设为首页 | 登录 | 免费注册 | 加入收藏
文献检索:
  • 对个体“双定户”停歇业管理的几个建议 收费下载
  • 一、按照法律、法规规定,个体“双定户”在经营过程中需要停歇业的,应在停歇业前7日内向主管税务机关提出申请办理停歇业手续。这在实际操作中,困难很大,加之个体户请假有许多不可预见性,所谓7日歇业登记期,形同虚设。建议:取消7天期限规定,凡是个体户在停歇业期限前,任何时候都可以请假,一月或半月一请,特殊情况,经片管员调查属实,一季度一请,但最长不能超过一季度。二、按照规定,个体“双定户”需要停歇业的,首先填写《个体工商户停歇业请假条》,说明理由及申请停业期限,然后由税务机关审核,填写《停业登记表》,查验个体户发票领用存、税款清缴、税务登记证封存情况,经审核无误后,由税务机关开具《核准停业通知书》,税务机关根据纳税人《核准通知书》作《实地检查表》,上户查验。以上程序过于复杂,使用文书多且繁琐,没有体现优质、快捷、便于的服务原则,税收成本高。尤其在每年春节期间,请假户多,基层分局加班加点,疲于应付,纳税人意见非常大。建议:制定一表式停歇业文书,文书分成二部分:上部分由纳税人填写,内容主要有:税号、纳税人名称、地址、停歇业理由、期限、月定额情况、发票领用存、税款清缴、税务登记证封存情况;下部分由税务机关填写,内容主要有:...
  • 免抵退税工作中存在的问题 收费下载
  • 一、关于当期单证不齐的问题。部分企业对免抵退税政策理解不透,重视不够,对当期收齐的部分单证不及时申报,想等当期单证全部收集齐全后再申报。该问题影响到免抵税额和退税额计算的准确性和及时性,影响税收计划的及时调库和地方财政收入基数的分成,影响退税计划的准确性而造成企业应退税款不能及时兑现,必将增加其他企业负担。对这个问题,各级国税机关必须严格要求出口企业按“操作规程”执行,不论有无出口收入,均要按月按期申报,对当期单证不齐的在申报明细表中注明;税务机关在审核时,按收回的单证上注明的日期进行严格把关,属于当期应申报而未申报的,依照《税收征管法》第六十二条的规定给予税务行政处罚。二、关于生产企业既有供货销售,又有自营出口或委托外贸代理出口货物销售行为,对供货销售在开具出口货物专用缴款书时多预缴的增值税税款的处理问题。由于部分企业未设立“未交增值税”明细科目,造成多缴的增值税税款进入当期留抵税额中,影响免抵税额和退税额计算的准确性。对此,企业应按财政部《关于增值税会计处理的补充通知》([1993]财会明电传010号)的要求,月份终了,将本月多缴的增值税自“应交税金———应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目,借记“...
  • 对粮食购销企业税收征管的几点建议 收费下载
  • 针对当前粮食购销企业普遍存在的发票违章、应税项目账外经营等情况,笔者建议拟从以下几方面加强税收征管:一、集中对粮食购销企业的免税资格实行专项检查。检查不能仅就账论账,除对照免税有关政策规定外,重点检查有无发票违章,销售是否顺价,有无扩大免税范围,资金是否封闭运行等方面,对违反规定的取消其免税资格。二、加强对免税企业的申报管理。除按规定报送各种纳税资料外,加报企业产品(商品)进、销、存月报表,以及每笔业务的销售合同、发货明细表或内部调拔单,以便及时与已开具发票金额核对,发现企业有无代开、虚开发票现象,对未按规定进行申报的,严格依法处理。三、加强对免税企业财务管理。对免税企业的主附营必须在财务上分别核算,对不实行独立核算的购销企业一律取消其免税资格。针对过去企业加工费收入难以确定的情况,制定出科学合理的计算加工费收入方法。如:无论企业是自营加工还是受托加工,可依副产品价值抵加工费收入计算出应纳增值税销售收入,分别按一般纳税人或小规模纳税人计算其应纳增值税额。企业委托加工的加工费应纳增值税由委托企业实行代扣代缴,受托方所在国税机关凭完税凭证予以抵减,每年或半年由委托方所在地方主管国税机关结报后书面告知受托方所在地国...
  • 日本反避税税制及其启示 收费下载
  • 日本的反避税税制由转让定价税制、资本弱化税制和避税地对策税制三部分组成,其中的资本弱化税制、避税地对策税制规定和转让定价税制中的预约定价方法对建立和完善我国的反避税税制有所启示。借鉴日本的做法,建立和完善我国的反避税税制已势在必行。
  • 税务代理的现状及未来发展 收费下载
  • 税务代理是随着社会主义市场经济体制的建立而产生和发展起来的一项新兴事业。它必然要经历一个由小到大,由弱到强的发展过程。关注、支持这一新兴事业的发展,意义重大而又深远。一中国税务代理业的发展,迄今只有十多年的历史。1992年,全国人大常委会首次通过《中华人民共和国税收征收管理法》,确定了税务代理的法律地位。次年,国务院批准的国家税务总局《工商税制改革实施方案》和《税收征管体制改革方案》中明确提出:“积极推行税务代理制度,使其逐步成为税收征管体系中一个不可缺少的环节。”1994年,税务代理制度开始在全国范围内推行。经过2000年的清理整顿、脱钩改制后,税务代理作为独立的社会中介服务行业,正式走上规范发展的道路。也就是说,作为一个独立的新兴事业,税务代理业走向社会还处于刚刚起步阶段。这些年来,税务代理在规范征纳行为,提高纳税申报质量,保证税收及时足额入库,维护纳税人合法权益等方面,发挥了重要作用,得到了社会各界和和纳税人的接受和欢迎。但是客观分析,目前税务代理业的现状,不容乐观。1、税务代理的规模远不能适应社会主义市场经济发展的需要。据统计,目前我国只有4.8万人取得注册税务师资格,绝大多数税务师事务所中注册税务师...
  • 关于建立基层税务治安机构的刍议 收费下载
  • 一个时期以来,在国税系统基层征管中,暴力抗税现象时有发生,严重影响了国税人员依法执行公务,破坏了正常的税收环境和秩序,为了加强税收法制化建设,推进依法治税进程,在县级国税机关尽快建立税务治安机构已成为当务之急。一、当前基层税收征管的环境目前,基层税收征管工作在上级税务机关的正确领导和当地党委、政府的大力支持以及有关部门的密切配合下,总体环境是好的,但税收执法难、强制难、配合难的状况依然存在。个体税收征管存在执法难的情况。就我县而言,由于税收任务繁重,骨干企业效益下滑,税收缺口较大,很大程度上需要确保个体税收的稳定增长、应收尽收,以弥补大税源的不足。因此,个体税收的征管成为基层征收分局的主要工作。基层分局通过规范个体税收管理、清查漏征漏管户等措施,极大地堵塞了个体税收漏洞。但个体工商户人员成分复杂,其中不乏一些钉子户、难缠户。在税收征管过程中,他们往往采取软磨、硬缠兼施的办法进行抗税,造成税收的流失,破坏了基层征管秩序。而目前大部分县级个体征管大都还采用一两个人管理一片的方法,势单力薄,既容易造成处罚措施难以执行到位,也容易引起正面冲突,激化矛盾。如我县城区分局个体股,各个体管理组由于管片大,街道多而人手少,依...
  • 纳税人要正确行使听证的权利 收费下载
  • 根据《行政处罚法》的规定,纳税人在受到税务机关较大数额罚款时,依法享有听证权。同时国家税务总局颁布的《税务行政处罚听证程序实施办法》第三条规定:“税务机关对公民作出二千元以上(含本数)罚款或者对法人或者其它组织作出一万元以上(含本数)罚款的行政处罚之前,应当向当事人送达《税务行政处罚事项告知书》,告知当事人已经查明的违法事实、证据、行政处罚的法律依据和拟将给予的行政处罚,并告知有要求听证的权利。”纳税人要想正确行使听证的权利,维护自己的合法权益,应当注意以下几点:一是要求听证的纳税人,应当在《税务行政处罚事项告知书》送达后三日内向税务机关以书面形式提出听证;逾期不提出的视为放弃听证权利。二是当事人或其他代理人应当按照税务机关的通知参加听证,无正当理由不参加,视为放弃听证权利,听证应当予以终止。三是当代理人由于不可抗力或者其它特殊情况而耽误提出听证期限的,在障碍消除后五日内,可以申请延长听证期限,申请是否准许,由组织听证的税务机关决定。四是可以亲自参加听证,也可以经税务机关或听证主持人核准,书面委托1-2名代理人参加听证。五是当事人认为听证主持人与本案有直接利害关系的,有权在举行听证的三日前申请回避,并说明理由...
  • 浅析行政诉讼有关原则对税收案件调查取证的要求 收费下载
  • 税法是属于行政法的范畴,税收行为属于具体行政行为,税务机关要想在税务行政诉讼案件立于不败之地,则税务稽查案件的办理必须要符合《行政诉讼法》等行政法规的基本原则对行政诉讼案件证据的要求。《行政诉讼法》中关于行政诉讼案件证据的基本原则主要有以下几条:一、以事实为根据、以法律为准绳的原则在办理税收行政案件时,以事实为根据,就是要求税务机关在对税收案件检查后,对纳税人作出补税、加收滞纳金和给予税收行政处罚的决定,必须是建立在纳税人有违反税收法律、法规的具体行为和客观事实的基础上,不能以其他东西为根据。要查清纳税人的税收违法案件事实,就必须先调查取证,并根据证据作出符合税收违法案件事实的结论。以事实为根据、依法律为准绳原则,决定了税务机关“先取证、后裁决”的程序规则。先取证然后根据证据确定税收违法事实,最后才能依法处理。在税收案件的调查取证环节发生错误,则必然导致对税收案件事实定性错误,进而导致裁决错误。公民常说“凭什么说我犯法?我犯了那条法?”,这就要求税务部门在办理税收案件时,必须以事实证据来说明纳税人的行为或事实违反了税法,并定性违反了哪条税法。因此,以事实为根据,以法律为准绳的原则,突出强调了税务部门办理税收案...
  • 发票稽核要抓住“蛛丝蚂迹” 收费下载
  • 一、异常的货地。一般大宗笨重的原材料,如果价格同外地差别不大,企业大都就近采购,若舍近求远,则属异常。笔者曾发现某企业从天津购进一批拉丝,价格同本地差别不大,本地距天津数千里,且销售方送货上门,经过协查,果然是一份代开的专用发票。二、异常的发票号码。企业的业务是连续不断的,而业务发生的对象也在不停地变化,企业从销售方取得多份发票,且票号相连也有可能。但如果一次开票多份,而许多开不到限额或开不满栏次,或者业务发生的时间有间隔而票号仍相连,这些都是异常,很可能是犯罪分子采用化整为零的办法虚开代开专用发票。三、异常的付款方式。企业间货款的结算方式无论是以现金还是银行划转都应按有关规定办理,有一定的规律可寻。如果企业间结算时把用于同城转账的票据(如转账支票、银行本票等)用于异地,则可能存在问题,反之亦然。四、异常的税务登记证号码。众所周知,税务登记证的前六位是行政区划代码,和一定的地市相对应,如果两者不符,则发票有可能为虚开代开。五、异常的开票人。如果企业经常从另一地区购进货物,供货商不同而开票人相同或者字迹一样,这些都是异常点,很可能是犯罪分子通过在另一地设立的公司骗购专用发票,从而进行虚开代开,对这类发票一定要深...
  • 税务基层推行税收执法责任制存在的问题及对策 收费下载
  • 国务院在《关于全面推进依法行政的决定》中明确提出要“积极推行行政执法责任制和评议考核制,不断总结实践经验,充分发挥这两项相互联系的制度在行政监督中的作用”。根据安徽省国家税务局《关于全面加强税收法制工作的意见》,安徽省歙县国家税务局自2002年7月1日起在该县全面推行了税收执法责任制。从两个多月的运行情况看,有积极的方面,也存在着一些问题。一、税收执法责任制的推行对国税干部的触动歙县国税局在2002年上半年制定了《歙县国税系统目标管理考核办法》,6月初,又通过自上而下,自下而上反复讨论修改,制定了《歙县国税局基层分局岗位责任制考核办法》,并与《歙县国税局执法过错责任追究实施办法》有机结合起来同时运作。该局还及时与每个分局执法人员签定了《税收执法责任书》。通过以上举措,既明确了各个岗位的工作职责,工作规程,又保证了执法部门、执法岗位和执法环节之间环环相扣,相互制约。切实做到“谁的权力谁行使,谁的职责谁履行,谁的责任谁承担,谁出问题追究谁”。7月份该局对全县8个基层分局、1个直属分局实施了岗责体系考核,对39项执法不到位的责任人依《责任追究办法》进行了经济惩戒,并对责任单位和责任人在全县进行了通报。推行执法责任制...
  • 审核评税是征管不可缺少的环节 收费下载
  • 新的征管模式运行三年以来,以申报纳税和优化服务为基础,以计算机网络为依托,集中征收、重点稽查的税收征管模式得到了规范和加强。由于实行纳税人自行申报、自核自缴,税务机关集中征收、重点稽查,不仅明确了征纳双方的法律责任,而且提高了纳税人履行纳税义务的自觉性。但同时这一模式的欠缺之处也逐渐显现出来。一是集中征收、重点稽查的征管模式造成了这两个环节之间的脱节和断档,税收管理工作被削弱甚至被忽略。纳税人的申报资料管理上无人审核其准确性、分析其真实性、判定其合法性,因而造成大量低税负、零申报、负申报现象的发生;二是取消专管员制度后,税务征收管理人员不再与企业发生直接关系,对企业的生产经营变化情况心中无数,从根本上丧失了对税源的有效监控;三是重点稽查把有意的和无意的偷逃避税两种不同性质的行为统统纳入“严打”范围,导致征纳双方的争议和矛盾;四是稽查力量有限,将所有问题都压在稽查环节,稽查人员不堪重负,稽查效能未充分发挥。结合税收实践,笔者认为,审核评税能有效地解决上述问题。审核评税是介于税款征收和税务稽查之间的一个独立环节,起着承上启下的作用,主要体现在:一是弥补了征管模式管理上的不足之处。实行审核评税是连结征收、稽查两个环...
  • 当前商贸企业偷税的主要表现及加强管理的建议 收费下载
  • 当前商贸企业偷税的主要表现:一是假专用发票多。如某市某燃料物资有限责任公司2000年10月至2001年6月,共取得进项发票65份,全部系假票,已抵扣进项税金76.4万元。二是虚开运输发票多。如某市某商贸有限责任公司销往上海浦东的原煤实行一票结算,专用发票票面上原煤单价212元/吨,其中运输费用183元/吨,煤价仅为29元/吨,远低于煤的实际购进成本。有的企业实为水运却虚开陆运发票多抵税款。据调查,某市销往江、浙、沪一带的原煤基本为水运,运价一般在45—55元/吨,但许多商贸公司虚开公路运输发票。还有的企业将装卸费、转运费、码头费等非运费开成运费抵扣税款。三是收购发票任意开具。某市某商贸有限责任公司将购进的非农产品—竹笆片,虚开为可以抵扣的农产品—原木,价款98万元,已抵扣进项税金9.8万元。四是不计或少计销售收入。所有商贸企业申报的销售收入最多等于专用发票上的开具金额,零售给非一般纳税人的销售收入均未申报纳税。五是库存不实。如某公司账面库存原煤2000多吨,但实际无库存。商贸企业问题的主要成因:一是纳税人纳税意识淡薄。不少私营企业抱着“偷到的税是我的钱”、“查到的税是你的钱”的畸形纳税心态,不择手段偷逃税收。...
  • 免抵退税业务应注意两个问题 收费下载
  • 根据《财政部国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》(财税[2002]7号)要求,从2002年1月1日起,凡实行独立核算,经主管国税机关认定为增值税一般纳税人,并且具有实际生产能力的企业和企业集团自营或委托外贸企业代理出口自产货物,除另有规定外,增值税一律实行免、抵、退税管理办法。笔者认为应注意以下两方面的问题。一是把握计算顺序。首先,应计算当期应纳税额。因为是否有留抵税额是确定当期免抵退税的基础,若当期应纳税额大于或等于零,即无留抵税额,企业应正常纳税,也就不存在免抵退税。由于免抵退税企业当期应纳税额的计算较为复杂,我们可以用分步计算的方法逐步求得。第一步,计算免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额;第二步,计算免抵退税不得免征和抵扣税额;再计算当期应纳税额。其次,是计算免抵退税额。免抵退税额的计算也要分步进行,先计算出免抵退税额抵减额,再计算免抵退税额。最后,是确定当期应退税额和免抵税额。如前面计算的当期应纳税额小于零,即有留抵税额且小于或等于当期免抵退税额,则当期应退税额等于当期期末留抵税额,当期免抵税额等于当期免抵退税额减去当期应退税额;如当期期末留抵税额大于当期免抵退税额,则当期应退税额...
  • 利用税控库存核算系统加强对商业企业一般纳税人的监控管理 收费下载
  • 商业流通企业(下称商企)一般纳税人税负偏低,是全国性的共性问题。影响商企增值税税负的因素是多方面的,因而,不可片面地以确定“最低负担率”来进行控管。由于商企在经营中,开具专用发票和普通发票的机动性较大,造成商企有机可乘,隐瞒销售收入。万变不离其宗,商企纳税申报是否正常,关键在于库存商品进、销核算是否真实、准确、及时、完整。因而,要加强对商企库存商品的监控管理;运用和发挥计算机的功能和优势,开发“税控库存核算系统”,全面监控商企库存商品核算情况;并通过综合分析测算商企税负,准确作出纳税评估,确定稽核、稽查目标。一、影响商企增值税税负的因素是多方面的(一)受库存商品数量大小的影响。库存大则税负相对低,反之则税负相对高。期末库存大于期初库存,则税负相对下降,反之,则税负相对上升。(二)受库存商品价格的影响。库存商品价格上升,则税负趋于上升,反之,则税负趋于下降。(三)受企业资金状况影响。资金状况差,外购商品不能及时付款,即不能于当期抵扣进项税金,则税负相对较高,反之,则税负相对低。(四)受企业盈利状况影响。销售毛利率高,则税负相对高,反之,则税负相对低。(五)部分商企隐瞒销售收入、多抵进项税金。1、销售收入不入账,...
  • 努力实现个体税收征管新突破 收费下载
  • 宿州市位于皖东北平原,下辖1区4县,人口580万,面积1万平方公里。本市是典型的农业大市,工业基础薄弱,市场发育滞后,2001年全市国内生产总值1932239万元,财政收入113831万元,国税收入46086万元,占财政收入40.5%,个税收入3625万元,占国税收入的7.9%.其经济基础、经济结构及经济发展的现状与未来,都决定了当前和今后相当一个时期,个私经济是最活跃、最具潜力的因素,也是宿州国税收入最稳定、最可靠的增长点。为了进一步加强对个体税收的征收管理,最近我们组织部分业务骨干对全市国税系统个体税收征管工作现状进行了大范围的较为深入的调查研究。一、现状:进展明显,问题不少近年来,市局党组审时度势,从宿州经济税源结构和国税征管大局出发,确立了“小税大抓”的征管理念,为改进加强个体税收征管作出了脚踏实地的努力。改进征管方式,对全市城乡固定个体户实行“划片管理,责任到人,统一定税,集中征收,微机监控,一级稽查”。建立了有效的管理机制,对固定个体工商户实施“三分定税”,个私大户实行主管分局与市(县)局双重控管,对集贸市场实行定额管理;加强了征管基础建设,特别是税源户籍管理,漏征漏管户得到清理, 虚假停歇业现象...
  • 税务思想政治工作的“七要” 收费下载
  • 思想政治工作是经济工作及其他一切工作的生命线,做好思想政治工作对促进税务工作的开展有着重要作用。在新时期、新的形势下,如何有效做好税务思想政治工作,笔者认为应当从以下几个方面入手:一、要有明确的指导思想和清晰的工作思路。税务思想政治工作的指导思想应以江总书记“三个代表”重要思想为指针,坚持以人为本,以最大限度调动税干的积极性、创造性为目的,做到形式、内容与实效的统一,促进税务工作的全面进步和发展。二、主要领导要亲自抓、经常抓。邓小平同志说过,党的领导最主要的是政治领导。改善党的领导,其中最主要的,就是加强思想政治工作。因此,思想政治工作必须是各级领导特别是一把手要亲自抓、经常抓,负总责。在做思想政治工作时领导干部必须率先垂范,以身作则,把言教与身教结合起来,促使税干自觉执行各项税收政策,抵制不正之风,树立正气,充分发挥领导干部的人格力量,以自身的模范行动,来实践思想政治工作的崇高职责。三、要加强政治学习,狠抓思想武装。要组织税干认真学习毛泽东、邓小平、江泽民三代领导核心关于实践党的宗旨的一系列论述,积极开展形势政治教育、革命传统教育、职业道德教育、理想信念教育和廉政纪律教育,用先进的思想、理论、文化武装广大税...
  • 关于税务稽查审理工作的几点思考 收费下载
  • 《税收征管法》新的实施细则第九条明确规定,省以下各级稽查局专司偷、逃、骗、抗税案件的查处。税案的查处成为税务稽查工作的核心。税务稽查工作规程,将整个稽查过程分解为选案、实施、审理、执行四个环节,实行分工负责,从而形成相互联系、相互制约、彼此促进的运行机制。从税案的查处实际看,税务稽查流程“四环节”中审理工作处于十分突出的位置,可谓“一肩挑两头”。如何把好税案审理关,对于规范检查行为、提高案件稽查质量至关重要。主观上应从以下五个方面注重加强审理工作一、全面收集证据是审理的基础《行政诉讼法》规定,行政机关对做出的具体行政行为负有举证责任,应当提供做出具体行政行为的证据和法律依据。在税务行政诉讼过程中,税务机关负有举证责任,如果不能提供足够的证据或所提供的证据不能被采纳,则要承担败诉的风险。由此可见,证据在税务稽查案件处理中尤为重要。这就要求检查人员在税务案件调查中,不仅要善于发现被查对象税收违法事实,更要注重全面收集与违法事实相关的、真实合法的证据;既要收集直接证据和原始证据,还要注意收集间接证据。检查人员只有全面地收集证据,才能确保案件审理质量。二、证据与事实相印证是审理的方法违法事实是否成立关键是证据。在税务...
  • 税务稽查执法中常见的几个程序错误 收费下载
  • 行政执法程序是指行政机关执法具体行为应当遵循的方法、步骤和时限。执法程序依附于实体而存在,它是执法行为的有效构成要件之一。根据《行政诉讼法》第五十四条规定,如一项具体行为违反法定程序,人民法院将判决其撤销。因此程序是否合法,在执法过程中事关重大。目前,税务稽查部门作为税务机关执法的前沿阵地,执法的“程序意识”不断加强,但仍然存在一些程序问题容易被忽视和误解。一是实施检查时不能主动出示税务检查证。这一点往往被税务稽查人员所疏忽,认为是小题大做。《税收征收管理法》第三十六条规定,税务机关派出的人员进行检查时,应当出示税务检查证件;《行政处罚法》第三十七条规定,行政机关在调整或者进行检查时,执法人员不得少于两人,并应当向当事人或者有关人员出示证件。根据上述规定,出示税务检查证件的程序不是可有可无,而是必不可少,否则就属程序违法。那么如何判断税务稽查人员在实施检查过程中是否出示了检查证件呢?笔者认为出示税务检查证后,在稽查底稿中注明检查证号码,检查结束由纳税人签字盖章的办法比较适用。二是未达到听证标准的税务行政处罚没有履行告知程序。《行政处罚法》第三十一条规定,行政机关在作出行政处罚之前,应当告知当事人作出处罚决定的...
  • 浅谈诚信在依法治税中的作用 收费下载
  • 依法治税,是以法律、法规为依据,依法行使权限之内的权力。它既是权力的体现,又有服务的内涵。在行使权力之中,履行国家赋予的义务,恪守公平、公正、公开、文明、诚信的原则。诚信纳税,是以信用、公德为准则,依法履行自己应尽的义务。它既是义务的体现,又是对法律的遵守。在诚信履行自己义务的同时,又担负着对行使权力的机关和人员实行监督。因此,诚信纳税和依法治税,相辅相成,相互作用,互为补充,缺一不可。本文试图对诚信纳税在依法治税中的作用作一浅探。一、纳税人和治税人都要讲诚信诚信纳税是把诚信规范落实到履行纳税义务上的具体行动,它的内涵是:要求纳税人在处理国家、集体、个人利益的关系时,必须执行国家的法律法规,遵守社会公德,诚实守信。主动、及时、准确履行纳税义务。因此,诚信纳税是衡量企业的商业信誉和个人的道德品质以及对国家和人民贡献的重要标尺。在市场经济条件下,一个完善的税制,既要有外在的税收法律体系约束,也要求纳税人的纳税行为有相对的道德基础,而诚信纳税正是建立公平的社会基础之上。诚信纳税要求纳税人以依法纳税、贡献国家为荣。但是,目前在我国,公民的法律意识比较淡薄,纳税意识不强,有的人甚至把偷骗税、欠税当做一种本事,采取不正当...
  • 对基层国税机关实施执法责任制的思考 收费下载
  • 基层税务机关担负着依法治税,为国聚财光荣而艰巨的任务。我国已是WTO成员国,如何适应国际惯例,规范执法,确保财政收入,实施税收执法责任制是关键。(一)近年来,由于税收信息化进程的加快,基层税务部门愈发感到压力倍增。由于新增人员十分有限,征管力量明显不足,同时,队伍素质参差不齐,无论是对新知识的掌握和新技术的应用都难适应新的形势需要,人事矛盾异常突出。县级经济发展不容乐观。从近期《中国税务》纳税百强企业排行榜可略见一斑,县域经济发展迟缓、后劲不强已有显现。县域内的个私大户因资本积累已经完成,县内难以提供更大市场,资本纷纷外移城市,已是不争的事实。随着计划经济向市场经济的转型,税收也经历了从人治到法治的转变。税收法治是一个漫长的过程,面对目前一谈税收工作只重税收任务完成如何(上级下达的税收计划),而轻执法工作质量的状况,也往往很无奈。谈依法治税,也大都片面认为采取了多少强制措施和保全措施,重税收强制,轻税收正常执法程序。(二)为适应新的形势对税收工作的要求,作好新时期的国税工作,必须认真推进税收执法责任制,以事设岗,以岗定责,权责相当,岗酬一致,严格责任追究。首先,各级领导对税收执法责任制要统一思想,提高认识,要...
  • 加油站税控加油机使用过程中存在问题及改进意见 收费下载
  • 安装加油机税控装置,加强加油站税收征收管理,是国务院进一步整顿和规范成品油市场秩序的要求。根据国家税务总局和省国家税务局的有关通知精神,淮北市国税第二分局已于2002年3月底前将辖区内所有加油站的加油机全部安装税控装置并完成初始化,从2002年4月1日起,对所有加油站实施按实征收,并按税控装置和税控加油机记录的数据进行税源监控。经过几个月的运行,加油机税控装置基本正常,起到了从源头上堵塞税收漏洞的作用,但也存在一些问题。一、存在问题㈠、加油机税控装置与加油机本身数字不一致。由于加油机税控装置是另外安装在原加油机上,其电脑控制系统数字显示每次加油的数量、金额和加油机显示的数量、金额存在一定的差额,并且每台加油机存在差额不一致。㈡、税控装置的安全防盗性能差。为有效防止部分加油站销售收入不及时申报甚至不申报,国家税务总局研制开发加油机税控装置能起到很好的防偷堵漏作用,但由于税控装置本身体积小、质量轻,且安装在加油机外部,无防盗设施,很容易被不法分子破坏、盗窃,既给纳税人造成经济损失,又给税收征管带来不便。㈢、价格调整时税收监管难度较大。目前市场石油价格不稳定,价格变动频繁,按规定加油站调整价格时还需同时调整税控装置...
  • 供电行业税收管理中存在的几个问题 收费下载
  • 一、免税项目未做进项税金转出。电力产品销售价格,是按照不同类型的使用者确定的,因此,供电部门对不同的使用者,执行不同的价格。目前,一般执行三类电价,民用电价、工业电价、农村电价。财政部、国家税务总局财税字[1998]47号文称,1998年1月1日起,对农村电管站在收取农村电价时,一并向用户收取的农村电网维护费(包括低压线路损耗和维护费以及电工经费),免征增值税。这一政策在执行过程中,企业未根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十三条,将免税项目不得抵扣的进项税额,做进项税金转出。据不完全统计,某市2001年供电企业应税收入97000万元,农村电网维护费免税部分3800万元。应转出而未转出进项税额100余万元。以致造成税款流失100余万元。二、免税项目开具增值税专用发票。供电部门向执行农村电价的一般纳税人售电时,向其开具的增值税专用发票中,包括随农村电价一并收取的免税项目,农网改造费。未按照皖国税函[1999]215号文“按规定需开具增税专用发票时,其收取的农村电网维护费应另开具农村电费发票”规定执行。以致,一般纳税人用电单位多抵进项税金,少实现增值税,给国家税收造成损失。三、计算售电量环节不统一,不...
  • 保险企业寿险业务佣金支出企业所得税管理亟待加强——对蚌埠市保险企业寿险业务佣金支出税前扣除情况的调查 收费下载
  • 最近,蚌埠市国税局对全市保险企业寿险业务佣金支出企业所得税税前扣除进行了调查,发现保险企业寿险业务佣金支出管理混乱,扣除超标,企业所得税流失严重。一、保险企业寿险业务佣金支出的现状近年来,随着人们收入的提高,生活水平的改善以及体制的市场化,以人的寿命和身体为保险标的,对被保险人的死亡、伤残、疾病、年老丧失劳动力或保险期满给付保险金的寿险业务得到了稳步发展。“九五”期间,全市中国人寿保险公司、中国平安保险公司(寿)、中国太平洋保险公司3家保险企业寿险业务保费收入年平均递增10.44%,2000年达到了18940万元。目前,全市保险企业开办的寿险业务有人寿保险、年金保险、健康保险、意外伤害保险四大类约30种。为了完善寿险市场,沟通寿险供求,节约经营成本,我市保险企业从1997年起在除团体人身保险业务外的所有寿险业务,广泛使用营销制即个人代理人制。在营销制中,营销员作为保险中介代理人,在保险公司授权范围内受托代为办理寿险业务。保险企业给付营销员报酬,实行佣金制,佣金是根据营销员代为办理寿险业务的业绩确定。保险企业佣金支出分为直接佣金和附加佣金。直接佣金是直接给付营销员的报酬;附加佣金是用于营销员津贴、福利、奖励、培...
  • 大店粮食市场税收秩序的整顿给我们的启示 收费下载
  • 今年以来,为整顿和规范市场经济秩序,宿州市国税局先后组织开展了对全市各类集贸市场、专业市场、加油站等专项整治活动,使税收秩序和外部环境明显改善,并在打击、整顿和规范三个层面达到了预期效应。这次整治,累计查出漏征漏管户456户,查补税款172万元,罚款24万元,特别是多年失控的大店粮食市场,经过长达半年的不懈努力,从根本上得到治理和规范。从大店粮食市场税收秩序的整顿中我们得到了哪些启示呢?调研,发现问题大店镇粮食市场是宿州市规模最大的粮食交易市场,经过当地各级政府多年的精心培育,目前已形成收购半径辐射达100公里、在省内和周边省份具有相当知名度和影响力的粮食集散地。当地盛产的优质小麦、玉米、大豆等每年午秋两季,通过该市场的80余户粮食贩运户,源源不断地销往山东、江浙等地。它为促进大店及周边地区的经济发展、切实解决农民“卖粮难”、增加农民收入,都起到了积极作用。大店粮食市场也曾有过较好的纳税秩序,1998年以前,仅常年经营的五、六十户粮食经营户,年纳税额即达20多万元。1998年,国家深化粮食流通体制改革,明文禁止粮食购销企业之外未经批准的单位和个人经营定购粮,大店粮食市场名存实亡,税收收入一度出现了空白。200...
  • 关于提高农产品的进项税额抵扣率对山区区域经济发展影响的调查 收费下载
  • 我国实行“价外税”的增值税,已经历7年多时间了,增值税作为我国的主体税种,作用越来越明显,但在增值税的实施过程中也出现了一些问题。生产型增值税已不能满足目前市场经济快速发展的需要,农产品凭收购及普通发票抵扣制度,严重侵蚀增值税链,且农产品扣除率偏低,已使农产品加工企业苦不堪言,制约着农产品的产业转化过程,使山区依洪村茶叶精制厂塔坊茶叶精制厂阊林公司小路口茶叶精制厂绿洲人造板厂祁门茶厂阊江茶场小计单位名称靠农产品的加工优势不能很好地发挥。山区县的经济着重点,主要是农产品。农产品的加工利用增值增效是山区经济腾飞的关键。新税制实施以来,对农业生产者自产农产品采用了免征增值税的方式。由于是免税农产品,收购企业当然索取不到增值税专用发票。国家在实行增值税时,则采用凭收购凭证和普通发票的金额依10%的扣除率,计提进项税金的措施。计提销项税金以农产品为原料加工生产的产品则依17%的税率,进行价税分离,税负高达8-9%左右。就是从事农产品购销业务的企业单位,由于采取10%的扣除率和13%税率征税,税负也在4%以上。即使是农产品购销企业,收购农产品原价进原价出也要承担约2%以上的税负。这与增值税增值少、少征税,无增值不征税的原...
  • 对抓好先进典型宣传的思考 收费下载
  • 先进、模范是社会提倡人们效仿、学习的榜样,是传统美德和现行社会行为规则较好的继承者和执行者,是推动社会繁荣进步、科学文明的积极分子。如何从我们身边的芸芸众生中发现、培养、宣传和保护他们中的精英分子呢?笔者以为:一、发现先进模范(一)深入群众,从群众中来。要及时发现先进、模范,就必须在平常的工作中要经常不断地深入基层,深入到群众中去,在社会实践、科学试验和理论研究等活动中去感知和发现优秀代表。在挖掘和发现这阶段工作中要特别强调的是必须引导和发动。广大人民群众的参与,原因有三:一是他们的积极参与可以较好地保证我们拟要锁定的先进、模范目标的准确、可靠性;二是走群众路线。由广大群众参与而选定的先进、模范更容易被大家接受,对这样的先进、模范,群众口服心也服,是他们心目中真正的英雄;三是先进、模范从群众中来,从某种意义上来说赋予了人民群众一种决策感、神圣感和责任感。这样,就会使人民群众在日常工作和生活中更加关心和关注他们心目中的先进、模范形象,就会主动去爱护、帮助和监督他们。(二)推陈出新、与时俱进。发现和培养先进、模范,群众是基础,组织是保证,两者相辅相成。刚刚从群众中走来的先进、模范应当说是粗放型的,感性的成份多,是...
  • 按照“三个代表”要求 加强机关党建工作 收费下载
  • 江总书记关于“三个代表”重要思想,是我们党的立党之本,执政之基,力量之源。也是各级国税机关加强党建工作的基本指导思想。一、紧紧围绕经济建设这个中心,开展机关党建江总书记关于代表先进生产力发展的要求,落实到机关党的建设上,就是要牢固树立为经济建设服务的思想,为“加快发展,富民强市”提供思想保证和精神动力。一是提高思想认识,摆正党建工作的位置。机关党建为经济建设服务,是机关党建工作的根本出发点,是克服机关党建工作“两张皮”现象的重要保证。在实际工作中,要正确处理好三个关系:一是党的建设与经济建设的关系。着眼于围绕经济抓党建,才能使党建工作充满生机和活力。在具体工作中无论是党建目标管理内容上,还是党建成效的检验上,无论是在基层领导班子的实绩考核上还是在干部的选拔使用上,都坚持了“三个有利于”的标准,把经济建设放在突出位置;二是党务与业务的关系。抓业务过程中坚持抓党务,抓好党务促业务。三是正确处理“条条”与“块块”的关系。国税系统实行垂直管理,做好税收工作,离不开地方党委政府的支持,实践证明,积极主动接受地方党政的领导,有利于国税事业更好地发展。二是联系税收实际,把党建工作落到实处。各级国税部门的机关党建工作要紧紧围...
  • 基层税务机关干部管理中存在的问题及解决途径 收费下载
  • 随着税收征管改革的不断深入,各级税务部门认真做好“依法治税,从严治队,科技加管理”三篇文章,税收收入大幅增长,征管质量和干部素质有了很大的提高,税收信息化建设和文明创建等各项工作都取得了令人瞩目的成绩。但少数基层税务机关在干部管理上还存在一些弊端,用人机制不科学、不合理,“有事无人做,有人无事做”、“干多干少、干好干坏一个样”等现象不同程度地存在,挫伤了一部分干部的积极性,有碍于税收事业的进一步发展,亟需加以解决。一、存在的原因一是个别领导的用人观不正确,缺乏干部能上能下的用人观念。认为有的同志是原来部门的负责人,因工作需要从领导岗位上调下来,有的甚至是“有功之臣”,不给其安排一个清闲的位置,心里觉得过意不去。因此,干脆就让其“能干多少就干多少吧!”二是有的干部仍存有“终身制”、“铁饭碗”的观念,认为自己是国家公务员,不想提拔,多干又不能多得,因此“当一天和尚撞一天钟”。有的不思进取,不愿学习,自身素质已不能适应新时期的工作需要,只能领一些闲差。再加上有些单位制度不严,又缺乏有效的工作目标管理考核,以致“干好干坏一个样”,甚至造成有的人无事可做的不正常现象。三是有的干部对领导安排的工作不满意,闹情绪,耍脾气,...
  • 对基层税务部门落实党风廉政建设责任制的思考 收费下载
  • 国家税务总局的《全国税务系统党风廉政建设责任制实施办法》颁布实施以来,基层税务系统各级领导班子和领导干部围绕贯彻党风廉政建设责任制做了大量的工作,并取得了一定的成效。但也还存在着一些单位领导重视程度不够,责任落实不到位,考核制度不完善,责任追究不规范等问题,需要我们不断探索并加以认真解决。落实党风廉政建设责任制存在的主要问题有:一、思想认识不到位。有的领导干部和业务部门负责人片面认为,落实党风廉政建设责任制是纪检监察部门的事,与自己分管的工作没有多大的关系;有的将党风廉政建设责任制与岗位目标管理责任制混为一谈,或只重视岗责考核而轻视党风廉政建设责任制考核;有的地方仅进行了形式上的责任分解,没有开展实质性的工作。二、责任落实不到位。近年来,各单位虽然建立了责任制,但结合本单位实际不够;存在着职责不清,工作范围、工作制度、责任权限不明确的问题。致使责任落实力度不够,效果不明显。三、考核制度不完善。考核标准缺乏量化考核指标,没有硬性要求,操作没有具体工作标准,考核往往凭印象走过场,对领导干部履行责任制的好坏,也缺乏约束力和评判标准。四、责任追究不规范。责任追究没有硬性标准,难以把握,操作困难。国家税务总局在《全国税...
  • 思想政治工作的创新与务实 收费下载
  • 随着中国加入WTO和社会主义市场经济的快速发展,各种思想观念纷至沓来,给广大国税干部带来了巨大的冲击。在新形势下,如何进一步加强和改进国税系统思想政治工作,是一个崭新的课题。面对新的形势,思想政治工作必须有新的思路、新的方法。只有善于创新,才能方法灵活,做到春风化雨,润物无声;只有坚持务实,才能切合实际,解决干部、职工的实际问题,进而得到群众的拥护,形成良性互动,取得好的效果。一、不断提高思想政治工作的质量和水平,必须坚持“三个创新”一是思路的创新。要把国税思想政治工作贯穿于税收全过程,善于大处着眼,小处着手,同时注重发挥来自家庭、社会监督和影响作用,把税务人员的行为处置于组织、纪律、社会、家庭四种监督之下,使思想政治工作由虚变实、由软变硬,取得较好的实效性效果。二是内容的创新。思想政治工作的实质,就是引导教育人的思想,管理规范人的行为,是教育与管理的有机结合体。应当积极探索如何在思想政治教育之中,体现出严格管理;在进行严格的管理之中,渗透着思想政治教育。为了增强国税系统思想政治工作的感召力,紧扣时代脉搏,除对广大税务干部加强“三基”(党的基本理论、基本路线、基本纲领);“三德”(思想品德、职业道德、家庭美德...
  • 对建立税收宏观预测分析体系的思考 收费下载
  • 国家税务总局在“十五”规划中,对税收计统工作的发展方向,提出了要建立“四个体系”的战略目标,明确了税收计统工作今后的重点之一就是要建立科学规范的宏观预测分析体系。建立宏观预测分析体系的主要目的是进行税收收入的分析预测。通过税收收入分析,使各级税务机关能正确认识组织收入过程中存在的问题,客观评价税收收入工作的成果。从目前情况看,各级税务机关都比较重视这项工作,但由于起步较晚,税收收入分析的深度和广度还不够,与税收分析工作的要求尚有较大差距,主要集中在以下几点:一是缺乏必要的经济和税收理论指导,对经济与税收理论没有系统的、综合性的研究。事实证明,没有正确的理论作指导,进行税收分析言之无据,苍白无力。二是进行税收分析的角度不新。只是局限于反映和分析税收收入的增减变化情况、税收计划的完成情况,选题的范围较窄,角度不新,思维空间较小。三是进行税收分析的方法老套。除了利用历史资料进行简单对比分析、比重分析、结构分析之外,没有充分利用已有研究成果以及现行的数学模型进行系统地、连续地分析与预测。因而,面对复杂的经济税收问题束手无策。上述问题的存在,反映了现阶段税务机关特别是一些基层税务机关所面临的问题:一是人员素质与专业知识...
  • 增值税一般纳税人如何进行纳税自查 收费下载
  • 增值税一般纳税人进行纳税自查属于专项内部审计,定期或不定期地自查增值税额计算中有无漏洞和问题,不仅是保证财会资料及涉税数据准确完整的必要步骤,也可作为接受税务稽查的前期准备,同时也是健全企业内部管理流程的需要。一般纳税人应从以下三方面进行纳税自查。一、增值税应纳税额的准确性自查增值税应纳税额等于销项税额减去进项税额,纳税自查的重点是:销售额的确认、适用税率的选择、进项税额的处理以及分析性复核。1、销售额的自查。主要审查纳税人的增值税纳税申报表、财务会计报表中有关“主营业务收入”、“其他业务收入”、“应交税金-应交增值税”等相关账户,增值税专用发票、普通发票存根联等原始凭证,据以确认应税销售额的真实性和完整性。应重点审查:一般纳税人向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金,是否换算成不含税收入并入销售额;销售折让是否按折让后的货款为销售额;免征增值税的销售额,是否按规定扣除等。2、适用税率的自查。应重点审查:税率的选用是否符合税法规定、低税率货物的适用范围是否恰当;税率发生变动的货物,计算纳税日期是否按税率变动的规定执行;兼营不同税率的货物或应税劳务是否分开核算销售额,没有分开核算的是否按规定从高适用税率;出口货...
  • 对现行农产品进项税抵扣问题的分析及税收管理的思考 收费下载
  • 今年初财政部、国家税务总局决定从今年起农产品进项税额抵扣率从10%提高到13%,这对促进我国农村经济结构调整和农业产业化的发展有着积极而又深远的意义。但是,由于《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则规定一般纳税人购进免税农产品准予抵扣进项税额的政策没有变化,意味着税收管理的难度更加增大。表现在以下几个方面:第一,农产品生产经营涉及面广,其范围从农民开始一直到经销商和农产品加工业;从区域看是农村、集镇到城市遍布全国各地;从经销方式上分既有内销、又有出口外销。这些必然给税务管理带来点多面广管理繁杂、难度增大的问题。第二,从税收专业管理角度看征免关系复杂,纳税主体多样,税收政策不易掌握。例如,对农业生产者自产初级农产品是免税的,而对小规模纳税人和一般纳税人经营或加工农产品又是要征税的,同时增值税一般纳税人向小规模纳税人及农业生产者购进农产品又分别可凭普通发票和收购凭证依照抵扣率抵扣进项税额,等于又间接享受了部分免税待遇。第三,一些地方保护主义现象严重,不正当竞争问题突出,也制约了税收政策的统一和税务管理办法的有效运行。农产品抵扣政策执行的关键是抵扣凭证即农产品收购专用发票的管理,然而一些地方对农产品抵扣凭证使...
  • 妥善处理农村电力体制改革中的增值税税收问题 收费下载
  • 一、农村电力体制改革的基本模式为减轻农民负担,发展农村经济,切实提高农民生活水平,近年来,国家加大了对农村电力的建设步伐,提出了“两改一同价”的农村电力建设目标,即在加大对现有农村电网设备改造的同时,对农村电力体制进行较为深刻的改革,建立县乡电力一体化的管理模式,以适应城乡同网同价的要求。我省农村电力体制改革起步较早,自1999年起到2001年底已在全省全面推行。农村电力体制改革主要从以下两个方面展开:一、政企分开,理顺省电力公司与县级供电企业的关系。按现代企业制度要求,对县级供电企业进行规范管理。县级管电机构与供电企业实行政企分开,将县级管电职能移交县级综合管理部门,县级供电企业成为独立核算的经济实体,行使企业经营职能。在组织管理上,以资产为纽带,将原直供线县供电局改制成省电力公司的全资子公司,原趸售线县供电局改制成省电力公司的控股股份有限公司,并实行一县一公司。在财务管理上,县供电有限责任公司统一从2002年1月1日起直接对省电力公司报账。在经营管理上,省电力公司(委托市供电有限责任公司)以趸售价格开票销售电力给县供电有限责任公司,县供电有限责任公司自负盈亏、自主经营,目前利润不上交,亏损省电力公司也不弥...
  • 也谈对加油站的税收管理 收费下载
  • 当前,各地加油站根据成品油市场管理要求,基本上健全有关账簿,并列为一般纳税人管理,但就实际情况来看,仍存在一些问题,由于加油站多为私人经营,管理人员素质参差不齐,加之成品油市场销售点多面广,因此,机外售油、代购抵扣等偷漏税隐患不同程度存在。为了更好地杜绝这类情况发生,笔者建议从以下几个方面加强税收管理:一、目前,加油站购油取得的专用发票大多为电脑版发票,因此利用“金税工程”的信息系统对经营者的购油情况进行按期查询,掌握他们的实际购油量,从源泉加以控制。二、不定期对库存数进行检测、盘存,由于这种检测需要一定技术,可协同有关部门进行,这样,扣除自用、倒库等可以反推加油站的实际销售量。三、及时掌握市场行情。由于近期成品油市场价格变化比较大,价格上涨较为明显,因此根据行业特点,可在一定范围内按期确定一个基本价格,防止少数加油站调价不及时,减少销售额,造成偷漏现象发生。四、注意加油站低价的批量售油,防止个别加油站以转手油充库或机外售油,变相对付税务检查。在进行以上监管的同时,要加强对加油站的财务管理,继续协同有关部门加大对损坏税控装置的检查和处罚力度,走科技加管理的道路,保证成品油市场的规范有序。(作者单位:庐江县国税...
  • 从案例看征管 以稽查促征管 收费下载
  • 近几年,滁州市国税局充分发挥稽查工作的职能作用,并围绕以查促管作积极探索,使稽查在查处和纠正各种税收违法行为、打击偷骗税、促进税收征管水平提高、确保国家税收法规贯彻实施到位、增加税收收入、保证各项税收任务的完成等方面取得了明显成效。我们的主要做法是:一、分析个案找原因5年来,滁州市国税局共稽查各类纳税人1436户次,对947户纳税人实施了补税、罚款,共计查补税1.35亿元,加收滞纳金738万元,罚款1278万元。通过对这些案件进行归类分析,发现纳税人少缴税款的主要原因有:(一)纳税人税法观念淡薄,主观故意偷税5年来,滁州市国税稽查查补偷、骗税数额2300万元,占稽查补税额的17%;查处偷、骗税户180户,占稽查补税户数的19%。经稽查发现纳税人偷、骗税的主要方法:一是虚假申报,二是做假账,三是做两套账,而且财务处理得比较巧妙,就账查账很难查出问题。例如:稽查人员对某造纸厂实施稽查时发现,该厂投入与产出不匹配,原材料耗用的多,而产成品入库的少。稽查人员以该厂无“常理”上的职工福利用纸为切入点,采取实地观察车间生产状况,现场盘查仓库产品数量,逐份查验入库单、发货单等方法,最终查实该厂另设账册,使用“销售返利发货单...
  • 私企账目中的“顺藤摸瓜” 收费下载
  • 稽查,穿梭于私营业林,定当留心。虽然一些企业已被认定了一般纳税人资格,也按增值税规定月月按时申报,而其税收的完整性,却不能不令人思考。看企业的账簿,其“产成品”账户,几乎是量“出”为“入”,即每月的借方发生数总与贷方发出数相等,“月亮走我也走”,期初期末余额都为“0”。问题恐怕就在这里———私营企业,产销多少,实质是业主自家的事,设置账簿,一为购得增值税专用发票,二为税务机关看得过去。至于实物管理,余地得留给自己。要稽查私营企业税收的完整性,必须核查其产量的真实性。为此,应当从费用着手。因为企业往往有“顾首不顾尾”的现象———收入要尽量少入账,费用可要全数列支,尤其是进项税抵扣,多多亦善,比如电费。而费用当中,电费的变数最小,因为,一般的企业,单产耗电量较稳定,电价也不会频繁变动,申报抵扣进项税的电费往往就很实在。于是,以单位产品耗用电费,反推企业的实际产量,与账面产量数相比,自然能牵出一串串藤藤瓜瓜来。如何掌握单位产品电费耗用情况呢?只要有心,“钥匙”就不难找到。如矿石粉加工企业,按各家账面数据测算,每产一吨粉耗电有30元、40元、50元,还有高达100元的。本地石粉加工工序、条件等因素差别不大,电费耗用为...
  • 关于税务系统办公自动化的几点思考 收费下载
  • 目前,我省国税系统已全面实现公文处理(ODPS)的正式运行,并极大地促进了税务系统的内部管理效率。通过前一阶段的运行及操作,笔者认为目前办公自动化运行及操作中仍存在着一些问题,下面谈一下问题及对策。一、当前公文处理自动化工作存在的主要问题(一)设计标准低。长期以来,一些人将公文处理自动化误认为就是公文的文字处理自动化,一部分国税干部认为只要掌握了文字输入技术似乎就实现了公文处理自动化,而我们现在所用的公文处理软件从整个性能上来说,还存在着不少缺陷,在公文的起草、送审阶段,文秘人员的工作量几乎与传统公文处理同等,特别是我们现在实行纸质公文、电子公文“双轨“运行,有时甚至还增加了工作量。(二)系统功能弱。公文处理是一个相对复杂的系统。随着我国加入世贸组织和市场经济的发展,国税机关公文往来的对象也将发生较大变化,党委、政府或党委、政府组成部门进行公文往来的现象不断增多。从传递过程看,既有上下左右之间公文的往来,又有隶属和不相隶属之间的公文往来;由于公文的发送对象日益复杂,公文传递的方向、层次也发生很大变化。从公文的制发过程来看,公文信息的来源、材料的收集与处理,以及收文、发文、起草、会签、核稿、审签、印刷、装订、用...
  • 对认证不符的增值税专用发票委托协查工作的探索思考 收费下载
  • 增值税专用发票协查系统是“金税工程”的一个子系统。为了防范和打击虚开增值税专用发票等违法犯罪活动,加强增值税专用发票协查监控力度,提高增值税专用发票协查效率,国家税务总局制定颁布《增值税专用发票协查管理办法》(以下简称《办法》),用以规范和指导增值税专用发票协查监控管理工作。现就铜陵市国税局2002年1-4月份对认证不符的增值税专用发票进行委托协查工作情况作一个调查,并就工作中出现的问题作一些有益地探索和思考。一、调查情况今年以来,铜陵市国税局积极贯彻落实总局和省局关于加强对认证不符的增值税专用发票进行协查工作,凡辖区内企业取得的通过防伪税控系统开具的增值税专用发票,一律由办税服务厅进行密码认证,对认证不符的增值税专用发票转由稽查局统一协查监控管理。1-4月份,稽查局共对办税服务厅转来的28起59份认证不符的增值税专用发票进行了稽查和协查,涉案税款760550.12元,发出协查函件23份,回函16份,暂未发现偷骗税问题。其中:经密码认证发票代码不符的36份,发票号码不符的9份,税款和票面不符的8份,开票日期未填写的1份,重复认证的5份。根据部分回函情况来看,发票代码、号码不符的增值税专用发票,系防伪税控系统未...
  • 对宏村旅游工艺品市场秩序及摊位税收管理的调查 收费下载
  • 随着西递、宏村申报世界文化遗产成功,宏村旅游日益火爆、旅游人数成倍增长。旅游区内摆摊设点,经营旅游工艺品的村民日益增多,繁荣了当地的旅游工艺品市场,但由于当地有关部门对市场秩序管理的相对滞后,导致了旅游工艺品市场发展的无序与混乱,税款流失现象比较严重。针对这一问题,黟县国税局际联分局多次深入旅游工艺品市场,通过走访、询问、谈话等方式,对旅游工艺品市场秩序及摊位税管理进行调查。一、基本概况经调查了解,宏村旅游工艺品摊位旺季达到300个,淡季也有200个左右。摊位主要分布在月沼、承志堂、亭前和环南湖等名胜景点一带。经营业主多为本村及周边村民和一部分企业下岗职工。经营商品较单一,主要是自制竹制工艺品和其他小件的旅游工艺品。大部分经营户规模较小,季节性和流动性较大,经营期限一般在4月-11月,月销售额在400-800元,但经营毛利较高,一般在50%左右。通过测算,全年工艺品摊位预计可征收税款2万元。前期该分局在工艺品种单位税收管理方面也做了大量工作,但因市场秩序不规范,征收管理跟不上,效果不明显。他们认为宏村工艺品市场已初具规模,应加强整治和管理,这是进一步整顿和规范税收秩序的需要,也是加强税收征管,堵塞漏洞的客观要...
  • 关于强化个人所得税征管的思考 收费下载
  • 个人所得税自1799年在英国诞生以来,至今已经历了两个多世纪。现在,该税种已成为众多国家税制结构中非常重要的组成部分。由于个人所得税的征收直接体现着个人应向国家履行义务和国家视之为权力的标志之一,所以各国都很重视:一方面,对积极纳税者予以表彰;另一方面,对税收违法行为进行严厉查处。我国新的《个人所得税法》颁布实施后,从近几年执行的实际情况来看,纳税义务人或扣缴义务人不主动申报或采取虚假申报等手段偷逃税款的现象仍很普遍,个人所得税的征收问题很多,税款流失相当严重。一、个人所得税流失的原因分析(一)对个人所得税的地位和作用缺乏足够认识。一些地方党政领导认为,征收个人所得税不利于吸引人才和资金,对本地经济发展是弊多而利少,从而擅自决定减免税收,有的甚至公开阻挠税务部门执法。一些税务部门的领导认为,个人所得税征收难度大,成本高,往往对该税的征管工作不予重视,所以在实际工作中,存在执法不严、查管偏松的现象。许多纳税人则纳税意识淡薄,有意无意地偷逃税款。(二)现行个人所得税制存在基础性障碍1、在个人所得税征收管理权的归属确定上有缺陷。个人所得税是组织财政收入,调节社会分配不公的重要税种。公平分配是要在全社会范围内按照统一...
  • 完善税收优惠政策浅议 收费下载
  • 税收优惠政策是我国现行税收制度中的重要组成部分,它对我国经济发展所起的积极作用毋庸置疑,但随着我国市场经济的进一步发展和趋向完善,其负面作用也越来越多地暴露出来。同时,我国加入WTO后,税收制度所面临的客观经济环境也将发生质的变化。在这种情况下,遵循WTO多边贸易和投资规则,按照市场经济发展的内在规律要求,适时调整和完善现行的税收优惠政策,已越来越紧迫。一、我国现行税收优惠的问题一是优惠重点有失偏颇。目前,我国税收优惠政策的重点主要集中在区域优惠上。给发展条件和基础比较好的东部地区规定了许多优惠政策,确实对东部地区早期的经济发展起了很重要的促进作用,但在完成资本的原始积累以后,就制约了东部地区向更高层次发展,使经济难以实现更进一步的质的飞跃;同时也人为造成东部地区与中西部经济发展的不平衡和发展差距的进一步拉大,使中西部地区成为我国经济继续快速发展的制约因素。二是优惠手段以直接优惠为主,间接优惠手段较少。直接优惠主要表现为对税收的直接减免、适用低税率、允许税额扣除等,它有悖于税收的效率原则,一方面直接减少了国家的税收收入,另一方面也增加了纳税人的惰性,使得一些纳税人在发展到一定阶段以后,不是靠继续扩大经营、加强...
  • 规范会计核算 严格税款代扣代征 收费下载
  • 屡禁不止的偷税案证明,由于国家实施多年的个人所得税代扣代征制度在实际操作中的不规范,导致国家税收严重流失。据有关部门调查,目前个人所得税税款中,工薪阶层所缴纳的税款占了绝大比例,而真正的高收入阶层没有履行法律规定的纳税义务,不仅影响了国家财政收入,更违背了“收入高者多缴税”的立法宗旨,因此,建立完善的纳税申报制度,实施严格的代扣代征制度,从源头上切断偷漏税的渠道,是治理纳税体系的关键。一、企业、个人所得税代扣代缴工作不力的主客观因素分析(一)思想认识问题不统一,是导致企业代扣代缴工作不力的主观因素长期以来,包括企业经营管理者在内的所有员工都有这样一种意识,即税收是国家的,工资是自己的,在处理国家利益和集体利益、个人利益的问题上,把个人利益摆在了第一位,从思想上就没有完全树立依法纳税是公民的一种义务和职责,也是公民的光荣和道德素质之所在。因此,加强税收知识的宣传,提高全民的纳税意识,是从根本上解决企业个人所得税代扣代缴工作的关键。(二)企业会计核算不规范,是导致企业代扣代缴工作不力的客观因素根据个人所得税法规定,对工薪阶层所适用的工资薪金收入是一个月内所取得的所有工资薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以...
  • 新税制下民政福利企业管理中存在的问题及解决对策 收费下载
  • 为了鼓励安置残疾人就业,早在1994年税制改革前,国家税务总局就对民政福利企业管理作出了明确规定,从税收上给予诸多优惠政策,帮助、扶持福利企业健康、稳定发展。1994年税改后,虽未对此重新规定,但在实际操作上仍沿用税改前的政策规定。从贯彻执行情况看,这些政策无疑曾产生了积极效果,但随着经济形势的发展变化,对民政福利企业管理过程中的一些问题也日益显露出来。一、当前民政福利企业中存在的问题(一)认定条件不够严谨。根据《国家税务总局关于民政福利企业征收流转税问题的通知》(国税发[94]155号)规定,要被认定为民政福利企业,必须具备:1、1994年1月1日前,由民政部门、街道、乡镇举办的福利企业但不包括外商投资企业。1994年1月1 日后举办的,必须经省级民政部门和主管税务机关严格审查批准;2、安置“四残”人员占企业生产人员的35%以上(含35%);3、有健全的管理制度,并建立了“四表一册”;4、经民政、税务部门验收合格,并发给《社会福利企业证书》。然而在实际操作中有些条件民政部门和税务部门难以掌握,如第二条要求安置四残人员占企业生产人员的35%以上(含35%)。根据文件精神,“四残”人员也必须是从事生产的人员,而...
  • 税收流失及治理思路 收费下载
  • 税收流失是指税收法律关系主体以违反我国现行税收制度或违背其立法精神的手段,导致经济生活中实现的税款没有被征收入库,或者由于未征少征税款却骗取多退库而减少国家税收收入的一种经济现象。税收流失现象弱化了国家财力,引起了社会分配不公,增加了政府宏观调控难度,导致资源配置决策失误,并对劳动就业、公平竞争产生一定的负面影响。一、税收流失的分类和特征(一)我国税收流失的分类一是根据税收流失的环节可分为征(纳)税环节税收流失、入库环节税收流失和退库环节税收流失。二是根据税收流失的行为表现可分为偷税、欠税(仅指客观形成的无法追缴的“陈欠”、“死欠”及主观故意的逃避追缴欠税)、抗税(应舍弃此极端偏激行为的外在暴力特征)、骗取出口退税等形式。三是根据税收流失的税种类别可分为关税流失、增值税流失、企业所得税流失和个人所得税流失等。征(纳)税环节的走私、偷逃税和退库环节的骗取出口退税是目前我国税收流失的主要渠道,增值税和个人所得税的流失最为严重且具有代表性。如2001年全国海关查获的走私案件偷逃关税及进口环节“两税”27.3亿元,全国税务系统“两个专项检查”查补增值税和个人所得税分别为162.3亿元和14.2亿元。税收流失之严重程度...
  • 正确区分两种不同类型的退税 收费下载
  • “出口货物退(免)税”和“出口供货企业超税负结算退税”是两种不同类型的退税方式。“出口货物退(免)税”或称“出口退税”,是在国际贸易业务中,对我国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流通环节按税法规定缴纳的增值税和消费税。它是国际贸易中通常采用的一种税收措施,目的在于鼓励各国出口货物公平竞争。“出口供货企业超税负结算退税”或称“出口供货结算退税”,是在出口货物使用增值税税收专用缴款书管理办法后,将出口货物的供货企业开具“税收(出口货物专用)缴款书”时预缴税金的多缴部分结算退还给供货企业的一种退税方式。它是国家为加强出口退税管理,防范骗取退税犯罪行为的发生而采取的一项税收措施。“出口退税”和“出口供货结算退税”至少在五个方面存在不同:1、货物销售方不同。“出口退税”的货物销售方为有出口经营权的出口企业;“结算退税”的货物销售方为生产企业或农产品收购单位;2、购货方不同。“出口退税”的购货方为外商;“结算退税”的购货方为出口企业。3、退还的税款性质不同。“出口退税”退还的是出口货物在国内各个环节形成的增值税或消费税;“结算退税”退还的是供货企业多缴的税款。4、退税款的计算依据不同。“出口退税”是按出口货物离...
  • 我国征税成本偏高的成因及改革取向 收费下载
  • 征税成本是指税务机关在税收征管过程中发生的各项费用的总和,它能较好地反映税收征管的质量和效率,也是税收改革宏观决策的重要依据,目前一般用征税成本率来反映。与国外相比,我国的征税成本明显偏高。据有关资料表明,我国的征税成本比发达国家平均水平高出3个百分点以上,比最低的美国高4.13个百分点,且呈上升趋势。因此,深入分析我国征税成本偏高的成因,探讨降低我国征税成本的有效途径,具有十分重要的现实意义。一、影响我国征税成本偏高的因素剖析1、思想观念的影响长期以来,我国对征税成本的高低无定量分析,对税务机关的考核主要是对业务指标的考核,如税收任务完成情况、税收增长率、税收查补情况以及“七率”等,没有将征税成本纳入考核指标,在一定程度上误导了基层税务工作的努力方向,导致税务部门在征管机制设计上,出发点往往是仅考虑最大限度地组织收入,而不是力求以最少的成本换取最大的收益。2、税收制度的影响我国税制设计上很少考虑现有的税收征管水平、管理能力,主观性、随意性较大,出台的税收法规基本多是暂行条例等,内容复杂又缺乏具体操作性,削弱了税法的严肃性、稳定性和规范性,人为造成了税法的多变性和复杂性,给税收征管带来了诸多不便和麻烦,造成纠...
  • 浅析税收的契约性 收费下载
  • 契约,亦称合同,俗称协议,源于古罗马法,属私法范畴,体现的是平等主体间的合意,亦即双方当事人间发生债权债务的合意,为《法国民法典》所引用并深化,是大陆法系国家对合同定义的基本理论依据。英美法系也认为,合同是基于双方当事人的合意,但同时也认为合同是由法律保障其执行的一个允诺或一系列允诺,违反该允诺将由法律给予救济,履行允诺是对法律义务的确认。所谓税收的契约性,表现为每一项具体税收法律行为,应该具备以下几个要素,其一是该行为主体至少有一方为财政税务机关(以下简称税务机关);其二税务机关与另一方当事人意思表示一致;其三,缔结该行为的税务机关和另一方当事人必须具有相应的民事行为能力,能独立行使民事权利,承担民事责任。这些行为应该具备公正性、合法性、准强制性、准司法性和诚实信用等特点。在税收特有的“三性”中,如果说无偿性是核心,固定性是基础,强制性是保障,那么契约性则是重要的补充。一、税收契约的产生过程及理论依据将税收实践中出现的一些法律行为的特性归结为税收的契约性,有其理论上的依据,即“行政契约论”。17世纪时,为了同封建主义作斗争,资本主义新思想不断涌现,其中以法国著名思想家卢梭为代表,提出了“社会契约论”,这一学...
  • 探索有益 收费下载
  • 一位伟人说过,没有革命的理论,就没有革命的实践。税收活动是一项政策性、功能性很强的实践活动。在实践活动中,税收发挥了职能作用,也产生了系统的税收理论。税收实践的丰富、税收事业的发展为税收研究提供了广阔的空间。同时,税收活动又迫切需要正确的理论来指导,以便更能与时俱进,适应形势的发展,更好地发挥其组织收入和调节经济的作用。当前,我国的经济发展已进入新时期,由于经济成份和经营方式不断变化,经济管理相对滞后,各种偷、逃、抗、骗税行为也是屡禁不止,各种不适应经济发展要求,不利于税收作用发挥的规定、习惯还大量存在,税务部门还不能从根本上为纳税人提供优质、高效、文明服务……所有这些,都呼唤着、要求税制改革进一步深化,征管制度进一步完善,队伍建设进一步加强。有许多问题需要我们在税收实践中去探索、去研究、去解决。本专刊所选用的文章,绝大多数都是省国税系统的税干们撰写的。他们忙有所劳,闲有所思,在紧张繁忙的工作之余,沉下心来,认真思考当前税收有关方面存在的问题,探索解决的路径。那些论点,或是一家之言,或是一孔之见,但都是从税收实践中得出的结论,为今后进一步做好税收工作提供了一些参考。“完善和稳定税制,强化税收征管”,是新形势下...
  • 对个体“双定户”停歇业管理的几个建议(汪志宏)
    免抵退税工作中存在的问题(谢俊 薛庆三)
    对粮食购销企业税收征管的几点建议(钱奕才)
    日本反避税税制及其启示(戴海先)
    税务代理的现状及未来发展(方荣祖)
    关于建立基层税务治安机构的刍议(汪杰)
    纳税人要正确行使听证的权利(马里健 宋勇)
    浅析行政诉讼有关原则对税收案件调查取证的要求(朱厚森)
    发票稽核要抓住“蛛丝蚂迹”(刘禹华)
    税务基层推行税收执法责任制存在的问题及对策(方海源 吴文俊)
    审核评税是征管不可缺少的环节(程军)
    当前商贸企业偷税的主要表现及加强管理的建议(李新军)
    免抵退税业务应注意两个问题(汪正生)
    利用税控库存核算系统加强对商业企业一般纳税人的监控管理(王强 周俊生)
    努力实现个体税收征管新突破(朱祥胜 李奇)
    税务思想政治工作的“七要”(胡贤根)
    关于税务稽查审理工作的几点思考(鞠顺光 卢中南)
    税务稽查执法中常见的几个程序错误(钟际飞)
    浅谈诚信在依法治税中的作用(李孝敏)
    对基层国税机关实施执法责任制的思考(曹武)
    加油站税控加油机使用过程中存在问题及改进意见(封振涛 唐怀全)
    供电行业税收管理中存在的几个问题(惠群 欧燕)
    保险企业寿险业务佣金支出企业所得税管理亟待加强——对蚌埠市保险企业寿险业务佣金支出税前扣除情况的调查(徐金平)
    大店粮食市场税收秩序的整顿给我们的启示(吕摇斌)
    关于提高农产品的进项税额抵扣率对山区区域经济发展影响的调查(倪国初)
    对抓好先进典型宣传的思考(夏言山)
    按照“三个代表”要求 加强机关党建工作(汤乐华)
    基层税务机关干部管理中存在的问题及解决途径(赵中德 牛传林)
    对基层税务部门落实党风廉政建设责任制的思考(吴建业 朱道增 陶玉龙)
    思想政治工作的创新与务实(许建国)
    对建立税收宏观预测分析体系的思考(张建华)
    增值税一般纳税人如何进行纳税自查(范成芝)
    对现行农产品进项税抵扣问题的分析及税收管理的思考(谢鸣生)
    妥善处理农村电力体制改革中的增值税税收问题(徐春凤)
    也谈对加油站的税收管理(汪晓红)
    从案例看征管 以稽查促征管(戴如明)
    私企账目中的“顺藤摸瓜”(罗祖文 吴红旗 陈学文)
    关于税务系统办公自动化的几点思考(徐建保)
    对认证不符的增值税专用发票委托协查工作的探索思考(叶春苗)
    对宏村旅游工艺品市场秩序及摊位税收管理的调查(王志远 詹志武)
    关于强化个人所得税征管的思考(王建新 郑艳华)
    完善税收优惠政策浅议(马军红)
    规范会计核算 严格税款代扣代征(夏继武)
    新税制下民政福利企业管理中存在的问题及解决对策(石善鸿)
    税收流失及治理思路(马克和 侯伟)
    正确区分两种不同类型的退税(吴礼苗 刘宝锋)
    我国征税成本偏高的成因及改革取向(朱子荣)
    浅析税收的契约性(袁建三)
    探索有益(本刊编辑部)
    《安徽税务》封面

    主管单位:安徽省国家税务局

    主办单位:安徽省国家税务局

    主  编:丁志成

    地  址:安徽省合肥市永红路11号

    邮政编码:230061

    电  话:2831690 2831619

    国际标准刊号:issn 1005-6181

    国内统一刊号:cn 34-1131/f

    单  价:6.00

    定  价:72.00