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  • 中国增值税应进行第三次重大改革
  • 中国实行改革开放政策以来,增值税已进行了两次重大改革:第一次是在改革开放初期计划经济条件下进行的,是改进型产品税;第二次是在1992年我国经济体制向市场经济转轨目标确立后。经济结构尚处在计划经济与市场经济两种体制同时存在并交叉运行的条件下进行的,是不完整型增值税。进入21世纪后,我国已成功地转轨为社会主义市场经济体制国家,进行第三次增值税改革的条件已经具备,应进行现代型增值税改革。
  • 加快推行增值税改革进程的思考
  • 我国现行增值税制度存在诸多弊端,明显制约经济发展的现状,迫切要求加快建立规范化增值税制度的进程。增值税改革应以全面推行消费型增值税和扩大增值税征收范围为重点,实现“三个扩大”、“两个降低”的改革目标。
  • 艰苦的历程,辉煌的成就——改革开放30年来中国税制改革的简要回顾
  • 从1978~2008年的30年间,在中国共产党第十一届中央委员会第三次全体会议精神的指引下,在改革开放的过程中,中国的税制建设经历了一个从社会主义计划经济、有计划的社会主义商品经济到社会主义市场经济的发展过程,走过了艰苦的道路,取得了辉煌的成就。本文对这一过程作了简要描述。
  • 改革开放30年来税收理论发展的历程
  • 本文回顾了改革开放30年来我国税收理论发展的三大阶段,分析总结了不同阶段税收理论的特点。总结回顾过去30年我国税收理论研究的丰硕成果和发展历程,有助于正确认识当前我国税制改革中存在诸多问题的实质,更好地坚持市场化改革和对外开放的税制改革基本方向,从而推动我国税收理论的进一步繁荣,为当前和今后我国税制改革所面临的疑难、困惑与挑战找到解决之策。
  • 税制改革30年进程、经验与展望
  • 历经30年经济体制改革,中国的税制发生了巨大的变化。从计划经济条件下作为财政收入方式之一的不完全税收制度,发展演变成为基本适应社会主义市场经济体制的作为财政收入主体方式的全面税收制度。目前中国税制仍处于进一步改革和完善的过程中,本文总结了我国税制改革的经验并就建立科学而简明的税收制度提出建议。
  • 我国税制改革和法制建设30年历程及经验
  • 税收制度,涵盖一个国家税收法律法规、税收管理体制和税收征收管理制度,既是国家财经基本制度的重要组成部分,又是宏观调控经济的主要手段。税收体制改革是我国经济体制改革的突破口和重要组成部分。改革开放30年来,我国的税收体制改革和税收法制建设取得了举世瞩目的巨大成就,本文对此进行了回顾和总结,以期为今后的税制改革提供有益的经验。
  • 完善分税制财政体制与妥善处理好“六个关系”
  • 1994年我国开始实行分税制财政体制,14年的改革实践充分证明,这一体制取得了巨大成功,但是,还需要总结经验,进一步深化改革。党的十七大明确提出了财政体制改革思路,启动新一轮财政体制改革已是箭在弦上。本文就妥善处理好政府与市场、财权与事权、集权与分权等六方面的利益关系问题进行了分析思考,提出了适度界定财政收入规模,有效降低宏观税负;科学划分政府间的事权范围,明确界定政府支出责任;积极探寻集权与分权的平衡点,构建和谐财政关系等观点。
  • 我国纵向税收竞争的格局、表现及对策
  • 自20世纪80年代我国实施以放权为主线的经济体制改革以来,中央与地方政府之间的税收利益冲突不断,表现出明显的纵向税收竞争活动特征。本文结合我国竞争主体的特殊性,分析了国内税收竞争格局、地方政府应对策略及由此带来的问题,并提出相应政策建议。
  • 中央政府在地方横向税收竞争中的作用机制分析
  • 本文首先围绕区域性税收优惠政策变化、地方政府官员考核机制、转移支付制度、财政体制变迁四条主线,描述了中央政府在横向税收竞争中的动态作用机制,继而分析现阶段横向税收竞争的负效应,提出地方政府间的税收协调需由中央政府推动完成,而横向税收竞争的优化也必须以中央政府的系列制度变革为前提。
  • 促进区域公共服务均等化的财税制度研究
  • 东中西部地区公共服务的非均等由来已久。这不仅是地区自有财力差异的结果,也是中央转移支付乏力的体现。因此,实现地区公共服务的均等化既需要在中央与地方政府间重新划分共享税种,提高中央的税收比重,增加中央转移支付的资金来源,又必须对转移支付结构进行调整,加强对中西部地区的转移支付力度。
  • 论中央与地方之间的税权博弈
  • 在我国传统的税权配置体系中,中央占有绝对的主导地位。但随着市场经济的发展,在一定条件下。地方逐渐可以在税收立法的过程中发挥更为积极的作用。中央与地方的税权博弈,有助于提高税权配置的效率,增强我国税收立法的有效性。
  • 试析中国税权划分对经济增长的影响
  • 本文分别讨论了税收分权和税收集权对经济增长产生的影响,并对我国改革开放后税权划分的实践及其与经济增长的关系进行了实证研究,根据实证研究结果指出了我国税权划分中存在的问题,并提出了相应的改革建议。
  • 财政宪法释义学之理论构建——部门宪法释义学的研究路径初探
  • 由于理论界对于司法机关的宪法适用权问题尚未达成一致意见,中国宪法释义学的发展面临逻辑困境。财政宪法学由立宪科学向宪法释义学的理论转型,当以“实质宪法观”为理论视角,以法律的:‘合宪性推定”为前提,依循“合宪性解释”的方法,可资为部门宪法释义学之范例。
  • 宪法税概念之论争
  • 通过宪法与法律上的税概念之辨析,可以认为宪法税概念与法律税概念并不能等同视之,法律税概念是宪法税概念之具体化,其位阶低于宪法税概念,而宪法税概念是法律税概念之审查基准,其决定着法律税概念在宪法上的正当与否。因此,宪法上的税概念,惟有从宪法本身的相关规定出发,通过宪法解释途径,由宪法整体秩序中去寻求。
  • 宪政视角下的税收观
  • 本文解释了宪政税收的含义及宪政税收实现的要素,提出应以宪政税收为基本出发点,修改宪法的涉税条款,不出台税收基本法,而以宪法理念或精神指导税收法律体系或制度的构建。
  • 虚开和取得虚开增值税专用发票行为定性论处的若干法律问题探析
  • 虚开和取得虚开的增值税专用发票案件是税务稽查工作中的一类常见案件:应当准确界定“虚开”的内涵;合理确定虚开专用发票违法(并造成偷税)行、为的构成要件:对“善意”取得虚开专用发票行为的主观要件应加以合理解释;对“整体上没有偷税”的特殊案件给予适当处理;对收受第三方专用发票行为的定性也不宜一概以偷税论处;应适当扩大税务机关对虚开专用发票行为进行处罚的裁量权。
  • 现行《税收征管法》中需要修订的若干问题
  • 在建设服务型政府、国民经济和社会信息化程度快速发展、社会公平正义价值理念的诉求加深以及深化行政管理体制改革等背景下,现行《税收征管法》已不能完全适应税收管理工作的需要,应进行适当的修订与调整。
  • 《税务研究》撰稿须知
  • 欢迎订阅税收、财经、会计、审计类图书
  • 建立以人为本的人才激励机制
  • 业务性较强的税务机关,如何通过建立以人为本的激励机制.盘活现有的人才资源,对当前和今后的税收工作有着十分重要的意义。本文立足建立以人为本的激励机制.结合实际对此问题作一探讨。
  • 税收执法风险的特点、预防及控制
  • 本文通过对当前税收执法风险的分析,认为税收执法风险具有四个特点,并结合风险管理的方法,提出进一步健全税收法律体系、规范和简化税收制度、理顺税务部门与地方政府的关系、加强税收执法队伍建设、继续推行税收执法责任制、切实加强税收执法监督等税收执法风险预防及控制措施。
  • 促进中部崛起的转移支付政策
  • 转移支付是一种主要的区域补偿性财政手段,对于缩小区域经济发展差距有较强的直接作用。因此,转移支付政策常常被用于促进落后区域的经济发展。近年来中央提出中部崛起的区域发展战略,而目前的转移支付制度安排对中部地区经济社会发展的扶持作用却并不理想。本文立足中部地区,在对我国现行转移支付规模、结构进行分析的基础上,提出促进中部崛起的转移支付政策建议。
  • 实现税务组织绩效管理的探讨
  • 将绩效管理理念引入税务组织的管理中,有利于提升税收工作的质量与效率,这既是新时期服务型税务组织管理的需要,也是税务管理现代化的需要。本文借鉴新公共管理理念的思路,对税务部门实现税收绩效管理、创建税务组织绩效管理模式进行了探索。
  • 税务稽查信息化建设的思考与应用
  • 本文分析了税务稽查信息化建设中存在的问题,提出应从建立案件管理信息系统和电子查账系统两个方面实现税务稽查的信息化,进而实现提升管理效率,充分发挥税务稽查作用之目的。
  • 农副产品收购发票管理中存在的问题与对策
  • 农副产品收购凭证抵扣税政策促进了以农产品为原料的加工、生产企业的发展,也导致虚开、代开、擅自扩大农副产品收购专用发票开具范围等违法现象的出现。规范收购发票的管理成为当前增值税管理中亟待解决的问题。本文结合工作实践,在调查当前农副产品收购发票企业存在问题的基础上,提出相关建议。
  • 观点摘要三则
  • 对个体工商户应实施发票分类管理办法,主要应从发票的配套管理和发票检查两方面入手。配套管理包括:在CTIAS系统中全面核定纳税人使用发票的相关信息.并要求税务人员在给纳税户发售发票时.监督其在购领的发票联上加盖发票专用章;在办税服务厅发票窗口设专门人员,对纳税人已使用的发票进行验票等。开展发票检查包括:一是加强发票审核。二是加强日常巡查。三是加大对发票举报案件的查处,发现一起纠正处罚一起。
  • 考虑存货风险可比性的转让定价调整方法研究
  • 本文通过分析有限风险分销商与独立分销商之间的存货风险差异,对最频繁使用的转让定价方法——交易净利润法的应用进行了改进研究。首先,利用风险测度工具(VaR模型)对存货风险加以衡量,得出有限风险分销商与独立分销商的存货风险可比因素:存货管理成本率、存货过剩的损失率和存货不足的损失率。其次,为应用交易净利润法确定有限风险分销商的合理利润水平,针对存货风险因素的可比性调整提出了新的方法。
  • 运用税收政策促进非公企业劳资关系和谐发展
  • 本文从政府税收支持角度入手,经过分析认为,国家税收支持政策有利于非公有制企业经济效益和劳动者整体素质的提高,对促进劳资关系和谐发展具有重要意义。
  • 防范“资本弱化”在纳税实务中的应用
  • 本文将研究视角放在新《企业所得税法》特别纳税调整一章中的“资本弱化”条款上,借鉴国际反避税经验。结合跨国企业在中国的发展背景,在对比新企业会计准则和新《企业所得税法》及其《实施条例》中的相关条款的基础上,指出执行“资本弱化”税制力度不当可能造成的后果,并为提高该条款在税收实践中的可操作性提出了政策建议。
  • 国际反资本弱化规则新趋势下的我国税收政策选择
  • 近年来国际上反资本弱化规则呈现新趋势。本文在剖析其特征的基础上,对进一步完善我国的反资本弱化措施提出了一些设想和建议。
  • 非自雇型灵活就业者非公平税收待遇的负面影响
  • 税收公平是税制建设最重要的原则之一,但是,目前我国营业税及其附加针对应税劳务的规定,使得非自雇型灵活就业者的税收负担超过了正规就业者。这种非公平的税收待遇带来了一系列的负面影响。因此,建议取消对个人提供劳务征收营业税及附加的税收规定,以体现税收公平,促进灵活就业,缓解我国就业紧张形势,促进和谐社会的建设。
  • 发达国家个人所得税征管模式的经验及其借鉴
  • 西方发达国家以实现公平与效率等为目标,对个人所得税制进行了改革和调整,朝着”拓宽税基、降低税率、减少档次、简化税制”的基本方向发展。我国个人所得税制的调整和改革必须置于全球税制改革的背景下,积极借鉴发达国家的成功经验,通过转换税制模式、调整税率结构等措施,构建高效、公平、科学的个人所得税制度,并逐步实现与国际个人所得税制的接轨。
  • 税收调控经济的局限性
  • 税收作为一种调控经济的主要手段,它不仅可以通过对社会消费总量的调节达到社会总供给与总需求的平衡.而且还可以通过对生产者行为的影响调节社会的供给总量.达到社会总供给与总需求的平衡。这与一般的财政政策有所不同。一般的财政政策和货币政策对宏观经济的调控,主要通过影响社会需求总量.达到社会总供给与总需求的平衡;
  • 当前我国经济增长中的主要风险和调控问题
  • 近期来中国政府根据国内外经济形势的变化,及时调整了宏观调控方针。更加注重了防止经济下滑的风险,并且在贷款、汇率和出口退税率方面采取了一些必要措施,这对保持下半年的经济增长是十分有利的。但是中国经济仍然面对着许多风险。对宏观调控来说,挑战是巨大的。本文在分析我国当前经济增长中主要风险的基础上就今后一个阶段的宏观调控问题提出建议。
  • [纪念改革开放30周年专辑]
    中国增值税应进行第三次重大改革(韩绍初)
    加快推行增值税改革进程的思考(王建平)
    艰苦的历程,辉煌的成就——改革开放30年来中国税制改革的简要回顾(刘佐)
    改革开放30年来税收理论发展的历程(许建国 李波)
    税制改革30年进程、经验与展望
    我国税制改革和法制建设30年历程及经验(俞光远)
    [论坛]
    完善分税制财政体制与妥善处理好“六个关系”(王振宇)
    我国纵向税收竞争的格局、表现及对策(尚铁力 王娜)
    中央政府在地方横向税收竞争中的作用机制分析(于海峰)
    促进区域公共服务均等化的财税制度研究(陈颂东)
    论中央与地方之间的税权博弈(白彦锋)
    试析中国税权划分对经济增长的影响(沈伟)
    [税法理论与实务]
    财政宪法释义学之理论构建——部门宪法释义学的研究路径初探(周刚志)
    宪法税概念之论争(陈丹)
    宪政视角下的税收观(邢树东)
    虚开和取得虚开增值税专用发票行为定性论处的若干法律问题探析(毛杰)
    现行《税收征管法》中需要修订的若干问题

    《税务研究》撰稿须知
    欢迎订阅税收、财经、会计、审计类图书
    [局长视点]
    建立以人为本的人才激励机制(刘金良)
    税收执法风险的特点、预防及控制(卜祥来 周上序 张清松)
    促进中部崛起的转移支付政策(李安泽)
    [税收征管]
    实现税务组织绩效管理的探讨(崔文秀)
    税务稽查信息化建设的思考与应用(孙玉洁)
    农副产品收购发票管理中存在的问题与对策
    [观点摘要]
    观点摘要三则
    [国际税收]
    考虑存货风险可比性的转让定价调整方法研究
    [工作探索]
    运用税收政策促进非公企业劳资关系和谐发展(韩金华 孙殿明)
    防范“资本弱化”在纳税实务中的应用(邵丽丽)
    国际反资本弱化规则新趋势下的我国税收政策选择(伍红)
    非自雇型灵活就业者非公平税收待遇的负面影响(唐婧妮)
    [外国税收与借鉴]
    发达国家个人所得税征管模式的经验及其借鉴(朱建文)
    [论文摘萃]
    税收调控经济的局限性(王应科)
    [本刊特稿]
    当前我国经济增长中的主要风险和调控问题(王建)
    《税务研究》封面