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文献检索:
  • 税式支出与可持续发展
  • 税收是政府进行宏观调控的有力经济杠杆,而税式支出对经济的调节具有积极意义。在环境问题和经济衰退成为当前经济发展过程中的主要问题时,可持续发展战略显得尤为重要。以引导性.激励性和事前性为特征的税式支出在推进可持续发展战略的执行过程中有着不可替代的作用,本文就促进可持续发展的税式支出政策进行了分析。
  • 减税政策的目标:促进经济可持续发展
  • 2008年对我国而言,是机遇与挑战并存。年初面对着经济、税收高速增长和通货膨胀的压力,年末则面临着经济快速下滑的局面,减税与否面临着选择。本文通过分析我国现阶段经济环境和税收负担的变化,指出在当前的税收结构调整中,减税政策不可或缺,并对减税政策的实施效果、具体措施等提出分析建议。
  • 减税呼声中的增值税改革辨析
  • 在减税呼声四起背景下出台的增值税转型改革,对于应对当前的局势具有十分重大的意义和作用。本文指出现行增值税的制度缺陷以及规模过于庞大的弊端,并就2009年1月1日实行的增值税转型改革方案中的减税规模和固定资产抵扣范围等关键性内容展开了追问,由此提出了今后进一步改革和完善增值税制的建议。
  • 实现人力资本密集型发展方式的税收政策选择
  • 加快发展方式从物质资本密集型向人力资本密集型转变,不仅是节约能源资源、实现可持续发展的需要,也是从根本上增强发展后劲、解决人口大国充分就业的必然要求。税收政策作为调控经济社会发展的重要杠杆,既要着眼于提高物质资本的使用效率,又要着眼于加快人力资本的积累速度,促进经济发展方式从主要依靠投资拉动、第二产业拉动的物质资本密集型转变到主要依靠消费拉动、第三产业拉动的人力资本密集型。
  • 扩大内需:调整税制结构还是减税
  • 本文在分析各国刺激经济方案中减税定位的基础上,认为我国不宜推出大规模减税措施。扩大内需的税收政策应着眼于调整优化税制结构,降低流转税比重,提高所得税和财产税的比重,实行有增有减的结构性调整,但税收收入总体应保持上升趋势。
  • 运用财税政策扩大内需应把握的着力点
  • 我国目前经济困境的实质是粗放式增长基础上产能过剩。全球金融危机演变为经济危机,使我国经济结构性缺陷暴露无遗。为避免经济增速大幅回落,关键是要发挥好内需对经济的拉动作用,提高消费对经济增长的贡献率。而扩大内需、拉动消费,要始终贯穿就业这根”红线”,着力点放在民生上,以此为基础实施适度宽松的货币政策和积极的财政政策,形成推动合力,发挥经济增长内在动力机制的作用,实现经济持续快速健康发展。
  • 构建新积极财政政策的基本思路
  • 我国为应对经济下滑的趋势及时启动了新一轮的积极财政政策,提出扩大内需、拉动经济增长等目标。扩大内需,需要细分内需,这样才能真正实现内需驱动型经济增长。避免走上投资驱动型经济增长的老路;在我国经济实力提高的前提下。以减税配合增支来刺激经济增长是可行的:新积极财政政策体现了相机抉择,不过,从长期看,在以相机抉择的财政政策应急的同时,应注意发挥自动稳定的财政政策在宏观调控中的基础性作用。
  • 《税务研究》撰稿须知
  • 税收优惠政策失灵的经济学解析
  • 税收优惠是公共资源配置活动中最易出现政策失灵和与公共利益目标发生偏离的领域之一。本文运用公共经济学,新制度经济学等理论对税收优惠政策失灵的内在诱生机理进行若干深层次解析,以期为税收优惠政策的有效运用和构建更加科学、完善的税收优惠管理制度提供理论助益。
  • 我国个人所得税调节收入差距效用的实证分析
  • 本文分析了我国个人所得税征收强度与城镇居民各收入组间收入差距及其变动趋势,发现在1993~2007年间,个人所得税征收强度与组间收入差距变化率呈现负相关关系,个人所得税征收强度的变化可以解释组间收入差距变化率变动38.8%左右的原因。另外,个人所得税对最高收入组课税的累进性不如对高收入组或者中高收入组强。结合以上结论本文对当前我国个人所得税税制改革提出了建议。
  • 个人所得税制模式转换的配套条件研究
  • 我国个人所得税制由分类所得税制向综合与分类相结合的模式转换,需要具备一定的社会条件,比如,个人所得税档案号制度建立需要完善的身份登记和户籍制度,需要健全的社会协税护税网络等;同时,我国个人所得税制模式转换还需要具备一定的税收征管条件,比如,建立个人所得税交叉稽核系统,建立清缴退税制度等。
  • 公平分配视角下的个人所得税模式选择
  • 当前针对我国个人所得税分类税制模式的改革,理论界有多种不同的观点:一种认为我国应坚持和完善现行分类所得税制,强化源泉课税,抑制税收流失;一种认为我国应彻底抛弃现行分类所得税模式,实行综合所得税制;很多人认同应该建立分类与综合相结合的税制模式,但是对具体操作又莫衷一是。本文认为,这些观点差异的产生,既有对理论和现实问题理解的偏差,也有对基本概念定义的误读,还有对国外税制模式发展观察的不足。因此有必要对个人所得税税制模式进行深入的比较考察,作为我国模式选择的铺垫和基础。
  • 宏观调控视野下的税制改革
  • 我国的重大税制改革历来与政府宏观调控有着密切的联系。在当前经济形势下,借宏观调控的契机,深化有关税种的改革,进一步减轻微观经济活动主体的税收负担。不但可以产生良好的短期拉动效应。更将为经济的健康发展注入持续动力。
  • 完善个人所得税税制所需要的法律条件
  • 本文阐述了个人所得税由分类所得税制向综合与分类相结合的个人所得税制的转换应具备的法律条件。认为。应在进一步完善《税收征管法》的前提下,修订《个人所得税法》,同时完善个人所得税法律救济体系。
  • 从“以人为本”看我国个人所得税制度的缺陷与完善
  • 个人所得税制的设计应当遵循“以人为本”的原则,我国现行个人所得税制对此体现得不充分,整体制度设计以及执法力度不同导致纳税人之间的不公平,费用扣除标准的“一刀切”导致无法确保纳税人自身的生存权。为了真正贯彻“以人为本”的原则,应改分类所得税制为综合所得税制,改定额或者定率扣除为个别扣除。
  • 我国个人所得税制存在的问题与对策
  • 本文分析了我国个人所得税在税制模式设计、税率结构.税收征管等方面存在的主要问题,并提出了解决这些问题的具体建议。
  • 个人所得税工资、薪金所得费用扣除标准的实证研究
  • 本文对1982~2007年间与个人所得税工资、薪金所得费用扣除标准相关的城镇居民人均消费支出与定基物价发展速度之间的变化规律,利用单位根检验、协整分析.格兰杰因果检验以及齐性检验进行了实证研究,认为,当CPI上升1%时,费用扣除标准应上升0.71‰同时,应允许各地区在基准费用扣除标准的30%以内,实行适应当地实际情况的费用扣除标准。
  • 修订《税收征管法》的若干法律问题
  • 本文对《税收征管法》在当前和今后的不同定位作出了明确判断,对修订该法过程应当着重解决的问题进行了详细的说明,同时也指出了现行《税收征管法》的弊端,并再次论证了修法的必要。
  • 《税收征管法》修订的几个重点问题探析
  • 目前,《税收征管法》的修订被提上了议事日程。从该法2001年修订执行至今的情况来看,其可执行性的品格缺陷是这部法律又一次被提出来修改的重要原因之一。而导致这部法律在可执行性方面存在缺陷的因素主要有八个方面,这些问题也是这次《税收征管法》修订的重点问题。
  • 我国《税收征管法》应当遵循的理念及其定位
  • 鉴于现行《税收征管法》存在很多缺陷,全国人大常委会已将《税收征管法》的修改纳入立法规划。本文就《税收征管法》的修改应当遵循的理念、定位以及与其他相关法律之间关系的处理作了分析,旨在为《税收征管法》的重新修订提出法理基础。
  • 基于公平与效率目标对修订我国《税收征管法》的思考
  • 公平与效率是税法两大基本原则。我国《税收征管法》的修订应遵循税法公平与效率原则。基于公平与效率目标修订《税收征管法》主要包括三方面:进一步转变税收理念,保障纳税人合法权益;加强依法治税,完善税收法律责任;健全基础制度,强化税源管理。
  • 对新时期税务文化建设的探讨
  • 税务文化既是广义文化的组成部分,又具有税务行业的突出特点,集中表现为税务机关在税务工作实践过程中积累的各种物质形式、行为规范、管理制度、价值观念、职业道德等的集合。本文就新时期加强税务文化建设的主要措施进行了分析探讨。
  • 观点摘要三则
  • 重庆市地方税务局、渝中区地方税务局刘有恒、何志明、安然:税收风险管理理论提出,不同类型的纳税人有不同的特征和纳税遵从行为,由此有不同的纳税遵从风险,需要采取不同的风险管理战略,按纳税人类型设置专业化管理机构有助于提高管理效率并改善总体遵从水平。大企业纳税人的遵从风险体现在:复杂的组织结构和广布各地的多业务经营实体.多样化的营业活动,大量的关联方交易,复杂的财务安排和税务处理,庞大的营业额,
  • 增值税转型改革对深圳市税收收入影响分析
  • 2009年1月1日开始施行的增值税转型改革将会产生积极而深远的影响。本文从新《增值税暂行条例》和《实施细则》的修订内容出发,以深圳市为例,分析了施行新《增值税暂行条例》及其《实施细则》对深圳市的主要影响,并提出了应对措施。
  • 关于“金税工程”三期税务决策支持系统建设的若干思考
  • “金税工程”三期提出了建立“一个平台、两级处理、三个覆盖,四个系统”的目标,本文认为,在四个系统中决策支持系统的构建难度较大,到现在仍然不能达到设计需求。为此本文从决策支持系统的应用主题、数据来源、数据技术、对象的差异性等四个方面进行了详细说明,以期对“金税工程”的改进有所裨益。
  • 完善境内无住所个人所得税管理机制的建议
  • 无住所个人所得税管理长期以来是个人所得税管理的难点,也被发达国家税务管理部门普遍列为高风险的管理领域。这与其流动性强,信息难以掌握以及纳税义务的判定涉及税收协定的适用等多方面因素有关。本文从影响无住所个人纳税遵从度提高的主要因素出发,分析政策、管理上存在的问题,并提出了完善管理机制的具体建议。
  • 非流动资产减值研究及其对企业所得税的影响
  • 一.研究背景 资产的主要特征是能够为企业带来经济利益,如果资产不能够为企业带来经济利益,或者带来的经济利益低于其账面价值,那么在会计上该资产就不能再予以确认,或者不能再以原账面价值予以确认,在计算应纳税所得额时就应予以扣除。否则不符合资产的定义.也无法反映资产的实际价值,其结果会导致企业资产虚增和利润虚增,也将导致企业所得税负的不合理增加。因此,当企业资产的可收回金额低于其账面价值时.即表明资产发生了减值.企业应当确认资产减值损失,
  • 澳大利亚税务局“让纳税遵从更容易”规划的启示
  • 近年来,纳税遵从成本逐步成为衡量-国税制优化程度、税务管理绩效的标准之一。我国对纳税遵从的认识起步较晚,《2002~2006年中国税收征管战略规划纲要》中才首次正式提出“纳税遵从”的概念。澳大利亚税务局近年来围绕“让纳税遵从更容易”的理念,采取了一系列卓有成效的措施提升纳税遵从度。本文通过剖析澳大利亚税务局“让纳税遵从更容易”(以下简称“易遵从”)计划的特点,措施和成效,以期对提升我国纳税人的遵从度提供借鉴。
  • 医疗机构课税制度改革的几个问题
  • 我国自2000年开始实施医疗机构分类管理制度以来,分别适用于营利性医疗机构与非营利性医疗机构的课税规则也随之相应形成,造成两者差异巨大的税收负担。差异性的税负也成为进一步加剧两者不平等的市场竞争地位的重要因素,阻碍营利性医疗机构的发展。本文从分析现行医疗机构课税制度的现状入手,分析医疗机构承担各个税种纳税义务的主体资格,并以此为基础,对完善医疗机构课税制度提出若干建议。
  • [论坛]
    税式支出与可持续发展(李嘉明 姚振业)
    减税政策的目标:促进经济可持续发展(蒙强 邓文勇)
    减税呼声中的增值税改革辨析(叶子荣 郝晓薇)
    实现人力资本密集型发展方式的税收政策选择(李林木)
    扩大内需:调整税制结构还是减税(韩仁月 常世旺)
    运用财税政策扩大内需应把握的着力点(陈庆修)
    构建新积极财政政策的基本思路(张德勇)

    《税务研究》撰稿须知
    [税制改革]
    税收优惠政策失灵的经济学解析(张晋武)
    我国个人所得税调节收入差距效用的实证分析(潘雷驰)
    个人所得税制模式转换的配套条件研究(石坚)
    公平分配视角下的个人所得税模式选择(李波)
    宏观调控视野下的税制改革(李青)
    完善个人所得税税制所需要的法律条件(郑淑芳)
    从“以人为本”看我国个人所得税制度的缺陷与完善(翟继光)
    我国个人所得税制存在的问题与对策
    个人所得税工资、薪金所得费用扣除标准的实证研究(黄洪 严红梅)
    [税法理论与实务]
    修订《税收征管法》的若干法律问题(张松)
    《税收征管法》修订的几个重点问题探析(袁森庚)
    我国《税收征管法》应当遵循的理念及其定位(华国庆)
    基于公平与效率目标对修订我国《税收征管法》的思考(李俊英)
    [局长视点]
    对新时期税务文化建设的探讨(于希信)
    [观点摘要]
    观点摘要三则
    [调查研究]
    增值税转型改革对深圳市税收收入影响分析(陈伟仕 黄智文)
    [税收征管]
    关于“金税工程”三期税务决策支持系统建设的若干思考
    完善境内无住所个人所得税管理机制的建议(高运根)
    [工作探索]
    非流动资产减值研究及其对企业所得税的影响(邓永勤)
    [外国税收与借鉴]
    澳大利亚税务局“让纳税遵从更容易”规划的启示(朱旭)
    [本刊特稿]
    医疗机构课税制度改革的几个问题(汤洁茵 刘剑文)
    《税务研究》封面