安置对象进行优惠的治标导向。转变为促进产业结构优化和劳动密集型企业发展、鼓励企业吸纳安置对象的标本兼治导向。
  • 税收和就业的经济学分析
  • 本文认为,税收对劳动供给的影响,主要表现为对劳动总供给量和劳动者素质的影响;对劳动需求的影响,主要通过对劳动者工资、资本收益率和产品价格的影响间接作用于劳动力需求。此外,宏观经济对就业水平也有重要影响。
  • 《税务研究》撰稿须知
  • 税收优惠促进就业的效应探析
  • 随着经济结构调整和产业升级换代,我国劳动力的供需矛盾日益突出。本文阐述了我国失业现象的特点及税收优惠对就业的影响,认为税收优惠对促进就业具有局限性并提出相关改进建议。
  • 《企业所得税法实施条例》:凸现新税制的国际化和规范化
  • 从2008年1月1日起,我国的企业所得税制度合二为一,统一适用《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》。我国的新企业所得税制度与原企业所得税制度相比,在纳税人.纳税义务.税率、收入、扣除、资产的税务处理、应纳税所得额的计算.境外所得税收抵免.税收优惠、反避税管理、征收管理等方面均有一些突出的变化,标志着新企业所得税制度更具有科学性、规范性和国际性,对推进我国社会主义市场经济建设,促进改革开放和社会主义和谐社会的建立都具有深远的影响。
  • 新《企业所得税法》对外商直接投资规模的影响
  • 本文对税负水平与FDI流入规模的相关性进行了实证分析。基于全球视角和我国所得税税率与FDI流入规模的回归分析结果,均显示:企业所得税税率变动与FDI流入量的增减呈负相关;企业所得税税负水平对FDI流入具有负面影响。最后,本文对2008~2012年我国实施新《企业所得税法》对外资企业税负变动和FDI流入量的影响进行了预测。
  • 论新《企业所得税法》下对外投资涉税政策的优化
  • 近年来,我国企业对外投资快速增长,但我国对外直接投资占全球对外直接投资的比重却非常小。在我国新《企业所得税法》实施之际,应进一步优化对外投资的税收政策,规范现有对外投资涉税政策,建立一个目标明确、多层次的税收优惠体系,推进“走出去”战略的实施。
  • 中国企业所得税法与WTO规则从;中突走向协调
  • 本文从公平竞争原则的角度,分析了我国原企业所得税法与WTO规则之间存在的冲突及后果,阐述了新《企业所得税法》与WTO规则的协调之处,以期促进新《企业所得税法》的顺利实施。
  • 试析新《企业所得税法》对交通运输设备制造业的影响
  • 交通运输设备制造业是装备制造业的重要组成部分,在很大程度上代表了一国(地区)的制造业水平,在一国(地区)工业化发展过程中具有十分重要的地位和作用。我国自改革开放以来一直紧抓交通运输设备制造业的发展,现在已经形成了比较完善的产品系列和产业布局。本文试分析新《企业所得税法》对交通运输设备制造业的影响,并探索该行业应对税制改革可能采取的措施,以期对推进经济发展和促进新《企业所得税法》的顺利实施有所裨益。
  • 新《企业所得税法实施条例》与新会计准则的协调与差异
  • 2007年,我国的新会计准则实施。2008年我国新《企业所得税法》及其实施条例开始实施。本文分析、比较了新《企业所得税法实施条例》与新会计准则之间的协调之处,以及税法与会计准则由于目的不同而依然存在甚至有可能进一步加大的差异之处。
  • 基于新《企业会计准则》下的股票期权所得税问题研究
  • 本文讨论了现有的关于股票期权个人所得税的规定和企业所得税扣除额的问题,认为公司授予员工的股票期权,应在员工行权时,以期权的内在价值作为公司企业所得税扣除额。另外政府应完善对其他形式股权激励的个人所得税和企业所得税方面的规定。
  • 企业所得税法统合的内在局限
  • 新《企业所得税法》的出台。在形式上实现了企业所得税法的统合。但由于外在局限和内在局限的约束。这种统合并不彻底。其统一适用仅具有相对意义,不宜过于强调。事实上。由于主体差异.客体量化,义务量化等相互关联的多重内在局限的存在。各类纳税主体所适用的具体税法规范并不一致。在不同地区.不同行业.不同领域,虽同属企业所得税法规定的纳税主体,但所适用的具体规范却可能大异其趣。同时,在制度的统一与裂分.主体的独立性与关联性.行为的商业目的性与税收目的性方面。有许多具体问题值得关注。它们集中地体现了财税法上的差异性原理。若能全面认识上述问题。有效地解决理论和实践中的相关具体问题。则对于新《企业所得税法》的有效实施和未来完善,对于解决好中央与地方的财权分配(如税收收益权的确定.汇总纳税的调整等)。对于更好地提炼财税法原理,丰富财税法理论。无疑甚有裨益。
  • 特别纳税调整规则法理基础之探究
  • 新《企业所得税法》第六章“特别纳税调整”。奠定了反避税的法律框架和基本思路。特别纳税调整规则是典型的授权性规范,其法理基础对这一规则能否有效付诸实施至关重要。笔者认为。企业所得税特别纳税调整规则的法理基础有:法律不完备理论下剩余执法权的配置方向、指向税法公平目标的实质课税原则和秉承税法分配价值的平衡协调理念。
  • 企业所得税优惠过滥的法律思考
  • 用法律形式规范税收优惠制度,对提高税收优惠制度的立法级次、明确税收优惠的政策取向、主要对象和主要内容与方式具有重要理论与现实意义。遏制过宽.过多和过滥所得税优惠的最有效途径是坚决贯彻与执行税收法定原则,包括立法主体法定.执法程序法定和责任追究法定:完善企业所得税优惠制度必须坚持税收制度改革“简税制、宽税基、低税率.严征管”的基本原则,创造条件逐渐由目前的“多惠制”过渡到“普惠制”。
  • 新《企业所得税法》中的非居民企业投资所得与国际税收协定的协调
  • 非居民企业的投资所得性质上类似于国际间接投资,是投资主体典型的投资方式。虽然国际税收协定中联合国范本和经合组织范本关于各项投资所得进行了介绍和说明。但由于各成员国的国内法差别很大。所以两范本不可能对其作出全面准确的定义,仅表述出尽可能多的涵盖信息,由各国在国内法中进行具体规定。我国新《企业所得税法》顺应我国经济发展的新形势适时出台,但其内容较为原则。对非居民企业投资所得的课税范围、税率及与国际税收协定相协调等重要问题亟需进一步明确。
  • 新《企业所得税法》对成都市企业所得税负担水平的影响预测
  • 本文通过比较新《企业所得税法》实行前后税收法律.法规的主要变化。运用计量经济模型进行回归和预测,分析了新《企业所得税法》对成都市税负水平的影响。
  • 我国反避税立法进程的回顾与思考
  • 反避税是对企业特别是跨国企业避税行为进行调查处理、防止税收流失、维护国家权益的重要手段。本文通过系统回顾我国反避税法律法规的发展轨迹,探视反避税工作的发展进程和成果,探讨完善反避税立法的主要方向。
  • 完善我国税收管理体制的初步构想
  • 当前,我国税收管理体制存在着诸多问题.对税收征管实践造成了一定的影响.本文就此做一基本分析.并提出完善我国税收管理体制的初步构想。
  • 构建和谐征纳关系的利益基础与税制路径
  • 本文基于博弈视角分析了税收征纳关系。认为和谐征纳关系正是不同利益主体在多重博弈中达成的纳什均衡状态。也是征纳双方取得利益双赢的均衡状态。其存在的基础是利益均衡。提出要保持长期的和谐征纳关系。既要建立有利于博弈双赢的税收制度。又要运用税收手段构筑均衡的利益分配格局。并要建立和执行税收资金的绩效问责制的建议。
  • 税收管理员行为控制与激励优化路径分析
  • 当前。税收管理员是推进我国税务管理科学化、精细化的中坚力量。但在工作实践中也出现了“权力倒挂”、“激励乏力”等问题。本文对我国税收信息化快速推进过程中税收管理员的工作特征进行深入分析,提出了税收管理员行为控制与激励的优化路径。
  • 银行业务结构与流转税税负关系的实证分析
  • 本文选取商业银行最主要的三项收入:存贷款收入、手续费收入和投资收益。对不同银行间三项收入比重的差异对税负的影响进行了实证研究。得出了由于流转税税基和银行业务自身特性存在差异,不同业务结构的银行实际税负差异很大。传统存贷业务所占比重越大,实际税负越重的结论。同时,基于银行业务结构对实际税负的影响,提出我国在进行流转税制改革时。应根据银行各项业务自身特性和我国商业银行的未来发展取向来设计流转税税制的建议。
  • 增值税税负转嫁的代数模型研究
  • 在分析税负转嫁的问题上:大多数学者都采用解析局部均衡或者是解析一般均衡的分析方法,本文在运用传统的解析局部均衡法分析增值税税负转嫁的基础上,运用代数推理的办法推导出增值税税负转嫁的代数模型,从而得出了增值税税负转嫁的一般规律。
  • 浅议税收风险及其预警机制
  • 在税收收入持续快速增长的大环境下。如何认识、评价税收风险。并有效地预警、化解税收风险。从而实现经济和税收的可持续发展是一个值得研究的新课题。本文在对税收风险的概念和类型及其表现进行界定的基础上。初步构建了税收风险评估体系和预警机制。分析了税收收入中存在的风险并提出了相关建议。
  • 股票期权激励税收处理的国际比较与政策启示
  • 股票期权激励的税收处理是资本利得税与个人所得税的组合。本文考察了美、英、法等国家股票期权的税收处理方式,重点阐述了这些国家通过税收优惠规范股票期权的授予以达到长期激励目标的具体措施。并对比分析了我国股票期权制度的缺陷。为完善我国股票期权激励制度。本文提出应当建立经理人变更的税收惩罚制度;为调整证券市场周期波动对于长期激励效果的影响,应当发展指数期权和折价期权。
  • 国外税收征管的最新趋势
  • 近20年来,税务行政理念从强制到服务发生了重大变迁。伴随着税务行政理念的变迁,各国税务机关对内进行结构重组。对外致力于为纳税人服务的改善和加强。本文拟对上述国际税收征管的最新趋势予以择要评介。以期为加入WTO后的我国改进和加强税收征管提供有益的启示。
  • 新《企业所得税法》对外商直接投资的影响
  • 一、“假外资”将减少”假外资”指的是国内某些企业通过其他渠道走出国门,然后又以外资的身份回到中国投资设厂。近几年包括我国香港特区在内的几个主要”国际避税港”(维尔京群岛、新加坡、开曼群岛和西萨摩亚)对我国的投资总额都居前列。其中我国香港、维尔京群岛分列第一、第二位。这些国家和地区的共同特点是:对所得和一般财产价值提供免税或低税的优惠待遇,而且企业来自境外的投资所得不用回到居住国缴税,其税负主要产生于投资东道国的征税。商务部研究院梅新育博士表示按照目前学者研究中比较一致的估算,我国每年实际利用外资中,
  • [本刊特稿]
    对公共财政的基本认识(贾康)
    [论坛]
    农业减税对农村剩余劳动力转移的影响(杨宜勇)
    我国就业困境的内在根源与税收政策的导向选择(李林木)
    税收和就业的经济学分析(董再平)
    《税务研究》撰稿须知
    税收优惠促进就业的效应探析
    [税制改革]
    《企业所得税法实施条例》:凸现新税制的国际化和规范化
    新《企业所得税法》对外商直接投资规模的影响(苑新丽 王春雷 朱晓波)
    论新《企业所得税法》下对外投资涉税政策的优化(韩仁月 常世旺)
    中国企业所得税法与WTO规则从;中突走向协调(罗秦)
    试析新《企业所得税法》对交通运输设备制造业的影响(李晓旭)
    新《企业所得税法实施条例》与新会计准则的协调与差异(叶建芳 周兰)
    基于新《企业会计准则》下的股票期权所得税问题研究(贺宏)
    [税法理论与实务]
    企业所得税法统合的内在局限(张守文)
    特别纳税调整规则法理基础之探究(徐孟洲 叶姗)
    企业所得税优惠过滥的法律思考
    新《企业所得税法》中的非居民企业投资所得与国际税收协定的协调(徐妍)
    [调查研究]
    新《企业所得税法》对成都市企业所得税负担水平的影响预测(刘蓉 黄洪)
    [国际税收]
    我国反避税立法进程的回顾与思考(聂杰英)
    [税收征管]
    完善我国税收管理体制的初步构想(王德平)
    构建和谐征纳关系的利益基础与税制路径
    税收管理员行为控制与激励优化路径分析(李文平)
    [工作探索]
    银行业务结构与流转税税负关系的实证分析
    增值税税负转嫁的代数模型研究(萧艳汾)
    浅议税收风险及其预警机制(田凤平 任征 邓谷祥 丁宝辉)
    [外国税收与借鉴]
    股票期权激励税收处理的国际比较与政策启示(王哲兵 韩立岩)
    国外税收征管的最新趋势(丁一)
    [论文摘萃]
    新《企业所得税法》对外商直接投资的影响(李嘉明 宛成钢)
    《税务研究》封面