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  • 我国基本公共服务的范围、均等化标准及其进程设计
  • 本文提出了我国基本公共服务的可操作范围和财政预算支出项目;在分析三种均等化标准优劣的基础上,提出均等化标准应该避逐步达到各个地区人均财政支出差距量控制在不高于或不低于全国平均水平5%~10%的范围之内。本文建议对于不同的财政支出项目可以实行不同的差距控制量标准,不采取“一刀切”的标准。根据我国目前的财政体制和基本公共服务均等化状况,完全实现均等化目标需要一个较长的渐进性历史过程。为此,可以从一些局部的与民生直接相关的基本公共服务项目开始,分为两大层次对基本公共服务均等化的项目进行优先排序,逐步以“蚕食性”的方式完成基本公共服务均等化。
  • 民生枢架下的财税制度选择
  • 民生问题是联结我国经济总体发展与家庭个人生计需求的最基本问题,是构建现代社会制度体系的核心议题。政府相继出台诸多政策用以保障和改善民生,其中最具基础意义的是财税制度安排。在我国现行财政制度体系中,仍然存在诸如农村基本民生保障机制缺失、民生财政支出体系不合理.相关转移支付制度不完善等制约民生发展的因素。因此,本文提出要积极推进财税体制改革,构建以公共事业为导向的民生财政体制,增强民生保障力度。
  • 试论改善民生的税收问题
  • 税收“取之于民,用之于民”本身所包含的辩证关系要求我们在保障和改善民生上更加重视税收手段的运用。近几年,我国政府利用税收民生政策在建设中做了很多工作。取得了相当大的成效,但仍存在一些问题,既涉及税收法治建设和税收制度设计方面,也涉及税收政策调整和税收征管优化等方面。针对这些问题,本文围绕保障和改善民生这一目标,提出了一些富有针对性的税收政策建议。
  • 对我国工薪阶层实行结构性减税的政策建议
  • 由于我国社会保险费的缴费率高且具有累退性,造成低收入和中等偏高收入工薪阶层的税费负担很重。应对工薪阶层实施结构性减税,一方面应该降低社会保险的最低缴费基数、降低缴费率,出台针对弱势群体的税收政策,并对个人所得税的费用扣除额实施指数化调整;另一方面可对基本养老金、住房公积金缴费等收入课征个人所得税,并拓展社会保险融资的新渠道,在强化税收公平原则的同时,增加财政收入。此外.实施社会保险费改税,赋予税务部门完全的征税权,以利于提高征管效率,降低名义费率。
  • 从收入分配视角看税收与民生
  • 税收与民生息息相关,税收应该在保障和改善民生方面发挥重要作用。本文从收入分配的角度,分析了税收对国民收入分配格局、居民收入分配差距以及民生问题的影响,并从稳定税收负担、优化税制结构、促进社会就业三方面提出了保障和改善民生的税收制度安排。
  • 论个人所得税的指数化调整
  • 指数化调整措施一般适合于长期持续离通货膨胀的经济状态,通常依据消费者价格指数(CPI)等反映通货膨胀的统计指标来进行。中国目前的通货膨胀不具有高持续性的特点,且CPI并不能完全反映居民生活成本的变化。此外,税收指数化不仅会导致税制复杂,还会增加税收征管和遵从成本。本文认为,在这种情形下实行指数化的收益不大,成本相对较高,有可能严重偏离政策制定者预期目标;而降低最高边际税率、减少累进档次,并对综合费用扣除额进行调整,则比实行指数化更为简便、有效。
  • 我国个人所得税对城镇居民收入的调节效应研究
  • 个人所得税对城镇居民收入的再分配效应可以分别从总量和结构的角度进行考察。对不同口径“税前收入”与“税后收入”的研究均发现.我国个人所得税有助于缩小城镇居民的基尼系数.但社会保障缴款显示了一定的逆向调节作用。通过结构分析发现.高收入居民的纳税比重、平均税率、税收累进程度均高于低收入组,但差别不大。同时,各收入组间收入结构、赡养人口的差别。影响了税收的再分配效应。
  • 论我国个人所得税的收入功能
  • 本文从我国收入分配格局、税收征收环境,以及个人所得税税基规模等方面分析了个人所得税筹集收入功能的有限性,提出应结合当前的经济发展状况,社会文化背景、个人所得税自身特点,加强个人所得税调节收入分配功能的主张。
  • 降低中等收入者税负的主要路径
  • 从整体上降低劳动要素的税负是提高中等收入者比重,建立合理的收入分配结构最直接、虽有效的途径。在现行基于工资课征的直接税体系中,个人所得税和社会保险缴费共同构成中等收入者的经济负担,其综合负担过重已成为制约个人实际可支配收入增加和扩大消费的关键因素。因此,基于工资课征视角探讨中等收入者的税负问题,除了针对个人所得税外,还应重点考量社会保险缴费,使”减个人所得税”和”减社会保险缴费”同步推进,从而更好地契合减税目标和收入分配改革的大方向。
  • 影响工薪所得个人所得税费用扣除额的相关因素分析
  • 本文考察了居民消费价格指数、不同地区的生活成本、不同收入家庭的赡养人口比重和收入、各地区的人口分布以及城镇居民的收入分布等影响工薪所得费用扣除额的相关因素,研究结果表明:目前工薪所得个人所得税费用扣除额是合理的,但是劳务报酬的所得税费用扣除额过低。本文认为,今后个人所得税制改革的重点不应该放在所得税费用扣除额的设定上,而应该放在从目前分类征收税制模式向分类与综合相结合的税制模式的过渡方面。
  • 增值税、消费税和个人所得税对社会消费冲击的动态效应
  • 本文通过构建SVAR模型,研究分析了我国增值税.消费税和个人所得税对社会消费的冲击效应。结果表明,增值税对社会消费的影响呈递减趋势,消费税对社会消费的影响(除第1期以外)基本保持不变,个人所得税对社会消费的影响呈递增趋势。相较而言,消费税对社会消费的短期冲击效应最明显,个人所得税对社会消费的长期冲击效应最明显,而增值税对社会消费的影响并不显著。
  • 缓解居民收入差距与税制累进性升级
  • 本文分析了税制累进性升级对于缓解居民收入差距的作用机理,在借鉴美国利用税制累进性升级促进收入公平分配有益经验的基础上,提出了推动我国税制累进性升级的若干政策建议。
  • 中外税收协定争议解决机制引入仲裁程序之论析
  • 中外税收协定争议解决机制是一种传统的相互协商争议解决机制,这一机制存在多局限性。引入仲裁程序可以克服该机制的局限性,具有一定的可行性。我国在引入仲裁程序时,应借鉴经济合作与发展组织(OECD)新《税收协定范本》的相关规定及其他国家改进或完善双边税收协定争议解决机制的方法,并结合我国国情,将仲裁程序设计成强制性的、附属于相互协商程序的程序,在赋予中外缔约国双方税务主管当局对争议解决过程的主导权的同时,也要赋予纳税人一定程度的仲裁程序参与权,及决定仲裁裁决约束力的权利,这样的设计能实现国家税收权益和纳税人权益之间的适当平衡。
  • 《税务研究》撰稿须知
  • 作者在投稿时。请注意以下事项: 1.凡来稿,请一律用A4纸打印清楚,并请注明作者姓名.所在单位、通讯地址、邮政编码、联系电话。
  • 论税收优惠对提升企业专用性人力资本投资的激励
  • 本文阐释了专用性人力资本与劳动关系稳定性的关联关系,分析了当前我国企业人力资本投资现状,提出通过税收优惠制度促进劳动关系双方当事人提升专用性人力资本投资有利于构造劳资双方的双边依赖性。即在企业所得税改革中适度提高职工教育经费税前扣除比例;在个人所得税改革中确立综合与分类相结合的课税模式,将纳税人所支付的在职培训费用在费用扣除制度中予以特别扣除.同时减少税率级次。这些措施都将对劳资双方的专用性人力资本投资决策提供激励。
  • 特别纳税调整与公司治理问题
  • 本文探讨了特别纳税调整视角下的公司治理问题,评述了将特别纳税调整与公司治理进行整合的理论基础,在此基础上,分析了特别纳税调整在公司治理中的特殊作用与价值及其地位。
  • 观点摘要三则
  • 福建省漳州市国家税务局陈文裕:引导小微企业用足用好企业所得税优惠。一是选择合适的组织形式。企业所得税以法人为单位纳税.个人独资企业和合伙企业只需缴纳个人所得税,小微企业可选择这种企业组织形式;而其他形式企业缴纳企业所得税后,
  • 对纳税服务与税收执法的属性、价值及相互关系的探讨
  • 纳税服务和税收执法正在逐步成为税收工作的核心业务。本文从税法遵从理论入手,对纳税服务和税收执法的内涵、价值及相互关系等基本问题进行了探讨,并就正确认识和处理纳税服务和税收执法关系提出了建议。
  • 纳税人行为博弈与优化纳税服务
  • 纳税人是缴纳税款的主体,承担着公共产品资金供给的重任。在税收行为中.纳税人的行为举足轻重。本文从分析纳税人行为入手,通过纳税主体之间的博弈模型分析,认为税收工作应着重考虑通过发挥税法保障功能,增强纳税人的责任意识和信任感,科学运用税收激励机制等方式,为纳税服务工作的开展另辟蹊径。
  • 林区三剩物和次小薪材加工产品增值税即征即退政策效应
  • 本文通过对内蒙古以林区三剩物和次小薪材为原料生产加工综合利用产品、享受增值税即征即退政策企业的调研,发现此项政策对于推动我国森林资源永续利用和林产工业的快速发展、有效保护森林资源、提高森林资源综合利用率具有积极作用。因此,建议继续实施该政策,并不断完善。
  • 从营销伦理看奢侈品税收政策
  • 本文认为国内消赘者在境外大量购买奢侈品具有复杂的原因,提高或降低奢侈品关税均面临较大的伦理风险。因此。应正确看待境外奢侈品消费并实行适度的高关税政策,通过结构性税收政策对境外奢侈品消费加强引导,并以税收优惠政策积极培育国内奢侈品品牌.促进国内奢侈品市场发展。
  • 区域税收分配问题及方法探究
  • 由于跨区域经营活动日益增多,涉及的企业范围越来越广,情况也越来越复杂,税收与税源背离问题也愈加凸显。本文结合现阶段我国税制结构特点,对税收与税源背离现象产生的原因进行了剖析,对税收分配目前存在的问题进行了分析。并在借鉴外国税收分配经验的基础上,提出构建和谐的税收分配制度的观点,以期为税收政策制定和税制改革提供决策和参考的依据。
  • 合伙企业中法人合伙人所得税相关问题探析
  • 2006年修订的《合伙企业法》突破了合伙企业合伙人只能是自然人的限制,明确法人和其他组织也可以成为合伙企业合伙人。目前,关于合伙企业中自然人的所得税政策规定比较明确,而关于合伙企业中法人合伙人的所得税政策在以下几个方面尚需进一步明确。
  • 浅析我国个人所得税政策的公平性问题
  • 作为一个重要的税种,个人所得税在组织财政收入、缩小个人之间的收入差距、调节经济活动等方面发挥着重要的作用。然而.随着我国经济的不断发展.随着纳税人情况的错综复杂,个人所得税的公平性问题依然凸显。
  • 促进居民收入合理分配税收政策的国际借鉴
  • 改革开放以来,我国在取得经济快速增长的同时,居民收入分配不公问题日益突出,已成为经济长期发展和社会稳定的瓶颈性障碍。目前我国制定多项税收政策调节收入分配差距,但由于税制整体安排不够合理、具体税种设计和税收征管存在诸多缺陷,导致收入差距的调节效果并不显著。本文基于对发达国家调节收入分配税收政策的分析,借鉴其经验,提出我国实现居民收入合理分配的税收政策选择。
  • 对加强小微企业税收优惠政策管理的思考
  • 一、目前小微企业税收优惠政策管理中存在的问题 (一)企业因素 1小微企业内部控制制度缺失、财务核算不健全成为税收优惠政策管理的”瓶颈”。一是个别小微企业缺乏对生产环节生产数据信息的完整有效记录,税务部门无法对其申报的特定减免税项目进行准确认定。
  • [论坛]
    我国基本公共服务的范围、均等化标准及其进程设计(倪红日 张亮)
    民生枢架下的财税制度选择(刘蓉 张巍)
    试论改善民生的税收问题(马恩涛)
    对我国工薪阶层实行结构性减税的政策建议(郑春荣)
    从收入分配视角看税收与民生(刘成龙)
    [税制改革]
    论个人所得税的指数化调整(杨斌[1] 宋小宁[2] 潘梅[3])
    我国个人所得税对城镇居民收入的调节效应研究(黄凤羽 王一如)
    论我国个人所得税的收入功能(沈向民[1] 胡连强[2])
    降低中等收入者税负的主要路径(刘明慧)
    影响工薪所得个人所得税费用扣除额的相关因素分析(陈建东[1,2] 吴茵茵[1,2] 马骁[1,2] 侯文轩[1,2])
    增值税、消费税和个人所得税对社会消费冲击的动态效应(缪慧星[1] 柳锐[2])
    缓解居民收入差距与税制累进性升级(胡世文)
    [税法理论与实务]
    中外税收协定争议解决机制引入仲裁程序之论析(张美红)
    《税务研究》撰稿须知
    论税收优惠对提升企业专用性人力资本投资的激励(贺玲)
    特别纳税调整与公司治理问题(孔志强)
    [观点摘要]
    观点摘要三则
    [税收征管]
    对纳税服务与税收执法的属性、价值及相互关系的探讨(靖树春)
    纳税人行为博弈与优化纳税服务(邵莹)
    [工作探索]
    林区三剩物和次小薪材加工产品增值税即征即退政策效应(廉桂萍 王美华 荆文韬 乌日柴胡)
    从营销伦理看奢侈品税收政策(苗月新)
    区域税收分配问题及方法探究(明俣[1] 王志平[2])
    合伙企业中法人合伙人所得税相关问题探析(钱雅静 袁晓红 赵春雷)
    浅析我国个人所得税政策的公平性问题(郑红[1] 姜雅静[2])
    [外国税收与借鉴]
    促进居民收入合理分配税收政策的国际借鉴
    [论文摘萃]
    对加强小微企业税收优惠政策管理的思考
    《税务研究》封面