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  • 跟踪四大进程构建统筹税收
  • 党的十六大以来的10年中,沿着中国特色社会主义道路前进的我国税收,在改革开放以来取得显著成绩的基础上,在科学发展观指引下,又取得了新的成绩。税制改革不断深化,征管体制日趋完善,税收政策有效运用.理论体系逐步构建,”服务科学发展、共建和谐税收”理念深入人心.令人鼓舞,可喜可贺。笔者有幸参与了这一过程,探索中国特色税收的建设之路,尤其注重对我国涉外税收的研究。今天,我们应该认真总结10年来我国税收发展的经验,而“跟踪四大进程、构建统筹税收”应该是这些经验中重要的一条。
  • 矿产资源税的理论基础与制度设计
  • 矿产资源税不是税,也不是资源租金,而是资源补偿金。矿产资源税的职能不应包括矿产资源实物补偿与环境保护,而应包括矿产资源价值补偿与有效开采。矿产资源税的税基不应是单纯的矿产品数量、矿产品价值或矿产品数量与价值的混合形式,而应是反映矿产品价值变化与矿产资源开采率变化的计税销售收入。矿产资源税的税率不应实行单一税率,而应对不同矿种。同一矿种的不同矿区与同一矿区的不同开采阶段实行不同的税率,矿产资源税的税率水平不应过低,而应与矿产资源的价值相适应。
  • 《税务研究》撰稿须知
  • 作者在投稿时,请注意以下事项:1.凡来稿,请一律用A4纸打印清楚,并请注明作者姓名、所在单位、通讯地址、邮政编码、联系电话。2.3000字及以上的来稿,请附内容提要(中英文)及3~5个关键词(中英文)。3.来稿中的数据、引文、图表请注明资料来源。文末应附主要参考文献。本刊文内注释一般采用页脚注(每页重新编号)形式,参考文献附文后。一般格式为:作者、书目或文章题目、出版社或期刊名称.出版或发表时间(书为出版年份,文章为发表年期)。
  • 基于国际比较视角正确认识房产税职能
  • 本文基于国际比较视角分析了房产税的收入和调节职能,并对上海、重庆房产税改革试点的职能效果进行了评估,以期厘清对房产税职能认识的偏差,更好地发挥房产税的作用。
  • 房产税功能定位的理论依据与现实选择
  • 房产税功能定位是房产税改革进程中亟需明确的首要问题。本文在已有研究成果的基础上,借鉴国际经验,从公共经济学视角和房地产经济学视角对房产税功能定位的理论依据加以探讨。建议我国房产税功能定位为混合型,即筹资功能是其首要功能,公平财富分配功能和促进房地产资源优化配置功能等调节功能是其辅助功能;调控房价并非房产税应该承载的重要功能。
  • 我国房产税功能辨析
  • 在我国房价飞速上涨、买房难的社会背景下,房产税改革问题受到广泛关注,上海、重庆两市率先迈出了对非经营性房产征收房产税的步伐。本文探讨了对非经营性房产征税的税收功能定位问题,并基于调节贫富差距和节约使用资源的视角提出了进一步完善房产税的思路。
  • 房产税的现实评估及推广路径
  • 国务院批转国家发展改革委《关于2012年深化经济体制改革重点工作的意见》中明确指出,要加快财税体制改革,适时扩大房产税试点范围。在当前经济下行压力不断增大、房地产市场调控有待调整的背景下,是否推广和扩大开征房产税范围成为争论的焦点。本文对现有的房地产市场调控和房产税试点实践进行了总结评估,针对经济发展.房地产市场发展和房产税三者的内在关系,进一步论证了房产税是否能够肩负调控房价的重任、房产税应该如何发挥作用等问题,并提出房产税改革思路。
  • 房产税改革试点成效评析与政策调整
  • 近年来,房产税改革一直是财税理论与实务界甚至是公众广泛热议的焦点。本文对我国现行房产税制度进行了总体评价,并分析了沪、渝两地房产税改革试点一年多来的成效,在此基础上提出了房产税下一步改革的政策建议。
  • 关于全面推进房产税改革的思考
  • 本文对沪、渝两地房产税改革试点方案予以比较,对试点改革中存在的问题加以总结,进而在分析我国房产税改革难点的基础上,提出了全面推进房产税改革的对策选择。
  • 论我国资源税的职能定位
  • 我国的资源税自1984年开征以来逐步发展完善,在筹集财政资金和调节社会经济方面发挥了积极作用。随着社会经济环境的变化和发展理念的更新,资源税被不断赋予新的使命,其征收目标日益显现出多元化的趋势。本文回顾、梳理了资源税职能演变的历史过程,并在对现行资源税职能定位进行评价的基础上,就今后我国资源税职能的合理定位问题提出了看法。
  • 我国资源税经济效应分析及改革前景预测
  • 资源税在我国开征已有近30年的历史,有关资源税改革的探讨始终没有间断过。随着我国于2010年起在包括新疆在内的十二个西部省区进行的资源税改革试点,以及2011年9月国务院常务会议通过对《中华人民共和国资源税暂行条例》作出修改的决定,我国资源税改革进入加速阶段。本文以资源税的经济效应为视角。探讨资源税与若干经济变量的数量关系,并藉此对资源税改革的经济前景加以初步预测。
  • 我国非再生矿产资源价值补偿的财税制度探讨
  • 本文剖析了我国非再生矿产资源价值补偿不足的财税制度原因,提出通过改革现行资源税、完善消费税、开征环境保护税和规范矿产资源收费措施来健全非再生矿产资源价值补偿的税费体系。同时,应构建资源输出地区与资源输入地区政府的横向补偿机制。
  • 选择不同环节征收碳税的政策效果分析——以对汽车使用征收碳税为例
  • 碳税最主要的政策目的在于减少和限制碳排放行为。碳税征收环节有生产环节与消费环节两种方式。本文以对汽车使用征收碳税为例,采用2004~2010年中国汽车市场及统计年鉴数据与抽样调查数据,应用多元回归模型、Kruskal--Wallis检验和Wlicoxon检验方法,实证分析了在消赘环节对汽车使用征收碳税比在生产环节征收具有更为显著的政策效果。具体来说,可结合碳排放行为的特点和税务部门当前的征管能力,在征收成本与政策效果之间做出权衡,并逐渐地实现生产环节征收向消费环节征收的转移。
  • 论《税收征管法》修订需要重点解决的立法问题
  • 为实现我国税收征管制度从传统到现代的根本转型,必须按照顶层设计的理念,将我国《税收征管法》修订的指导思想和税收程序制度改革的根本目标确立为建立现代税收征管制度,以适应促进税收事业科学发展、建设税收法治、提升直接税改革和顺应世界税收征管制度发展的需要,为此,本次《税收征管法》修订的重点立法问题应当聚焦在健全涉税信息管理制度、建立纳税评定制度,完善税收强制制度,完善税收检查制度、修改逃税和漏税等税收法律责任制度,降低税收救济门槛上。为统筹规划、突出重点,尤其应当完成好健全涉税信息管理制度、设立纳税评定制度和降低税收救济门槛等立法任务。
  • 我国《税收征管法》价值目标的纵向比较和现实选择
  • 本文认为,一部法律的修订也正如立法一般,首先必须统一立法的指导思想以及价值目标,以使立法者不至于偏离方向,才能达成法律修订的最终目的。现实的改变证明《税收征管法》是权利之法而不再只是义务之法,《税收征管法》是服务之法而不再只是管理之法,《税收征管法》是利益协调之法而不再只是征税之法。
  • 《税收征管法》亟待修订的几个问题
  • 《税收征管法》及其实施细则施行十余年来,从根本上加强和规范了我国税收征管工作。但随着我国社会主义市场经济的不断发展和依法行政工作的不断推进和实施,特别是我国《刑法》、《企业破产法》修订实施以后,税收征管实践中出现了许多新情况、新问题难以协调和解决,有的已经给具体执法工作带来了不可调和的矛盾和问题,直接影响到相关税收工作实践与基层日常税收执法的规范和效率。对此,本文提出若干建设性意见,以供参考。
  • 试论税源专业化管理之科学分工
  • 税源专业化管理是一项复杂的系统工程,研究税源专业化管理必须明确如何科学分工,在科学分工的基础上实现税收的精细化管理、无缝衔接、顺畅运行。本文从税源管理的核心职责、分工维度和内在规律等角度研究税源专业化管理的科学分工,提出了完善税源专业化管理的职责布局及工作机制的建议。
  • “多中心”治理:税收管理模式转换的另一种视角
  • 公共事务的“多中心”治理模式与传统的“单中心”模式相比,更加注重发挥政府以外力量的自组织、自调整、自负责的特性,以此提高公共事务管理效率。本文认为,税收管理作为政府管理的组成部分。本身具有多中心性质,公民对政府征税行为的服从是一种“准自愿服从”。因此,我国税收管理应该从政府一元模式向政府、纳税人和社会力量共同作为、相互协作、各负其责的多元模式转变。
  • 创新房地产、建筑行业税源专业化管理模式的探索
  • 一,整合资源,明晰权责近年来,随着城市化进程的加快.房地产业迅猛发展,与房地产业、建筑业相关的税收成为许多地区地方税收入的重要来源,但对其管理仍是滞后。本文在总结河南省新乡市牧野区地方税务局对房地产业、建筑业税源专业化管理实践经验的基础上.提出以下建议:一是明确职责分工,实现团队管事。创新原有的税源管理机制,将分段分片管理改为专项分类管理。将房地产业、建筑业分为三类管理类型:即房地产开发企业税源管理、建筑企业税源管理、临时或个人承接工程等零散税源管理。建立专业化的人员分工和岗责体系,实现从单兵管户到团队管事的转变。二是整合税收征管资源.完善税收征管依据。成立建筑业、房地产业税收管理办公室(以下简称“建筑办”),建筑办整合各基层税务所管辖的房地产开发企业、项目和建筑安装单位施工情况.按照人员职责分工划分类别重新建立征管档案,全面掌握税源情况,做到征有所依、管有所据。三是建立税源台账,规范信息档案。税收管理员根据税源实际情况,对在建工程和开发项目设立动态税源管理台账。台账详细记录工程、项目的进展程度以及税款缴纳情况,做到适时更新、按月核对。
  • 基于税收专业化管理模式的基层税务机关领导力变革
  • 目前,基层税务机关推行专业化管理已经初显成效,一种全新的管理模式正在形成。本文基于此模式,探讨了基层税务机关领导力发生的变革。其中,行政生态的变化是一个非充分但必要的条件,领导权力的重新配置是变革的核心,而领导关系的再造则是一种适应性选择。未来,这一变革还会继续嚣建议基层税务机关在对现有体制进行仔细检视和吸收的基础上,从整体和理性的角度来把握变革的未来走向。
  • 规范二手房交易的税收征管建议
  • 近年来我国二手房市场交易十分活跃,但由于个人二手房交易存在涉及范围较广,交易隐蔽,部门之间信息不对称等特点,造成税收征管手段难以及时跟进。本文分析了当前个人二手房交易存在的税收征管难点,提出加大税法宣传力度。建立信息共享体制。构建房地产价格评估体系等措施建议。
  • 促进现代服务业发展的税收政策取向
  • 我国现代服务业在目前经济社会发展中的作用日益凸现。本文分析了现行税制在促进现代服务业发展中存在的问题,提出了发挥税收调控功能、积极促进现代服务业快速发展的税收政策建议。
  • 农产品增值税征管现状及对策探析
  • 本文以湖南省娄底市为例,在对现行农产品增值税政策执行情况调查研究的基础上,剖析了现行农产品增值税政策及征管中存在的问题及产生的原因,提出了完善我国农产品增值税政策及加强征管的建议。
  • 税收管理内部控制问题探究
  • 将内部控制理论应用于税收管理,建立税收内控预防体系对我国加强税收科学管理,规避税收执法风险、防范税务系统内部危害具有重要的意义。本文论述了内部控制理论在我国税收管理中的发展和应用,分析了税收管理内部控制的基本要素并提出强化税收内控管理的建议措施。
  • 剖析稽查案例探讨混合销售征税问题
  • 一、案情介绍(一)企业基本情况被检查企业(某投资有限责任公司)成立于2007年1月,并于2007年2月办理国税登记证,同时被认定为增值税一般纳税人。其经营范围:电力建设、电力工程建设施工;五金交电、电力器材销售。
  • 进一步提高税收征管水平的建议
  • 一、开展分级分类税收管理目前.我国的税源管理方式仍以传统的地段或经济性质专管专查为主。虽然近年来我国的税收管理从行业、纳税人种类等方面进行了分类管理的尝试.但两大难点难以从体制上突破:一是以地域为标准所划分的征管范围难以调整,大多数地方的分类管理只是简单地成立相应内设部门,难以打破行政地域框架,管理方式与过去一样;二是以机构为标准所划分的管理职能难以调整,机构数目多而职能少且相互交叉.反而增加了纳税人负担。
  • 国外纳税服务机构类型概览
  • 为了给纳税人提供良好的纳税服务.国外税务机关、社会团体等在提高纳税服务水平方面采取了很多措施.其中设立为纳税人服务的专门机构是一项重要内容,其机构设置情况和特征值得我们思考和借鉴。
  • [本刊特稿]
    跟踪四大进程构建统筹税收(邓力平)
    矿产资源税的理论基础与制度设计(马国强)

    《税务研究》撰稿须知
    [论坛]
    基于国际比较视角正确认识房产税职能(胥玲 邢丽)
    房产税功能定位的理论依据与现实选择(樊慧霞)
    我国房产税功能辨析(朱明熙 何通艳)
    房产税的现实评估及推广路径(郭月梅)
    房产税改革试点成效评析与政策调整(周清)
    关于全面推进房产税改革的思考(杨志安 郭矜)
    [税制改革]
    论我国资源税的职能定位(刘植才 刘荣)
    我国资源税经济效应分析及改革前景预测(李冬梅)
    我国非再生矿产资源价值补偿的财税制度探讨(宋丽颖 刘思月)
    选择不同环节征收碳税的政策效果分析——以对汽车使用征收碳税为例(樊勇 王夏耘 王蔚)
    [税法理论与实务]
    论《税收征管法》修订需要重点解决的立法问题(施正文)
    我国《税收征管法》价值目标的纵向比较和现实选择(宋槿篱)
    《税收征管法》亟待修订的几个问题(李志强)
    [税收征管]
    试论税源专业化管理之科学分工(王敬峰 李伟)
    “多中心”治理:税收管理模式转换的另一种视角(刘召 武靖国)
    创新房地产、建筑行业税源专业化管理模式的探索(许胜利 马云瑞 孙壮志)
    基于税收专业化管理模式的基层税务机关领导力变革(周敏[1,2] 余元原[1,2])
    规范二手房交易的税收征管建议(马智远[1,2] 胥峰[1,2])
    [工作探索]
    促进现代服务业发展的税收政策取向
    农产品增值税征管现状及对策探析(张亚连[1,2] 刘铭茗[1,2] 刘东卫[1,2])
    税收管理内部控制问题探究(林静)
    [案例分析]
    剖析稽查案例探讨混合销售征税问题(王建湘 彭彦彪)
    [论文摘萃]
    进一步提高税收征管水平的建议(刘进 张德刚)
    国外纳税服务机构类型概览(赵涛 王玺)
    《税务研究》封面

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