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  • 宪政与中国财政民主
  • 财政是以公共权力进行的资源配置,它不仅是维系国家运转的经济基础。更是推进国家与公民关系和谐发展的政治基础。公共财政是与近现代的民主政治和市场经济相适应的财政制度。财政民主不仅结合了宪政主义和法治主义。更是统一了政治民主与经济民主的要求,其实现对政府行为法治和公民权利保障有着重要意义。本文拟探讨财政民主的宪政逻辑、剖析中国财政民主的制度缺失,探索出一条符合我国历史和现实的财政民主路径。
  • 分税制对地方财政运行的影响
  • 我国分税制过分重视财政收入的调整,忽视事权的划分,导致地方政府责任过大。财权向上集中。基层财政陷入困境。分税制的财政集权化效应。也加剧了地方政府对预算外资金和制度外资金的高度依赖,地方财政变成了土地财政。同时,由于转移支付制度的不合理,分税制对缩小地区间的横向财政不平衡并未起到有效的作用。本文认为,要真正解决地方财政的问题必须完善分税制,优化地方税制结构,完善政府间转移支付制度,加强对地方政府预算外和制度外资金的管理和监督。
  • 分税制的完善在于财权与事权的统一
  • 1994年的分税制改革,使中央政府的财政收入进入了快速增长的轨道,总的来看是必要的和成功的。但1994年的分税制对省级以下财政体制的改革却未作出明确规定,在利益驱动下,分税制造成的收入上收的效应就难免在各级政府间层层传递,导致省市以下政府财政赤字猛增。本文认为,解决问题的根本在于:理顺各级政府的财权与事权,进一步深化分税制改革。
  • 中国纵向税权划分的设想
  • 本文在简要回顾和评析国内外有关税权文献的基础上 ,分析了我国目前税权在中央和地方政府(省级政府)之间纵向划分的现状及存在的问题,主张建立集权和分权适度结合的纵向税权划分模式,并为实现这一模式提出几点初步设想。
  • 中国财政分权的约束条件与改革路径
  • 与传统财政分权理论相比,中国“自上而下”的财政分权强调中央政府对资源的掌握和在宏观调控中的主导作用。地方政府则在很大程度上作为中央政府的代理人出现,其提供公共服务的成的成本和收益之间缺乏必要的联系。在这种情况下,有效的分权必须首先明确中央政府的目标。然后依此建立能够取得预期结果的激励机制,包括完善转移支付体系和优化地方政府收入结构。
  • 地方各级政府间税权划分的理论分析及制度安排
  • 本文从“什么是真正意义上的地方税,征收地方税应遵循什么样的原则”的视角来研究地方各级政府间税权的划分问题,在分析我国地方各级政府间税权划分现状的基础上,提出了我国当前地方各级政府间税权划分的改革思路。
  • 企业所得税改革对外资企业投资的影响研究
  • 本文通过资本使用者成本模型并使用我国29省外资企业1998~2005年的数据,估算了两税合并过渡时期外资企业投资的可能变化。结论表明,从全国范围和东部地区来看,本次改革并不会导致外资企业投资的大幅减少;而西部地区则对税收激励政策十分敏感。
  • 关于优化我国房地产税制结构的设想
  • 本文分析了自新中国成立以来我国房地产税制结构变化的主要历程,指出了当前房地产税制结构中存在的突出问题。提出了进一步优化我国房地产税制结构的构想。
  • 物业税九大问题浅议
  • 就对居民住宅征税而言,物业税是一个全新的税种,其征收将居我国公民个人纳税“税痛”之首,因此,其出台之前有大量问题亟待认真研究。包括:物业税的定位、课税对象、计税依据、征税范围、税率、税收优惠、税收管理权限、实施步骤、配套改革等,本文对以上问题做了探讨。
  • 物业税制度与城市社区建设问题研究
  • 物业税具有为城市公共服务筹集资金的优点,与城市社区建设关系密切,物业税制度建设可成为促进和谐社区建设的重要途径。本文提出了界定税、费.租的边界,化解改革阻力,整合现行财产税制,加快开征物业税的步伐;逐步扩大物业税纳税人范围;通过物业税评估纳税制度,将纳税人与社区结成命运共同体;完善城市社区群众自治制度,引入“财政自治”。共建和谐社区;物业税与社区建设挂钩,建设社区财政等政策主张。
  • 开征物业税能否抑制房地产投机
  • 本文利用理性泡沫模型分析了开征物业税可能对房地产市场形成的影响,发现,征收物业税在短期内会降低房地产的价格,但其长期影响则不显著。因此,不建议把抑制房地产投机行为作为物业税改革的目标之一。
  • 物业税可行吗?一个否定的判定
  • 由于物业税存在不公平、累退性以及不符合支付能力和受益原则等问题,被美国选民认为是最坏的税。在有的国家甚至引发过废除物业税运动。从稳定市场的角度看,物业税不是自动稳定器,而是助涨杀跌的泡沫放大器。从公平角度看,物业税对穷人福利损害最大。从效率角度看,物业税将会造成“都市爬行”现象,导致土地资源的长期浪费性使用。
  • 从税收增长及宏观调控看房地产税制改革
  • 随着房地产市场的快速发展,房地产业已经成为重要的税收来源。本文基于云南省的情况,分析了房地产业对地方税收收入的影响,以及当前的税收调控措施对房地产业的影响,在此基础上提出了房地产税制的改革建议。
  • 房地产行业预售制度下的企业所得税研究
  • 本文阐述了我国房地产行业预售制度及其所得税制度规范,运用数理模型实证检验了国家税务总局分别在2003年和2006年针对房地产行业的经营特征发布的国税发[2003]83号文和国税发[2006]31号文对房地产行业的实际影响,结果证明,税收政策对于抑制房地产行业预售制度下的收入操纵是有效的。
  • 对我国物业税税率设计的思考
  • 税率问题是物业税税制设计中的核心问题。本文从理论上分析了不同的税率选择所产生的经济效应。并结合我国的现实情况。对我国物业税税率设计提出了具体建议。本文认为,应由中央政府确定物业税税率范围,地方政府在此范围内选择,对不同用途的物业实行相同的税率,对土地和房产课以相同的税率,以物业的评估价值为税基实行超额累进税率。
  • 对房地产税税基评估问题的探索
  • 本文认为,房地产税税基的评估程序中,包括对评税机构设置的选择、评估周期的选择以及申诉安排,房地产税税基的评估应将批量评估技术运用于具体的评估方法中。
  • 改革我国房地产税制的政策建议
  • 本文认为,改革现行房地产税制,要认真贯彻“简税制、宽税基、低税率、严征管”的指导思想,合并税种、公平税负、统一内外税制、扩大征收范围、适度提高税负、调整计税依据,并赋予地方必要的立法权和管理权,以促进房地产要素的优化配置,发挥税收的调节功能。
  • 从税收征管角度看物业税的制度设计
  • 物业税的制度设计必须考虑现行《税收征管法》的规定。有效的税收征管才能保证物业税的顺利实施。从目前《税收征管法》有关确立纳税人、办理税务登记、核定应纳税额等的规定来看。均与物业税的实施有不相适应之处。本文对以上问题进行了分析。并提出了对《税收征管法》的修订和物业税制度设计的建议。
  • 土地增值税去留问题之我见
  • 物业税改革已经提上日程,土地增值税的去留开始成为问题。本文论证了物业税和土地增值税在房地产市场调控中的不同作用,提出不管物业税是否开征,都应该保留土地增值税的观点。
  • 税权制衡的宪政思考
  • 税权派生于国家主权,受制于法治,是一种宪法性的权力。因此必须把税权放到宪政视野之下进行检视。作为宪政基本原则之一的权力制衡原则,运用在税权问题上必然要求对税权进行制约与平衡,这样才能保障税权的合法行使。如何建立税权制衡机制是我国进一步推进宪政建设所要面对的重大课题。
  • 纳税人权利与我国税收遵从度的提升
  • 纳税人权利的缺失与我国税收遵从程度不高有着直接的关联。仅仅从加强税收征管的角度入手来提升税收遵从度,虽然会取得一定的效果,但却不可能从根本上解决纳税人的税收不遵从问题,也无助于提高政府征税和用税遵从程度。全面确立纳税人的各项权利并使之切实得到保障,对提升我国现阶段的税收遵从度有着至关重要的作用。
  • 依法治税:问题、原因与对策
  • 本文从税收立法,施行主体、实施体制、治税环境等方面分析了当前制约依法治税的主要问题及其存在原因,指出依法治税在当下中国的推进只能是渐变的增量积累,而且这种积累依赖于若干基础性环节的突破,并提出相关对策建议。
  • 农产品增值税抵扣管理问题的调查与思考
  • 现行农产品增值税抵扣政策由于实行购货方自行收购、自行开票、自行申报抵扣办法,缺乏必要的购销双方审核制约机制和健全的增值税监控链条,因而一直是增值税管理的难点和重点。对此,我们利用2007年度税收调查的契机,抽取部分农产品购销、生产企业开展了典型研究。
  • 运用CGE数学模型,探索水泥行业税收管理模式
  • CGE(Computable General Equilibrium)模型即可计算的一般均衡模型.是投入产出模型和线性规划模型的结合和完善。本文以淄川区水泥行业税收管理为例.针对行业特点和经营规律,通过建立CGE数学模型.对企业运营的税收征管现状进行分析研究,以期为税收管理和决策提供税源分析、税收发展趋势等信息.辅助完成管理决策。
  • 网络发票在涉税信息有效监控中的作用
  • 1994年税制改革以来.各级税务部门围绕提高税收征管质量和效率,以推行”金税工程”为核心.不断完善征管体制.强化管理手段.税收管理水平稳步提升。尽管如此,当前税收流失的问题依然存在.在某些阶段、某些地区、某些行业还非常严重。在管理层面.其主要原因是税务机关对纳税人涉税经营信息缺乏有效监控。为从机制上破解这一难题.本文提出推行网络发票,实现对涉税信息最有效监控的初步构想。
  • 风险管理机制在税源管理中的运用
  • 一、风险管理在税源管理中的运用情况 (一)风险管理意识不足,没有形成良好的税收风险管理文化
  • 不动产课税评估的国际比较与借鉴
  • 对不动产开征统一规范的物业税是当前税制改革的重要内容,能不能对不动产税基进行准确有效的价值评估是顺利推进不动产税收改革的关键所在。本文比较与评价了目前世界范围内不动产课税主要的评估方法,针对我国目前不动产税收评估的基本实际,探讨了建立不动产课税评估制度的借鉴路径和初步设想。
  • 国外住房保障体系中财税政策的借鉴及启示
  • 目前,我国虽已初步形成了住房保障体系,但是与发达国家相比还存在很多不足,财政税收政策在住房保障上的运用也不成熟。本文通过介绍美、日、新、韩等国在住房保障方面的财税政策,总结出一些可供我国借鉴的经验,并在此基础上提出完善财税政策的建议。
  • 社保基金筹资中的问题与解决途径
  • 一,社保费征收工作中存在的主要问题 (一)社保费征管链条脱节,给征缴工作带来诸多隐患
  • 社会保障税的模式选择及配套改革
  • 我国开征社会保障税应基于基本生活保障的目标定位,开征社会保障税的积累模式,从长期来看宜采用部分积累模式,但在开征社会保障税之初宜采用现收现付式,待新制度运作成熟后向部分积累式过渡。开征社会保障税需要注意社会保障制度的配套改革与财政预算制度的配套改革。
  • 试论社会保险制度的筹资工具
  • 本文提出了社会保险的强制发生性和税收偿还的非对应性等新的概念。认为,社会保险的强制发生性这一本质特征,决定了社会保险制度的筹资工具天然是税收,决定了利用社会保障缴费的形式为社会保险筹资注定要失败,社会保障缴款与税收一样具有偿还的非对应性特征,我国必须尽快开征社会保障税。
  • 观点摘要六则
  • 浙江省瑞安市地方税务局林志良: 国家税务总局推出了年所得12万元以上个人所得税纳税人自行纳税申报制度.结合纳税申报情况笔者进行的调查表明.高收入者应税收入项目主要有投资红利、借款利息、财产租赁收入和工资薪金.
  • [本刊特稿]
    宪政与中国财政民主(刘剑文)
    [论坛]
    分税制对地方财政运行的影响(陶勇)
    分税制的完善在于财权与事权的统一(李炜光)
    中国纵向税权划分的设想(黄君洁)
    中国财政分权的约束条件与改革路径(谷成)
    地方各级政府间税权划分的理论分析及制度安排(蔡红英)
    企业所得税改革对外资企业投资的影响研究(李成)
    [税制改革]
    关于优化我国房地产税制结构的设想(石坚)
    物业税九大问题浅议(庞凤喜)
    物业税制度与城市社区建设问题研究(温来成)
    开征物业税能否抑制房地产投机(曹映雪 张再金 廖理)
    物业税可行吗?一个否定的判定(王智波)
    从税收增长及宏观调控看房地产税制改革(杜一峰)
    房地产行业预售制度下的企业所得税研究(张雁翎 文吴)
    对我国物业税税率设计的思考(邓菊秋 龚秀国)
    对房地产税税基评估问题的探索(张爱珠)
    改革我国房地产税制的政策建议(姚稼强)
    从税收征管角度看物业税的制度设计(韩静涛)
    土地增值税去留问题之我见(黄朝晓)
    [税法理论与实务]
    税权制衡的宪政思考(王石河)
    纳税人权利与我国税收遵从度的提升(王玮)
    依法治税:问题、原因与对策(龚学泉)
    [调查研究]
    农产品增值税抵扣管理问题的调查与思考
    运用CGE数学模型,探索水泥行业税收管理模式
    [税收征管]
    网络发票在涉税信息有效监控中的作用(皮本固)
    风险管理机制在税源管理中的运用(周浩)
    [外国税收与借鉴]
    不动产课税评估的国际比较与借鉴(储昭明)
    国外住房保障体系中财税政策的借鉴及启示(席卫群)
    [工作探索]
    社保基金筹资中的问题与解决途径(曲达)
    社会保障税的模式选择及配套改革
    试论社会保险制度的筹资工具(龙卓舟)
    [观点摘要]
    观点摘要六则
    《税务研究》封面