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  • 欢迎订阅《中国税务》《税务研究》《涉外税务》
  • 2008年总目录
  • 国际税收竞争模型构建评析
  • 国际税收竞争作为经济全球化下国家间税收关系的一个重要方面与表现形式,既必须从政策分析角度加以把握,还可通过模型构建来加深理解。本文介绍了近年来国外税收理论界关于国际税收竞争模型构建的最新动态。在对主要代表作进行简要归纳,比较与评析的基础上,较全面地把握了理论界前沿研究成果的发展脉络,同时提出了今后在理论研究与政策启示方面的一些建议。
  • 我国资本市场税收制度的问题与对策
  • 资本市场税收政策的完善,关系到资本市场的稳定发展。如何构建体系完整、层次多样、导向合理的税制体系。是完善资本市场税收政策的重要内容。本文在分析资本市场税收机制效用及当前我国资本市场税制存在的主要问题基础上。提出了完善我国资本市场税收制度的建议。
  • 次贷危机中金融并购案的税收因素分析
  • 金融大并购对稳定次贷危机下的金融市场发挥了重要的作用,而免税并购成为金融大并购的主要形式有其自身的优势和深刻的历史背景。在单纯依靠金融部门的监管已经难以应对庞大的金融市场和复杂的金融衍生品交易的情况下,从税收角度出发,如何建立一个抑制投机、有利于市场稳定和资源效率配置的监管机制。成为一个全新的课题。
  • 规范我国证券交易印花税制的思考
  • 证券交易税是在证券交易环节对证券交易行为征收的税种,一般采用证券交易税和证券交易印花税的形式。本文比较了证券交易税的课征模式及国际发展趋势。在此基础上,分析了我国证券交易印花税的现状与问题,进而提出了规范我国证券交易印花税的制度安排与政策建议。
  • 资本利得税经济效应研究:美国的经验与启示
  • 资本利得税产生的经济效应是政府部门制定税收政策的决策依据。本文对资本利得税经济效应的理论和美国的实践进行了归纳。分析了资本利得税运行效果与政府财政政策预期目标的一致性问题,把握资本利得税研究的国外前沿动态基础上,为我国研究资本利得税提供有益的政策启示。
  • 现代物流企业营业税征管中存在的问题
  • 股息所得税的改革思路分为两种:调整计税方法和降低股息税率。OECD国家在20世纪70~90年代突出公平原则。主要利用所得税一体化措施来降低股票的资本成本;21世纪开始后突出效率原则,直接降低股息所得税的税率。我国的股息所得税制度改革应突出效率为主、公平为辅的主题。
  • 税收分析预警管理机制的实践
  • 建立和实行税收分析预警管理机制,有利于大幅提升税务管理能力,有效防范税收执法风险。尤其在基层税务部门实行税收分析预警集约管理更加适宜,不仅可减轻基层负担.还可提高管理效率、降低管理成本。
  • 加强税源管理的建议
  • 一是实行税收管理员制度。要全面推行税收管理员制度,加强以户为单位的税源控管。科学划分征管责任区.做到责任区无重叠、无缝隙、全覆盖。按照“抓大、控中、定小”的征管工作思路,将税源按照年纳税额分类法,将纳税人分成大、中、小三种类型实施分类管理方式。对大户实施专人管理.重点监控;对中户实施”划片属地管理.分行业监控”的管理模式.推行以纳税评估为主,稽查为辅的管理方式:对小户进一步修改完善税收核定办法,继续实行微机定税,阳光操作.公平税负。
  • 论税收基本法律对税收的描述及引申
  • 本文通过对国内现有税收法律定义的评述,指出了这种用法律术语套用财政学概念的偏颇;通过分析宪法上的税概念与一般法律上的税概念之间的关系,得出了税收本源的相关结论,并确立了宪政精神对税收基本法律的实质管辖。在此基础上,提炼出税收在法律上的应有之义并进行了论证,即税收是一种程序、一种权利、一种财产、一种行为,同时对现有关于税收关系内容的相关表述进行了评价。
  • 论税法上的公平原则
  • 本文通过对法的公平价值的探讨,研究了公平价值指导下的税收公平原则,总结了税收公平原则的具体内涵,以期在税法价值层面构筑价值目标和价值标准,并在税法制度层面内化具体原则和规范。
  • 征税权之法理研究
  • 当前我国税收实践中的诸多问题都有其宪法总根源。征税权主体与宪法主体是耦合的,征税权的行使是一种宪法权力行为,征税权的实现程度是宪法税收调整机制有效性的测度,因而宪政法律秩序是征税权的形式表征。从宪法层面看,征税权是一种契约性经济权力;从行政法的层面看,征税权是一种行政性经济权力;从经济法层面看,征税权是一种调控性经济权力,可见经济权力是征税权内容的实质。不同征税权种类都有其经济人权根源,形成对应关系。国家行使征税权同时也是在履行保障经济人权的宪法义务。而真正的权利主体是全体人民,所以经济人权是征税权的权源。
  • 促进武汉城市圈“两型社会”建设的税收对策及措施
  • 2008年9月。国务院批准武汉城市圈为全国资源节约型和环境友好型社会(以下简称“两型社会”)综合配套改革试验区。这对湖北省的发展是一次千载难逢的历史机遇。因此,研究促进武汉城市圈“两型社会”建设的税收政策及措施,对湖北省乃至全国经济社会发展有着重要的现实意义。
  • 构建和谐税收征纳关系的理论探索
  • 和谐社会要求社会内部各种社会关系之间的和谐,税收征纳关系是社会关系中不可或缺的重要组成部分,如何构建和谐的征纳关系是亟待深思和解决的问题。
  • 增值税扩大抵扣范围政策运行效应分析
  • 扩大增值税抵扣范围在东北地区试点运行之后,2007年7月1日开始推广到中部地区六省26个老工业基地城市。扩大增值税抵扣范围的试点.肩负着国家实施东北振兴、中部崛起发展战略与探索完善增值税制之路的双重任务,其终极目标就是构建消费型增值税制度、公平纳税人的税收负担,以便更好地发挥税收职能作用.实现区域经济的协调可持续发展。根据财政部、国家税务总局关于印发《中部地区扩大增值税抵扣范围暂行办法》的通知(财税[2007]75号,以下简称“暂行办法”)规定,
  • 借鉴COSO风险管理理论提高我国税收遵从风险管理水平
  • 降低遵从风险是税务管理的重要目标,也是保障国家税收收入的要求。OECD国家的遵从风险管理实践发现利用风险管理理论对遵从风险进行管理是行之有效的方法,我国税务机关应按照COSO风险管理框架建立起完善的遵从风险管理体系,包括识别风险、评估排序风险、遵从行为分析,作出处理方案、实施方案、信息沟通并监控遵从管理效果七个具体组成部分,降低我国的税收遵从风险。
  • “经济人”视角下和谐税收征纳关系的构建
  • 和谐的税收征纳关系,应服务于国家税收利益最大化目标,做到应收尽收、应纳尽纳。但在税收征纳的实践中,由于征纳双方“经济人”特性。使双方均具有各自的利益目标。在制度不完善的情况下,征纳双方可以通过合谋,求得各自利益的最大化,损害国家的税收利益。本文在经济人假设的基础上,通过对国家、征税人、纳税人三方利益博弈分析,寻找征管制度存在的缺陷。并提出相应的完善措施。
  • 略论税收征管理念的更新
  • 文章认为,当前的税收征管思想观念有一些不妥或者过火的地方,从税务机关与纳税人的关系看,过于强调对纳税人的严管和监督,在观念上将纳税人认定为潜在的违法者,在行为上将纳税人置于征管工作的对立面。为了事事管住纳税人,则必然反映在税务机关内部运作上过分的所谓精细化,希望税务人员成为纳税人的犬只保姆。以确保纳税人不出问题。文章认为凡事过犹不及,征管工作必须用全新的思路从新梳理,从尊重纳税人、服务纳税人的角度出发。确立规范统一的,服务型的,简约型的征管工作思路。
  • 关于我国转让定价税收管理问题的思考
  • 伴随我国经济的飞速发展,国际经济交往日益密切,国际税收管理特别是转让定价税收管理问题越来越被关注。本文结合实际,分析论证了我国转让定价税收管理涉及的主要问题,探索了完善转让定价税收管理模式、实现制度创新的途径。
  • 浅议跨国税源监控
  • 跨国税源是由跨国投资所产生的,跨国投资的目的在于利用跨国企业所拥有的投资国企业所不具备的优势,或者利用内部贸易价格取代市场价格追求更大的利润,跨国税源监控的实质就是以正常的市场价格作为标杆来衡量跨国公司内部价格的合理性,并以正常交易价格作为依据评估跨国税源移动是否损害投资国的税收利益。
  • 实行税源专业化管理的探讨
  • 专业化管理是实施科学化、精细化管理的重要组成部分。本文结合我国税源管理的现状和问题,提出了实行专业化管理税源的具体对策和配套措施。
  • 税收管理员制度的改进
  • 2005年3月.国家税务总局发布并实施了《税收管理员制度(试行)》,强化管理由理念提倡进入全面实践阶段,标志着我国税收征管工作进入科学化、精细化时期。税收管理员作为税源管理的组织载体、主要抓手,在基层征管一线较好解决了原来管理部门不下户、不了解纳税人动态信息、疏于管理的问题,将“管事制”与“管户制”有机地结合起来,有力地推进了税收征管质量与效率的提高。但在税收管理员制度运行取得成效的同时,也出现了许多新问题,值得研究解决。
  • 关于加强税源监控的思考
  • 税源监控.在我国经历了一个曲折的发展历程。在传统计划经济条件下.我国实行专管员管户制度.实行“一员进户,各税统管,征管查合一”的模式.在这种模式下的税源监控是一种粗放式的监控管理。随着征管改革的深入,1997年确立了“以申报纳税和优质服务为基础.以计算机网络为依托,集中征收,重点稽查“的新征管模式。新的征管模式撤销了专管员和驻厂员.实行税收征管查“三分离”.变管户为管事。在这种机构设置和职能划分之下,存在大量疏于管理、淡化责任、底数不清、情况不明.漏征漏管的现象。
  • 中日韩个人所得税税负比较
  • 我国个人所得税按照收入性质实行差别税率和分类源泉征收。征收简便,具有征收费用低廉的优点;但缺点是不能全面、完整地体现纳税人的真实纳税能力。容易形成所得来源多、综合收入高的纳税人不缴或少缴税,而所得来源少、收入相对集中的却多缴税,不能体现纵向公平,也不符合量能课税原则。日本和韩国对勤劳所得(如工薪等)征收较轻的税,对非勤劳所得(如利润、股息、红利、租金等)征收较重的税,其个人所得税制度设计在组织、分配收入和稳定经济方面更有效率,对我国个人所得税体系具有一定的借鉴意义。
  • 2008年中青年税收理论工作者研讨会在北京召开
  • 2008年11月1~3日,中国税务杂志社《税务研究》编辑部第四届中青年税收理论工作者研讨会在北京市怀柔区雁栖湖畔隆重召开.北京市国家税务局给予了大力支持。参加会议的有来自全国大专院校、科研单位、税务机关的近50名代表及《税务研究》编辑部全体同志。中国税务杂志社原社长、中国税务学会副秘书长张木生、副总编辑蔡宇和北京市国家税务局赵国斌副巡视员出席了开幕式。
  • 对改革开放30年来农村改革的三个思考
  • 本文对30年改革开放尤其是农村改革过程中经过实践检验的三个问题——股份合作制,土地私有化、城市化进行了阐述和分析,以期为深化农村改革,解决“三农”问题提供参考。
  • 当前保护耕地资源面临的问题与对策
  • 要实现国务院提出的18亿亩耕地底线保护的目标,必须要有具体的配套保护政策。其中首要的是城市化和工业化中的耕地占用问题如何解决。我国东部地区面临的土地指标紧缺问题,与其说是指标的增量问题,倒不如说是土地占用的存量调整问题。如果国家能够在土地政策上进行有效的宏观调控。则耕地保护目标有希望实现。中国应向西部布局城市和工业建设用地,应提出在中国西部建立若干个“洛杉矶”的战略性大思路。
  • 当前中国农村公共品政府供给机制的运行及完善
  • 当前中国农村公共品供给机制表现出典型的“自上而下”的特征,即层层向上汇总公共品需求与绩效执行信息。层层向下传达供给决策与资金指令安排,信息反馈主要局限于政府体系内部。这种“自上而下”的体制符合当前中国的实际。客观上发挥了积极的作用。但从长远来看,仍需进行改革和完善。
  • 利用财税政策支持农村经济社会发展
  • 本文分析了国家税收和财政支出在农村的变化及其对农村经济社会发展的影响,提出完成党的十七届三中全会确定的2020年农村改革的基本目标任务,必须在财政税收制度安排上“少取多予”,利用财税政策推动农业发展方式转变、城乡和谐发展、农民收入增长和农村不断进步。
  • 促进农民减负增收的税收政策研究
  • 农业税取消后。我国向统一城乡税制迈出了具有划时代意义的第一步。但与城市居民相比,现阶段我国农民收入仍然增长缓慢,农民负担依然居高不下。本文从农业税取消后的农民负担及收入的现状入手,客观分析现行涉农税收政策存在的不足,按照“多予、少取、放活”的原则。提出了新农村建设背景下税收支持农民减负增收的总体思路。
  • 农业科技税收政策的深化思路
  • 本文对我国已出台的有利于农业科技进步的税收政策进行了梳理,分析了现行相关政策中存在的问题,认为农业科技税收政策的制定应注意避免身份限定.优惠门槛、税种依赖等方面的技术性误区。本文还提出了促进我国农业科技进步税收政策的具体建议。
  • 欢迎订阅《中国税务》《税务研究》《涉外税务》
    2008年总目录
    [本刊特稿]
    国际税收竞争模型构建评析
    [税制改革]
    我国资本市场税收制度的问题与对策(郭田勇 陆洋)
    次贷危机中金融并购案的税收因素分析(解宏 王方倩)
    规范我国证券交易印花税制的思考(张海星)
    资本利得税经济效应研究:美国的经验与启示(凌兰兰 朱卫东)
    [论文摘萃]
    现代物流企业营业税征管中存在的问题
    税收分析预警管理机制的实践(张渤)
    加强税源管理的建议(刘进)
    [税法理论与实务]
    论税收基本法律对税收的描述及引申(向东)
    论税法上的公平原则(邢国辉)
    征税权之法理研究(李占荣)
    [局长视点]
    促进武汉城市圈“两型社会”建设的税收对策及措施(梅昌新)
    构建和谐税收征纳关系的理论探索(胡彦伟)
    [调查研究]
    增值税扩大抵扣范围政策运行效应分析
    [税收征管]
    借鉴COSO风险管理理论提高我国税收遵从风险管理水平(尹淑平)
    “经济人”视角下和谐税收征纳关系的构建(郑远菊)
    略论税收征管理念的更新(易凯)
    [国际税收]
    关于我国转让定价税收管理问题的思考(聂杰英)
    浅议跨国税源监控(王进猛)
    [工作探索]
    实行税源专业化管理的探讨(关云峰 崔孝宗)
    税收管理员制度的改进(吴国平)
    关于加强税源监控的思考(林天义)
    [外国税收与借鉴]
    中日韩个人所得税税负比较(侯平 杜晓玲 张海波)
    [学术动态]
    2008年中青年税收理论工作者研讨会在北京召开(水颜)
    [论坛]
    对改革开放30年来农村改革的三个思考(温铁军)
    当前保护耕地资源面临的问题与对策(崔晓黎)
    当前中国农村公共品政府供给机制的运行及完善(樊丽明 石绍宾)
    利用财税政策支持农村经济社会发展
    促进农民减负增收的税收政策研究(杨春玲)
    农业科技税收政策的深化思路(李华)
    《税务研究》封面

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