设为首页 | 加入收藏
文献检索:
  • 从税收与民生的关系看如何分享改革成果
  • 中国经济体制改革的一个伟大成就,就是激活了各种生产要素的积极性。极大地提高了效率,推动了物质财富的快速增长,这也是我国经济体制改革最重要的成果。有了财富,当然就必然要考虑如何分配财富的问题。本文分析了分享改革成果的基本原则和途径,并对税收高增长情况下如何分享改革成果进行了阐述。
  • 论民生税收
  • 保障和改善民生。是目前政府工作的重心之一。税收是政府的基本收入手段,对于民生产生重大影响。笔者认为。长期以来。存在于我国的是“筹资税收”,这是不利于民生的税收模式,目前已经到了转向“民生税收”模式的时候了。本文对计划型“筹资税收”模式、转轨型“筹资税收”模式和市场型“民生税收”模式进行了分析,提出要从转变根本理念的角度思考“民生税收”。
  • 公共产品供给与税负轻重问题
  • 税负水平的高低事关经济发展与社会稳定,现有统计从多个口径对税负问题进行了系统分析。得出了截然相反的结论。本文结合纳税人对公共产品和服务的消费偏好,通过成本一收益分析方法探讨我国税负轻重问题,认为在财政预算既定的情况下,应该优化公共支出结构,增加纳税人需要的教育和社会保障等公共产品供给数量,通过提高公共产品和公共服务的供给效率,减轻纳税人的”税负痛苦指数”。
  • 我国物流业税收政策的现状、问题与完善机制
  • 目前,我国物流业税收政策在调控方式侧重点等方面具有明显特征,其成效也已经开始显现。但是,物流业税收领域仍然存在重复纳税、税费界限不清等问题。本文提出,继续规范物流业税费,全面发挥保税物流区域功能,并注意调整完善农村物流,绿色物流等特殊领域的物流业税收政策,是促进我国物流业与税收形成良性互动关系的必然选择。
  • 现代物流业流转税问题研究
  • 《中华人民共和国国民经济和社会发展第十一个五年(2006~2010年)规划纲要》中明确提出。要“大力发展现代物流业”。“十一五”时期加快发展物流产业,对于改造和提升中国传统制造业、壮大现代服务业、增加就业机会和大幅度节能降耗都具有全局性的战略意义。在落实科学发展观和构建节约型社会、和谐社会的大背景下,中国加快发展现代物流业,需求更加强烈。时机逐步成熟。本文分析了中国物流业目前适用的流转税政策现状,探讨中国现代物流业进一步发展面临的税收问题,并在深入物流企业调研的基础上,提出了改善税收环境,促进现代物流业可持续发展的流转税政策建议。
  • 促进城乡社保体系一体化的税收政策分析
  • 城乡社会保障体系一体化不会由市场自动形成,而必须在市场经济的完善过程中通过政府的各种政策来强力推动。税收政策作为国家宏观经济政策的重要组成部分和政府宏观调控的重要手段,其作用不容忽视。笔者认为,根据我国实际情况,制定促进城乡社会保障一体化的税收政策,应从以下几个方面考虑。
  • 税收研究的基本分析框架
  • 本文认为,规范的税收研究基本分析框架应由界定税收环境、设定征纳双方行为假设、给出税制安排、选择均衡结果以及进行评估比较等五个方面组成。税收研究必须抛弃简单化、庸俗化的做法,遵循经济学研究的基本分析框架和方法,才能得到科学的结论。
  • 《税务研究》撰稿须知
  • 促进城镇化健康发展的财税政策
  • 改革开放以来。城镇化的快速推进是我国经济与社会发展的一个重要特征。自社会主义市场经济建立以来,财政也逐步转变职能。建立起适应市场经济发展的公共财政体制。本文针对我国城镇化发展过程中面临的突出问题,分析了促进城镇化健康发展相关财税政策。
  • 企业集团税收管理问题初探
  • 本文不仅梳理了新《企业所得税法》实施前有关企业集团税收管理措施,而且概览了新《企业所得税法》实施后与企业集团有关之税收管理措施。同时,比较分析了前后两者之间异同,评点其利弊得失,提出了未来有关企业集团税收管理的若干建议,以促进企业集团税收管理更加规范、有效。
  • 十七大精神指导下推进新一轮税制改革的思考
  • 新一轮税制改革的顺利推进,需要从多重角度全面思考,而新一轮税制改革的总体思路,也需要在战略高度从长计议。本文以十七大精神为指导,从民生为首、以人为本、统筹规划、环境友好等方面较为系统地阐述了新一轮税制改革的关注重点。
  • 地方财政的税源结构及变动趋势实证研究
  • 分税制改革以来,中国地方税体系^①建设相对滞后,虽经过十余年的运行,但地方税源结构基本未变,地方财政自给率相对较低,不利于地方自身的改革与发展。本文着重利用面板数据,通过计量模型分析分区域地方税主体税种的税源结构,并在此基础上探讨分区域地方税的变动趋势,提出改革建议。
  • 对我国地方税制改革的探讨
  • 随着改革的深入和经济社会的迅速发展,我国现行地方税制改革势在必行。对于已经与现实经济不适应的税种应予以废止;对于适应经济社会发展需要,且调整不久的税种应予以保留;对于某些与社会经济发展不相适应的税种的内涵应予以调整;同时,适应社会经济发展需要。应新开征一些税种。
  • 论我国地方税体系的核心:财产税制的完善
  • 财产税固有的特点决定了其必然成为地方税体系的核心。我国目前对于个人财富的税收调节缺失,有必要通过完善我国的财产税制体系实现税收对个人财富调节的功能。因此,应开征以个人一般性财产为课税对象的财产净值税,以及遗产与赠与税。
  • 契税与对应经济指标
  • 近年来,我国房地产业快速发展,并且因其对国民经济运行和居民生活影响重大而成为国家宏观调控的重点行业之一。深入揭示房地产税收与相应经济指标之间的内在关系,特别是进行科学的实证分析,对于准确预测房地产税收变化趋势、增强宏观经济调控和税收征管的有效性,具有十分重要的意义。考虑到契税是房地产税收的主要组成部分之一,且是房地产税收一体化管理的抓手,本文即对契税与其相关经济指标的关系进行实证分析,建立回归模型,以期得到准确的量化分析结论,为提高契税分析预测水平和加强房地产税收征管提供有针对性的参考信息。
  • 中国国内生产总值与税收的协整分析
  • 本文以SAS9.0为分析工具。应用协整理论,分析了1985~2006年我国税收与国内生产总值之间的协整关系,建立了相应的协整模型并得出结论:我国国内生产总值与税收具有长期均衡关系。国内生产总值二阶差分是税收收入二阶差分的原因,虽然国内生产总值与税收存在短期不均衡现象,但通过误差修正模型。短期不均衡可被修复。
  • 个人所得税纳税人偷逃税行为分析与对策
  • 在中国目前的诸多税种中,个人所得税是税收增长速度最快的税种之一,已成为财政收入的重要来源之一。但同时,它也是公认的税收流失最严重的税种。由于中国人的纳税心理,以及税收文化环境和相对较低的税收征管水平,使得个人所得税的偷逃税问题已经对经济领域各个方面产生重大影响。本文通过相关的数学模型和博弈模型,对纳税人和税务机关行为的分析,总结出一些对今后个人所得税加强征管,增加财政收入的有益途径和对策。
  • 试论个人所得税费用减除标准的区域化和动态化
  • 个人所得税作为所得税的一种,本质上讲是对纳税义务人盈余(纯收入)而非毛收入的课税,所以,不管是实行综合税制还是分类税制,如何确定个人所得税纳税义务人的费用减除标准,都是税制改革和完善的重要内容。本文从我国现行个人所得税制出发,以现有的工资、薪金所得的费用减除标准为例,讨论了费用减除规定上存在的税收制度与税收环境的矛盾,并在深入分析税收环境的基础之上,提出将个人所得税费用减除标准进行区域化和动态化处理的制度理念及相应的实施方法。
  • 我国税收征收成本分析
  • 所谓税收成本,是指政府通过征税方式将资源从私人部门向公共部门转移所耗费的资源。税收成本包括征收成本、纳税成本和经济成本。征收成本,指税务机构为征税而花费的行政管理费用。纳税成本是纳税人在履行纳税义务时所支付的各种资源的价值,在西方又叫做“纳税遵从成本“、“税收奉行成本”。^①经济成本是指由于课税而使纳税人被迫改变经济行为所造成的效率损失,又叫税收无谓损失、税收超额负担或者税收扭曲成本。本文把征收成本作为研究重点。
  • 强化增值税“一窗式”审核管理
  • 自全面推行”一窗式”管理办法以来,极大地强化了对已纳入增值税防伪税控系统管理的专用发票和普通发票的审核比对管理,提高了申报的准确性和真实性。但由于现行增值税纳税申报表(包括一般纳税人和小规模纳税人)使用中仍然存在着不少亟待完善的问题,给一些纳税人利用尚未纳入防伪税控系统管理的普通发票和未开具发票等报表栏目肆意冲减各期收入偷逃税以可乘之机。本文对此进行探讨,以期对完善增值税”一窗式”审核管理有所裨益。
  • 《中国加入议定书》中与国内税相关条款的特殊规定
  • 在世界贸易组织的法律框架中,与国内税相关的法律文件主要包括GATT1994、GATS、SCM协定、TRIMs协定,对应的是货物贸易、服务贸易、补贴和与贸易有关的投资措施。本文分析了《中国加入议定书》中与税收相关的在货物贸易、服务贸易、补贴和与贸易有关的投资措施四个方面施加给中国的特殊规定。
  • 《企业所得税法》的实施催生“所得纳税会计制度”
  • 《中华人民共和国企业所得税法》由实体性规定、程序性规定与应纳税所得额确认三部分组成,其中关键是准确无误地确认应纳税额。税法与会计的差异是催生“所得纳税会计制度”的客观基础;税法直接授权是催生“所得纳税会计”的法律依据;财税会计制度适度分离的国际趋势是催生“所得纳税会计制度”的外部环境。应该抓住直接授权这一契机制定与完善“所得纳税会计制度”进而为创建具有中国特色的税务会计奠定基础。
  • 我国企业所得税制度与会计制度的协调
  • 本文在我国会计制度国际趋同的背景下,探讨我国所得税税收制度与会计制度协调问题。并提出了两者协调的若干具体措施。
  • 双向激励的“推拉合力”构成因素及其运作
  • “推拉理论“(Push and PulI Factors)是研究流动人口和移民的重要理论之一,在19世纪中期由美国人伯格(D.J.Bogue)提出,乔治(P.George)等人作了进一步细化研究。他们认为,在市场经济和人口自由流动的情况下,人口迁移和移民搬迁的原因是人们可以通过搬迁改善生活条件。于是,把流入地中那些使移民生活条件改善的因素视为拉力,把流出地中那些不利的社会经济条件视为推力。人口迁移就是在这两方面力量的作用下完成的。若把这一理论纳入行为学领域,可以此为借鉴建立税务干部队伍激励机制。
  • 完善我国税务代理业的思考
  • 本文分析了当前我国税务代理业发展中存在的问题,分别从税务代理人才建设.税务代理环境的完善、税务代理服务层次、税务代理宣传策略等方面对我国税务代理业的发展进行了探讨。
  • 规范政府非税收入管理的基本思路
  • 随着我国公共财政体制的逐步建立,非税收入管理日益成为改革的重要内容之一。非税收入管理,首先应认清非税收入的财政属性;其次应将政府非税收入纳入预算管理;再次,应在深化分税制改革的基础上,推进非税收入的规范管理;最后,还应强化监督机制,健全非税收入立法。
  • 并购交易中隐性税负归宿问题
  • 隐性税收负担对现代企业财务决策活动的开展,尤其是在企业并购行为选择中有着明显的影响。本文分析了企业并购交易行为中隐性税收负担产生的条件和原因,借此考察隐性税收负担运动效应给税收政策调整所带来的启示。
  • 浅议欧盟国家环境税制
  • 近年来,环境污染和破坏问题已愈来愈成为我国经济发展中不可忽视的问题。我国现行的环境保护政策措施主要以行政管理手段为主,虽然也采用了一些必要的经济手段如环境保护收费、环保投资、综合利用税收优惠政策等,但力度和系统性远远不够,不足以形成对环境污染破坏的保护体系,生态环境污染恶化趋势尚未得到根本扭转。
  • 国外税务管理组织机构的发展趋势及启示
  • 一、世界各国税务管理组织机构的改革趋势 任何一个国家的税务管理都建立在一定的组织机构之上。税务机构的设置即通过在各个职能部门之间明确合理地划分职责与权限,形成相互协调、相互制约的组织关系,最终确保纳税人在最小的遵从成本下依法纳税,税务机关则以最低的成本取得应征的税款。经过不断的改革与发展,目前世界各国的税务管理组织机构在许多方面呈现出趋同的特征:
  • 提高个人所得税征管效率的建议
  • 减少个人所得税税收流失,要以公平效率原则为指导思想,本文通过构建模型,分析偷税的影响因素,提出完善我国个人所得税制、增强公共财政的透明度;完善监督机制、建立个人所得税激励机制;兼顾效率,构建和谐征纳关系等建议。
  • 调整酒类消费税的建议
  • 酒和烟不一样,适度饮酒有利于健康;吸烟有百害而无一利。对酒类消费税应当“寓限于征”而不是“寓禁于征”。现在酒类生产经营的问题,一是中低档粮食白酒税负偏高;二是酒类过度包装愈演愈烈,造成资源浪费。而现行酒类消费税政策对此情况具有不合理性。从税负的角度讲,以全国最大的青稞酒生产基地青海互助青稞酒有限公司为例,按2006年降低后的20%和0.50元/斤的税率计征以后,税负在30%以上。
  • [论坛]
    从税收与民生的关系看如何分享改革成果(魏杰)
    论民生税收(张馨)
    公共产品供给与税负轻重问题(高亚军)
    我国物流业税收政策的现状、问题与完善机制(夏杰长 李小热)
    现代物流业流转税问题研究
    促进城乡社保体系一体化的税收政策分析(李春根 李建华)
    税收研究的基本分析框架(邓毅)

    《税务研究》撰稿须知
    促进城镇化健康发展的财税政策(阎坤 鄢晓发 张立承)
    [本刊特稿]
    企业集团税收管理问题初探(靳万军)
    [税制改革]
    十七大精神指导下推进新一轮税制改革的思考(刘源)
    地方财政的税源结构及变动趋势实证研究(郝硕博 李上炸)
    对我国地方税制改革的探讨(于柏青)
    论我国地方税体系的核心:财产税制的完善(黄国龙)
    契税与对应经济指标(曾志慧 王道树)
    中国国内生产总值与税收的协整分析(蒋佐斌 张欢)
    [税收征管]
    个人所得税纳税人偷逃税行为分析与对策(林高星 黄承键)
    试论个人所得税费用减除标准的区域化和动态化(童丽丽 王志成)
    我国税收征收成本分析(李飞 李怡君)
    强化增值税“一窗式”审核管理(丁平 许可 吴强胜)
    [税法理论与实务]
    《中国加入议定书》中与国内税相关条款的特殊规定(龙英锋)
    [工作探索]
    《企业所得税法》的实施催生“所得纳税会计制度”(张雅君)
    我国企业所得税制度与会计制度的协调(林兢)
    双向激励的“推拉合力”构成因素及其运作(韩智勇)
    完善我国税务代理业的思考(吴丽梅)
    规范政府非税收入管理的基本思路(王华)
    并购交易中隐性税负归宿问题(岳松 赵晓华)
    [外国税收与借鉴]
    浅议欧盟国家环境税制(李云鹤)
    国外税务管理组织机构的发展趋势及启示(王卓 田颖)
    [论文摘萃]
    提高个人所得税征管效率的建议(陆宁 甘家武)
    调整酒类消费税的建议(郭梓楠 朱宝洲)
    《税务研究》封面