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文献检索:
  • 确立我国合理宏观税负水平的关键点
  • 税收负担是税收分配的核心。本文在介绍宏观税负的计算方法和高低衡量标准的基础上,分析了我国宏观税负的现状和对社会、经济的影响,得出了我国税收收入占GDP的比重不高,但按IMF统计口径计算的宏观税负较重的结论,并提出清费调税的改革建议。
  • 从行政力量对税收征管的介入看中国宏观税负的影响因素
  • 中国宏观税负水平的上升是由多种因素引起的,行政力量对税收征管的介入是其中的一个重要因素。行政力量通过介入税收征收目标制定和税收征收管理过程而影响宏观税负,这种特殊影响的直接成因是缺乏必要的税源信息、缺乏有效的税收征管评价机制、部分领域法律调节缺失、预算软约束、税收制度不完善;深层次成因是财政透明度较低.中央与地方政府问的规则不够规范。由于部一分成因在短期内很难改变。行政力量对税收征管的介入仍将在一段较长的时期内继续对宏观税负构成影响。
  • 对中国宏观税负的理性剖析
  • 如何理性看待中国宏观税负水平?本文从三方面进行了分析:宏观税负国际比较.社会福利支出国际比较。单位劳动者税收占劳动力成本比重国际比较。研究发现,仅按宏观税负概念计算出来的中国宏观税负并不商,但若考虑社会福利支出水平和单位劳动者税收占劳动力成本比重,中国的宏观税负水平相对较高。并从结构性减税、增加福利支出、提高收入水平。降低非税负担等方面提出政策建议。
  • 从季度税收经济关系视角看宏观税负问题
  • 税负问题是税收与经济关系的核心问题。本文采用季节调整、HP滤波及偏相关分析等方法,对1994-2011年间我国的季度税收进行实证分析,以解读经济对税收的影响效应。研究证实,经济是税收之根本,税负设计应基于经济与税收协调发展的基础上,并保持税收增长的适度弹性。
  • 内部市场对企业税负影响的实证研究
  • 企业税负水平的高低会影响企业经营的积极性,对提高企业创新及发展能力。加快转变经济发展方式,促进国民经济健康协调发展具有重要意义。本文在区分名义税负和实际税负的基础上,以2006-2010年沪深股市数据为样本,对我国企业的实际税负差异问题加以考察。实证研究发现,在国家出台的税收优惠政策之外,企业会寻求一些制度安排。如构建内部市场和集团化运作方式,达到降低实际税负的目的。这一发现对相关部门制定税收政策具有参考价值。
  • 财政收支状况与居民税负感受
  • 理论上。政府的税收收入规模以及如何安排使用税收收入,都会影响到居民的税负感受。本文从财政收支视角测度比较了我国各省居民税负感受,分析了税收增长弹性。一般公共服务支出占财政支出的比重、基本公共服务支出占财政支出比重等三因素对居民税负感受的影响,最后提出相应的政策建议。
  • 我国地方政府间税收横向竞争策略:基于省际面市板数据的经验分析
  • 省际间横向税收分配不平衡是我国地区经济及财力差距扩大的重要原因之一。本文利用省级行政区的面板数据考察我国各省份宏观税负之间的相互关系,并通过拟合税收反应函数进行实证检验分析。鉴于1994年分税制改革的影响,本文在总体系统广义矩(System General Method of Moments,简称System GMM)估计的基础上。又对回归方程进行了分段估计,意在进一步考察我国省级地方政府间税收横向分配中存在的问题及税收竞争策略。
  • 对当前经济形势下营业税改征增殖税的认识
  • 2012年,我国下调了经济增长目标。在经济处于下降通道的情况下,营业税改征增值税应充分考虑改革对于企业、行业税负的影响,考虑整个经济形势的状况;同时,应参考其他国家增值税改革过程中的经验。还应考虑营业税改征增值税的政策配套等问题,确保减轻企业税负的改革目标实现。
  • 增值税“扩围”对地方财力的影响研究
  • 本文在对国民经济与财政制度进行合理假定的基础上。构建了一个简单模型来模拟2001年至2009年间增值税“扩围”(以下简称“扩围”)对30个省级政府财力的影响。模拟结果显示,在模拟年度内。“扩围”后全国地方财政总收入减少不到5%,阻力并不太大。但是,不同地方政府在“扩围”后的财力变化存在明显的地域差异,一些省份在“扩围”中受益。一些省份则一直受损。为了保证改革的顺利进行,本文在保持地方总财力在“扩围—前后基本不变的前提下。对新的分享比例和返还比例进行了估算,并在此基础上提出政策建议。
  • 增值税“扩围”试点对融资租赁行业发展的若干影响
  • 营业税改征增值税对融资租赁行业的税务管理而言具有积极影响,既较好地保护了纳税人的合法利益,又充分考虑了中央与地方之间既有的税收分配格局,降低了营业税改征增值税的推行阻力。对于融资租赁行业本身来说相关税负降低的同时,面临的税收监管将更加严格,并且出租人的税务处理难度加大,应当引起行业注意。
  • 营业横改征增值税对企业横收成本的影响
  • “营业税改征增值税”试点方案对试点企业会产生一定的影响,客观认识这一影响对于有效实施这一政策并实现预期目标具有重要意义。本文主要分析“营业税改征增值税”政策对试点企业税收成本的影响。针对预期产生的不利影响提出了相应的应对措施。
  • 冶金、石化、电力行业固定资产增值税抵扣探析
  • 增值税转型改革实施后,允许纳税人抵扣固定资产(不动产除外)的进项税额。由于冶金、石化、电力行业纳税人生产工艺与一般性工业企业不同,其取得的部分固定资产是动产还是不动产的界定(即是否允许抵扣进项税额)成为难题,困扰着基层税务机关和纳税人。本文在大量实地调研的基础上,提出了在冶金、石化、电力行业固定资产抵扣时,界定动产、不动产的基本原则和建议,以期为完善三行业固定资产增值税抵扣政策提供参考。
  • 完善税制与收入分配
  • 税制对国民收入分配的影响可以按照其对国民收入初次分配和再分配过程的不同影响分别论述。在初次分配中,税制的影响主要体现在生产税方面;在再分配中.税制的影响主要体现在收入税方面。应遵循社会经济发展规律。合理调整税制.以实现完善收入分配格局之目标。
  • 税务稽查证据证明标准初论
  • 证据的证明标准是指认定案件事实所要达到的证明程度,是履行证明责任的灯塔。但目前我国税务稽查并无证明标准,直接导致了执法尺度不一致,工作中多种矛盾显现,影响了税务稽查的效率和公正。本文综合考虑了税务稽查的取证手段或权限、救济途径与补偿程度、行政目标与行政执法证明标准趋向等要素.提出应确定以明显优势证明标准作为税务稽查的基本证明标准,以优势证明标准和严格证明标准为补充的主张。
  • 量能课税原则新论
  • 量能课税原则自引进之后尚缺乏较为充分全面的研究,事实上壁能课税原则应当在整个税收领域中占有更重要的地位。本文通过对量能课税原则的内涵、地位、理念及其与其他基本原则的关系进行梳理和剖析,提出应将其提升为最重要的税收基本原则的观点,并希望以此推动我国进入以“结构性减税”为起点的“经济与社会再平衡”过程。
  • 纳税服务之法定服务突破——基于纳税人多维需求的视角
  • 纳税人多维需求给现实的纳税服务工作带来了新的挑战。在纳税服务过程中,纳税人的需求层次不断提升,税务部门的服务举措与时俱进。就服务内容的创新而言,从法定的服务事项到再造的业务流程,从标准化服务到个性化服务,折射出纳税人需求的动态变化。本文从纳税人多维需求角度出发,通过对大量调研数据进行分析,对纳税服务内容作进一步梳理,并在此基础上,提出优化纳税服务的建议。
  • 复合型方法下企业涉税风险指标休系的构建
  • 由于税源数据有明显的行业和地域特征。现有的跨地域、行业、税种的通用涉税指标体系也需要灵活配置。实践已证明对于不同地域和不同行业的企业,采用恒定不变的一套指标体系很难客观.真实、准确地透视企业财务、税务的状况。基于复合型方法构建企业涉税风险指标体系,是从海量财务、税务指标中筛选出能体现企业税务风险差异的异质性指标,去粗取精、去伪存真。本文以徐州商业企业数据作为样本,通过统计学方法解决了指标间多重共线性问题,从而筛选出异质性综合指标,最终构建出商业企业涉税风险指标体系。
  • 构建我国税收风险识别方法体系的思考
  • 税源专业化管理是国家税务总局为适应当前我国税源管理所面临的形势和挑战,探索推进的新一轮税收管理体制改革。在以风险管理为核心的格周下,税收风险识别方法体系是否科学、有效将直接决定着改革的成败。本文分析和总结了税收风险的衡量指标和风险识别的层次体系,在此基础上提出构建税收风险识别的主要方法体系,并就目前存在的一些问题提出了建议。
  • 基于数据包络分析的税收征管效率探究
  • 对税收征管工作实现跟踪问效.是我国税收征管改革的方向之一。本文运用数据包络分析法(Data Envelopment Analysis。以下简称DEA)研究我国税收征管效率,以某市地方税务局所属22个区县局2010年税收相关数据为例。运用DEA:效率分析、敏感度分析、投影值分析,对征管效率进行案例与方法研究.以期为税收征管效率的评估提供操作思路、方法和案例。
  • 当前税收执法中存在的风险与对策
  • 当前我国税收执法工作在环境.制度、机制、人员素质等方面,存在诸多易于引发税收执法风险的因素。本文对税收执法风险的类型、表现及成因进行了深入分析,并在此基础上。提出了防范和化解税收执法风险的系统性对策。
  • 试新促进我国出版业发展的税收政策
  • 出版业作为文化产业的基础和核心,在宣传、传承和创新文化中起着不可替代的作用。为了实现我国出版业健康有序发展,本文提出应加大出版业增值税优惠力度、选择具有文化特质的数字出版业给予优惠、坚持量能负担的税收原则扶持弱势出版业、扩大出版业产业链中相关产业享受优惠政策的范围.完善支持出版业“走出去”的税收政策体系等建议。
  • 对增值税进项税额确定及抵扣问题的探讨
  • 2009年1月1日起执行的《中华人民共和国增值税暂行条例》(以下简称《暂行条例》),标志着我国实现了“消费型增值税”改革。扩大增值税抵扣范围政策执行两年多来,确实减少了企业的税金支出,但现实中.在增值税进项税额的抵扣方面仍存在一些问题。在增值税一般纳税人增值税额的确定中,关于销项税额的确定一目了然——销售额与法定税率的乘积,但对于企业在生产过程中各个业务环节所发生的消耗费用能否抵扣进项税额的问题,不论是纳税人与税务部门之间.还是税务部门相互之间都存在分歧。具体来说.分歧主要体现在以下几方面:
  • 关于税源专业化管理的几点建议
  • 随着我国市场经济的迅猛发展和国际经济全球化步伐的加快,经济主体呈现多元化趋势,税收管理的对象也急剧增加.这些都对税源管理提出了新的挑战。税源专业化管理也应运而生。税源专业化管理是税务部门根据纳税人和税收征管措施的不同特点,对管理客体进行科学分类,同时在管理主体内部合理分工,进而建立专业化管理方式下的协作运行机制。税源专业化管理是提升税收征管质量和效率的必然选择,是提高纳税人税法遵从度和社会满意度的有效途径。
  • 《税务研究》撰稿须知
  • 作者在投稿时,请注意以下事项: 1.凡来稿,请一律用A4纸打印清楚,并请注明作者姓名、所在单位.通讯地址、邮政编码、联系电话。
  • 加强挂靠建筑企业税收管理的探索
  • 近年来,随着房地产业的快速发展和公共基础设施建设的大力推进,建筑安装业税收成为地方税收的主要增长点之一.占地方税收收入的比重日趋上升。建筑行业中存在的大量挂靠行为,给日常税收管理带来了很大难度。本文就如何对挂靠建筑行为建立实施税收控管长效机制做分析探讨。
  • 促进我国汽车业发展的税收政策建议
  • 一、进一步降低小排量汽车消费税税率,提高大排量汽车的消费税税率 虽然我国目前小排量汽车的消费税税率已低于大排量汽车的税率,但若从节能减排的角度看,应进一步扩大两者之间的差距。具体来说,应取消1.0升以下乘用车的消费税,同时提升2.0升至3.0升排量之间的汽车消费税税率。一方面鼓励人们尽量使用小排量车.以实现节能减排目标:另一方面,抑制人们对高油耗汽车的消费.同时可以增加国家的税收收入。
  • [论坛]
    确立我国合理宏观税负水平的关键点(杨卫华)
    从行政力量对税收征管的介入看中国宏观税负的影响因素(李文)
    对中国宏观税负的理性剖析(李永刚)
    从季度税收经济关系视角看宏观税负问题(张伦俊[1,2] 仰远[1,2])
    内部市场对企业税负影响的实证研究(张黎群[1,2] 王玉涛[1,2] 王彦超[1,2])
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    我国地方政府间税收横向竞争策略:基于省际面市板数据的经验分析(邓子基 唐文倩)
    [税制改革]
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    [税法理论与实务]
    税务稽查证据证明标准初论(饶立新[1,2] 饶凌乔[1,2])
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    [税收征管]
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    当前税收执法中存在的风险与对策(武辉[1,2] 傅廷民[1,2])
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    《税务研究》撰稿须知
    [工作探索]
    加强挂靠建筑企业税收管理的探索(刘连虽)
    [论文摘萃]
    促进我国汽车业发展的税收政策建议(孙园)
    《税务研究》封面