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  • 证券交易印花税的理论分歧与国际经验启示
  • 印花税的历史沿革表明印花税是以快速获取财政收入为目的.以流转环节的行为税为形式的隐性财富税,现代证券交易印花税理论大都采用以税收调控职能为依据的托宾税为理论基础。然而33年来的各国税收实践和实证分析逐步否定了托宾的理论构想。现在包括国际货币基金组织和联合国社会发展研究会在内的主要国际组织已形成了一致的政策结论:交易印花税没有抑制金融市场波动的调控作用,却会阻碍各国金融市场的健康发展。今天世界金融市场税制改革大趋势是取消和调降资本市场印花税,增强本国在国际金融市场的竞争力。本文提出应以转型经济的基本国情为出发点,借鉴国际印花税制改革的三条经验,促进我国资本市场的长期健康发展。
  • 服务贸易发展与财税政策运用
  • 近年来,理论界对运用财税政策支持我国服务业发展的研究有所重视,但对于如何运用财税政策来支持我国服务贸易的发展,现有研究略嫌不足。而服务贸易已成为各国开展国际竞争的新领域,各国对服务贸易发展的财税政策支持力度不断强化。本文对财税鼓励政策与服务贸易发展间的关系以及我国现状作了分析,并就如何运用财税政策支持我国服务贸易发展提出具体建议。
  • 企业集团发展及税收政策刍议
  • 构建企业集团不仅是企业自身发展的需要,也是提高一个国家竞争力的需要,同时也是一个国家宏观战略布局的需要。中国在促进企业集团发展上采取了一系列政策措施。这其中也包括税收政策。本文旨在梳理企业集团发展进程、宏观政策以及税收政策,总结其经验和教训,以便在未来更好地研究制定符合中国企业集团发展的税收政策,增强其国际竞争力。
  • 《税务研究》撰稿须知
  • 通胀压力下的财税政策选择
  • 当前我国面临较大的通货膨胀压力。这对经济健康成长与人民生活改善都产生了严重负面影响。这种通胀不仅是一种货币现象,更是经济深层矛盾积累的结果。因此,除了货币政策,财税政策也应成为反通胀的核心手段。其政策作用的重点。一是针对引发通胀压力的各种因素展开调控,二是努力弥补通胀对社会福利的损害。
  • 促进区域经济协调发展的财税政策选择
  • 本文分析了我国当前区域经济发展不协调的种种表现,揭示了导致这些问题存在的财税政策因素,提出要转变相应财税政策以有效促进区域经济协调发展,即完善转移支付制度.进行资源税改革.转变税收优惠制度、重新划分中西部税权等。
  • 中国均等化转移支付研究与区域协调发展
  • 本文比较分析了中国与OECD国家均等化转移支付的规模和效果,结论是:中国均等化转移支付的规模和减少地区财政差距的效果都要高于OECD国家平均水平。但由于中国巨大的地区间财政差异。均等化转移支付后地区财政差异仍然很大。本文认为,地区间财政差异的缩小不仅要依靠均等化转移支付,更有赖于税收政策向促进区域协调发展的方向转变。
  • 促进中部崛起 协调区域发展的财税政策
  • 促进中部崛起的税收政策,面临着区域经济板块高速轮动制约后发地区税收调控空间,总部经济以及企业集团汇总纳税导致欠发达地区税源流出等诸多挑战。为此,要突出税收政策的中长期导向,在中部地区推行税制改革试点,鼓励结合产业结构特点,制定税收激励措施,探索中小企业发展的税收管理模式,实行国内税收饶让原则,以确保政策落实。
  • 外商直接投资对我国地区税收影响的分析
  • 本文采用面板数据分析方法,从全国,东部,中部,西部四个层面,比较研究外商直接投资对我国税收影响的地区差异性,进而就如何提高外商直接投资对我国地区税收的贡献度给出相应的对策。
  • 促进区域协调发展的税收政策建议
  • 针对税收政策如何促进区域协调发展的问题,本文从完善原材料环节的资源税、推进生产销售环节的增值税改革、以及合理确定中央和地方的税收分享比例等方面入手,提出了促进区域协调发展的相关税收政策建议。
  • 面向民生的横收制度改革
  • 民生是政府和民众都极为关注的问题之一,本文从民生角度来考察和分析税收问题,并以此来推动税制改革。主要结论是:税收从整个税制、具体税种以及税制要素三个层面对民生产生影响,包括正面影响,也包括负面影响;未来的税制改革是面向民生的税制改革,需要将“民生”作为一个重要的目标体现在税制改革中,尽量避免税收对民生的负面影响,发挥税收的积极调节作用。
  • 我国消费税制度改革与完善研究
  • 本文从我国消费税的课征范围.税负水平.税率设计。计征方式,以及征收环节等层面,对现行消费税制度进行了系统的分析.评价,并提出了改革.完善的对策。
  • 燃油消费税改革的“组合拳”
  • 本文根据我国自2008年1月1日起石脑油、润滑油、溶剂油和燃料油全额缴纳消费税的现实背景,在借鉴OECD国家实施环境税“组合拳”经验的基础上,提出合理设计我国燃油消费税“组合拳”的相关建议。
  • 消费税特殊纳税业务的计税依据探讨
  • 我国现行消费税制对于正常销售与特殊业务的计税依据的规定不尽相同,对于正常销售业务与特殊纳税业务之间的组成计税价格不公允;对于国内业务与进口业务之间的组成计税价格不公允;对于不同消费品之间的组成计税价格不公允。这些不公允不完全符合消费税是“价内税”的性质。本文对此提出了改进建议。
  • 论消费税的设计形式和调节作用
  • 我国目前消费税对居民消费行为的影响基本不是直接的。而是间接的。本文认为,通过消费税的合理设计可有效地调节居民的消费行为。这需要将目前的消费税形式由价内税转向价外税。由目前仍对部分产品的从量定额税率改为从价比例税率。所选择的课征产品性质尽可能转向非生活必需品或奢侈品。课税环节由目前的生产环节转向消费环节。
  • 消费税课税范围的设定原则
  • 一、体现政府的课税目标 消费税之所以成为一个世界性税种,不仅因为它具有明显的财政作用,更重要的是它具有独特的调节功能,在体现国家奖限政策、引导消费方向、调节市场供求、缓解社会成员之间分配不均等方面发挥着其他税种无法替代的作用。
  • 现行税制“绿化”的政策与收入分析
  • 本文分析了我国现行税制中对资源环境损耗有抑制作用的税种的特点及作用程度,阐述了现行税制中对清洁能源生产和能源使用效率提高有刺激作用的增值税和企业所得税优惠政策内容,并从收入的角度论证了我国现行税制的“绿化”程度。
  • 完善税务公开制度的思考
  • 本文认为税务公开制度是构建和谐征纳关系的基础和前提,税务公开的根本目的是真正保护纳税人的合法权益,也只有实行税务公开才能将保护纳税人权益落到实处。但是,就当前具体情况而言,税务公开尚在观念认识、制度建设、税务公开的具体内容以及管理与监督等方面存在较多问题。为此,本文提出相关具体建议。
  • 风险管理理论对降低税收执法风险的启示
  • 在我国全面推进依法治国.依法行政的大背景下,深入研究税收执法风险管理建设策略,对于推进税收法治建设,提高税收征管质效。维护税收执法人员的切身利益。树立税收执法机关的良好形象具有重要意义。本文在介绍美国COSO委员会发布的企业风险管理框架——ERM整合框架的基础上,分析了我国税收执法风险防范和控制工作的情况及存在问题。并试图提出一个基本清晰的管理和控制税收执法风险的框架思路。
  • 发挥税收职能作用促进和谐社会建设
  • 一、积极推进依法治税 全面提高税收执法水平 依法洽税是依法治国在税收工作中的具体体现,是税收工作的基础和灵魂,也是税务机关全面发挥税收职能作用、为和谐社会作出积极贡献的立足点。新时期推进依法治税,必须根据税收工作发展的需要,不断地完善和健全规范税收执法的管理机制,努力实现税收执法的全方位规范、全过程控制,全面提升税收执法水平。
  • 论税收职务犯罪司法认定中的若干问题
  • 职务犯罪作为腐败现象最严重的表现形式,极大地损害社会正义,破坏经济发展,削弱政府机能。税务机关是代表国家依法征税、执行国家税收政策的行政执法机关,早在2003年最高人民检察院的工作报告中就把税务部门列为预防职务犯罪的重点部门。本文立足我国现行法律法规及司法解释,用刑法学的相关理论,结合司法实践.对税收职务犯罪司法实践中存在的一些疑难问题进行了分析,提出了自己的看法。
  • 当前我国税收执法风险分析
  • 税收执法风险有多种分类方式.根据风险承担主体的状态划分.可分为主观风险和客观风险.前者如贪污受贿、徇私舞弊、滥用职权导致执法风险.后者如玩忽职守导致执法风险;根据导致风险的因素划分,可分为系统风险和非系统风险.前者如由于税收规范性文件之间的不协调、不配套、不明确导致的执法风险.后者由非正常原因导致.如外部干涉导致执法偏差.工作链条的脱节导致执法游离于控制之外等导致的风险。本文以法律规定的违法责任为基础进行分析。
  • 税收高质高效管理探析
  • 一、税收高质高效管理的内涵和衡量标准 税收管理的高质包括六个方面的指标:一是税收立法的高层次高质量,主要通过制定与发布的税法的科学、严密.公正、透明、便利程度来体现;二是税收执法的高质量,严格依法办事,依率计征,执法必严,违法必究;三是遵守税法的高质量;四是维护税法的高质量;五是征管模式、方法、流程科学;六是征纳双方办税人员素质高。
  • 基于税制缺陷的税源失控分析
  • 一、税源监控与税源失控现状 目前我国的税源失控现象正在逐渐得以改善,税源监控的力度正在逐渐加强。但是同时也应看到.税收流失、部分税源失控的状况也在各行业、各地区不同程度地存在着,并已经成为我国当前税制运行与税收管理中存在的主要问题。据有关资料披露,近年,我国“地下经济”产生的税收流失至少有5000亿元;
  • 基层税务执法的伦理困惑研究
  • 在对基层税务干部的工作状态调查中,基层税务干部越来越感到执法的伦理的压力。本文从基层税务干部的视角,分析了基层税务机关在税务行政伦理建设方面的不足,提出四条改进建议。
  • 征收主体行为失范问题分析
  • 在税收征管过程中。征收主体和纳税人双向互动。征收主体行为的规范性直接影响纳税人行为,从而影响税制运行及其变迁的效率。在实践中,征收主体的行为失范主要表现为征收主体依法治税观念淡薄、税收执法不统一等问题。本文认为,应当通过加强税收法律规范的约束力及有效监督等方式加以解决。
  • 积极应对人口老龄化的税收政策研究
  • 目前,世界上所有发达国家都已经进入老龄社会,中国也正在进入老龄化社会。如何搞好老年事业,是构建社会主义和谐社会的重要组成部分,需要社会各方面的高度关注和积极支持。税收政策是国家调节经济、促进社会发展的一项重要手段,国家可以通过健全完善各种税收优惠政策,促进老年事业发展,逐步解决日趋复杂而严重的人口老龄化问题。
  • 和谐社会目标下的税负优化策略
  • 本文在理性评价我国税负水平基础上,提出税负优化应遵循“取之适度合理、符合公平正义、促进利益和谐”的原则,并就如何利用税负杠杆作用机制促进社会和谐目标的实现提出具体建议。
  • 我国烟叶税存在的问题与对策
  • 烟叶税作为原农业特产税的一个子税目在农村税费改革后得以保留下来,并成为了一个完全独立的新税种,既是对制烟产业链保持高税收政策的延续,也是构建中国特色地方税体系的一种探索。本文分析了烟叶税的征收对政府、烟草商、烟农三方所产生的影响及其存在的问题,在此基础上提出进一步完善烟叶税的一些想法和建议。
  • 加拿大税务审计制度探新及启示
  • 本文重点介绍了加拿大税务审计的基本理论、组织结构、职责功能和具体程序。加拿大对中小企业税务审计的重视、在纳税遵从管理过程中引入风险管理机制以及利用信息化手段进行选案等做法。对完善我国税务稽查制度具有借鉴意义。
  • 虚拟游戏物品RMT交易的税收问题及其管理
  • 本文概述了虚拟游戏物品交易的构成元素及其属性,对其引发的税收相关问题进行了分析,同时介绍了目前美、英.韩三国税务部门针对虚拟游戏物品RMT交易所采取的应对措施,在此基础上探索性地提出若干政策建议,为我国网络游戏及虚拟游戏物品交易的发展建言献策。
  • 换汇成本与出口企业偷骗税问题
  • 出口退税换汇成本的含义是指商品出口后的离岸价(FOB)每1美元所耗费的人民币实际采购成本。在对外贸易中,出口企业为了考核业务的盈亏也经常使用换汇成本的概念.又称换汇率.是指商品出口后净收入每1美元所耗费的人民币成本。与出口退税换汇成本不同的是其成本含义更广泛,包括进货(或生产)成本、国内各项运费、杂费等出口商品的总成本。
  • 税源管理缺陷问题及对策思考
  • 2004年,国家税务总局在1996年提出的我国税收征管改革目标模式:“以纳税申报和优化服务为基础,以计算机网络为依托,集中征收,重点稽查”的基础上补充了“强化管理”四字。强化管理的核心内容是税源管理,从我国税源管理的现实情况看,最大的问题是纳税人和税务机关之间的信息存在严重的不对称现象。前者占有的信息较多,而且具体实际:后者占有的信息不仅较少,而且有部分内容虚假不可靠。
  • 与时俱进 开拓创新——200B年《税务研究》编委会会议侧记
  • 2008年4月9日.《税务研究》2008年编委会在江苏省扬州市召开。中国税务学会会长、编委会主任杨崇春、中国税务杂志社社长张木生、江苏省国税局总会计师王金城出席会议。中国税务杂志社副总编辑蔡宇主持会议.编委会成员和《税务研究》编辑部的同志参加了会议。
  • [本刊特稿]
    证券交易印花税的理论分歧与国际经验启示(徐为人)
    [论坛]
    服务贸易发展与财税政策运用(赵蓓 陈贺菁)
    企业集团发展及税收政策刍议(付广军)
    《税务研究》撰稿须知
    通胀压力下的财税政策选择(杨涛)
    促进区域经济协调发展的财税政策选择(安体富 蒋震)
    中国均等化转移支付研究与区域协调发展
    促进中部崛起 协调区域发展的财税政策(马蔡琛)
    外商直接投资对我国地区税收影响的分析(唐礼智 狄旸 罗曼)
    促进区域协调发展的税收政策建议
    [税制改革]
    面向民生的横收制度改革(刘尚希)
    我国消费税制度改革与完善研究(刘植才 黄凤羽 刘荣)
    燃油消费税改革的“组合拳”(王卉彤)
    消费税特殊纳税业务的计税依据探讨(郝春虹)
    论消费税的设计形式和调节作用(徐进)
    消费税课税范围的设定原则
    现行税制“绿化”的政策与收入分析(饶立新)
    [局长视点]
    完善税务公开制度的思考(胡春武)
    风险管理理论对降低税收执法风险的启示(段光林)
    发挥税收职能作用促进和谐社会建设(赵喜红)
    [税法理论与实务]
    论税收职务犯罪司法认定中的若干问题(刘荣)
    当前我国税收执法风险分析(郭亚光)
    [税收征管]
    税收高质高效管理探析
    基于税制缺陷的税源失控分析(李晶)
    基层税务执法的伦理困惑研究(季卉卉)
    征收主体行为失范问题分析(焦耘)
    [工作探索]
    积极应对人口老龄化的税收政策研究
    和谐社会目标下的税负优化策略(刘珺)
    我国烟叶税存在的问题与对策(安仲文)
    [外国税收与借鉴]
    加拿大税务审计制度探新及启示(刘运毛)
    虚拟游戏物品RMT交易的税收问题及其管理(谢波峰)
    [论文摘萃]
    换汇成本与出口企业偷骗税问题(阎忠信 靳剑茹)
    税源管理缺陷问题及对策思考(徐勤玲)
    [学术动态]
    与时俱进 开拓创新——200B年《税务研究》编委会会议侧记
    《税务研究》封面

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