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文献检索:
  • 2006年热点税事专家谈 免费阅读 免费下载
  • 1月17日,一些著名的经济专家、学者欢聚北京民族饭店,回顾2005年,展望2006年,畅叙热议税收焦点问题。加紧企业所得税法出台。北京大学教授刘剑文首先发言,他说:2006年,要加紧企业所得税法的出台。目前企业所得税法在立法程序上还有一些问题需要解决。较为妥当的方法是,全国人大在本次会议中通过一个决议,附条件、附期限废止《外商投资企业和外国企业所得税法》,同时授权全国人大常委会制定企业所得税法,从而完成法的废改立的过程。他还提出建议,将“税收宣传月”改为“税法宣传月”,由全国人大常委会通过决议,在全国开展税法宣传月活动。增值税转型应尽快在全国推行。中国人民大学教授安体富也呼吁,2006年要尽快实施两法合并和增值税转型。他说,内外资两套企业所得税法合并的必要性、可行性和紧迫性,已经多方论证。可以说,理论界和实际操作部门基本上达成了共识。目前,外资企业经济效益普遍明显高于内资企业。如果内外资两套企业所得税制的差异和不平等问题长期得不到解决,内资企业将难以承受。可以考虑另一种思路:先改革内资企业所得税,使其政策和制度向外资企业所得税靠拢,逐渐消除它们之间的差异和不平等,使两税的合并最终水到渠成。谈到增值税转型问题,...
  • 构建和谐社会:从高举税收之剑“劫富济贫”开始 免费阅读 收费下载
  • 中国既是百万富翁总数世界上增长最快的国家,又是穷人最多的国家。温家宝总理在十届三次人代会上,有一段心情沉重的讲话。他说,目前,中国没有摆脱贫困的人口是3000万左右。但是,大家知道,这个标准是低水平的,人均(年收入)625元。如果标准再增加200元,中国的贫困人口就是9000万。这里,温家宝总理划出了两条贫困的底线,一条是年收入625元,一条是年收入825元。年均收入625元(尚不到80美元)是日均收入不到2元(24美分),这是个什么概念?它能维持一个人的最低生存需要吗?温家宝总理掷地有声地说:要使我们的基尼系数回到警戒线以下!中国的“基尼系数”早在10年前的1994年,就超过了国际公认的0.4警戒线,达到了0.434,1998年达到了0.456,1999年达到了0.457,2000年达到了0.458,2001年达到了0.459,到2005年,已达到了0.463。中国的贫困底线低于联合国划定的贫困底线,而贫富差别高于国际划定的基尼系数警戒线,这就是中国的现实。古今中外的历史告诉我们,贫富差别过大是影响社会安定的重要因素之一。构建和谐社会,必须充分发挥税收的调节作用,缩小贫富差别,高举税收之剑“劫富济贫”。“奢...
  • 调整税收政策是我国汽车产业发展当务之急 免费阅读 收费下载
  • 汽车产业是现代工业文明中最具代表性和影响力的产业,发展汽车产业对我国经济社会的发展具有特殊重要的意义。目前,我国汽车产业与国际水平还存在很大差距,在一定程度上是由于我国汽车税负不合理,造成汽车价格过高,竞争力不强。因此,针对当前我国汽车产业存在的突出矛盾,适时调整发展战略,采取切实有效措施,调整汽车税收政策,加快汽车产业发展已成为当务之急。汽车税收是国家财政收入的重要来源,汽车税费政策对汽车工业发展的影响主要体现在两个方面:一方面,由于用户在购买、保有、使用汽车的过程中都要征收税费,因此税费政策成为影响用户购买汽车的重要因素之一;另一方面,政府的税费政策能对用户购车起重要的导向作用,进而影响汽车生产企业的产品结构。一、我国汽车税收政策的现状及问题改革开放以来,我国的汽车销售量及保有量显著增加,购车主体逐渐从公款购车向私人购车转化,政府对汽车税费问题越来越重视,采取了一系列税费改革措施,但是我国在汽车税费方面仍然存在一些比较突出的矛盾。1、汽车使用环节乱收费。各地区以各种名义设置了许多收费项目,如有些地区收取轿车入户费高达轿车销售价格的20%—30%,大大超出了国家征收的消费税和车辆购置附加税。用户已经向国家交...
  • 飞回的蝴蝶 免费阅读 收费下载
  • 一2004年“十一”我和江涛结婚了。挨家挨户发完了喜糖,请完了客人,回到了我们的新房。我打开了电视机,《同一首歌》走进世界风筝都——潍坊大型演唱会,把庞龙演唱的《两只蝴蝶》,送进了我们的房间。我依偎在他的怀里,静静地品赏着庞龙的歌声:亲爱的你慢慢飞小心前面带刺的玫瑰亲爱的你张张嘴风中花香会让你沉醉亲爱的你跟我飞穿过丛林去看小溪水亲爱的来跳个舞爱的春天不会有天黑……这深情悠扬的歌声拉开了我的回忆。二2003年的初夏,我和江涛恋爱了。双休日的周六这天上午,是一个风和日丽的日子,我们来到了南湖边上风景秀丽的游乐园。江涛带着我租了一条绿色的小船,慢慢地向湖心划去。太阳照在粼粼的湖面上闪耀着金光,小船在微风中荡漾,水面上映照着远山的倒影,数十个小岛,宛如一片绿色的珍珠,飘浮在湖面上。好一幅浓淡相宜的水墨画,真叫人心旷神怡。我们上了一个小岛。岛上垂柳依依,白杨飘飘,繁花盛开,景色迷人,一股芬芳馥郁的香气,在清新的空气中回荡。“今天的天气真爽。”我十分惬意地说。“是的,真爽。”江涛也十分高兴。“最近,你们上班事多吗?”我问。“多,忙,有几个双休日没休息了,我们稽查局要搞农村信用社检查,赶报所得税汇算清缴报表。忙碌之后,再来...
  • 废旧物里藏着偷税4亿大案——一起特大虚开废旧物资收购发票案查处纪实 免费阅读 收费下载
  • 2005年春夏之交,晋南大地,花红柳绿,景色宜人。一场从废旧物里检查偷税的战斗在这里打响。由国家税务总局、公安部统一部署,山西国税局、地税局、山东国税局和两省公安部门密切配合,成功破获了一起虚开废旧物资收购发票的偷税大案,查补增值税4.79亿元,处以罚款3.58亿元,一举撕碎了这张跨省作案的偷税网络。由于此案始发于晋、鲁两省,因此被定名为“晋鲁专案”。紧急通知50名稽查能手聚集参战4月17日,一个阳光明媚的星期天。山西省太原、大同、长治、忻州四个市国税局长接到了省国税局的电话:“你市要选派10名年轻、精通电脑、业务素质精、理论水平高、实战能力强的稽查能手,速到金三元宾馆报到接受国家税务总局组织的业务培训。”4月18日,在山西省国税局金三元宾馆,来自全省四市国税局和省国税稽查局的50名稽查能手、业务尖子集结待命。4月19日,山西省国税局为来自基层的培训人员照相,迅速制发税务检查证。此时,大家似乎有了预感:此行未必是来培训,莫不是……有重大案件发生?4月20日,山西省侯马市,一个繁华漂亮的城市。来自山西、山东国税局以及两省公安部门抽调的115人进驻侯马市怡鑫大酒店。怡鑫大酒店楼前高高悬挂着醒目的条幅:国家税务总局...
  • 固定资产入账成本与计税成本分析 免费阅读 收费下载
  • 《企业会计制度》对固定资产的入账成本作了明确规定,但这不可避免地造成固定资产的入账成本与计税成本的差异,因为这种差异属于时间性差异,影响是长期的,因此必须认真对待。下面笔者对企业固定资产入账成本与计税成本的差异作一分析比较。一、购建固定资产入账成本与计税成本的差异分析1.企业用自有资金购建的固定资产入账成本与计税成本。会计制度规定,在建工程达到预定可使用状态之前所发生的支出全部计入固定资产的入账成本;而《企业所得税税前扣除办法》(国税发[2000]84号)规定,在建工程交付使用前所发生的支出不允许在计算应纳税所得额时扣除,由于工程“达到预定可使用状态”与工程“交付使用”可能会存在一定的时间差,因此可能会造成固定资产的入账成本与计税成本存在差异。2.企业举债购建的固定资产入账成本与计税成本。企业举债购建固定资产,由于涉及到借款费用特别是利息问题,会计制度具体明确了界定借款费用资本化的起点(即开始资本化)、借款费用资本化的终点(即停止资本化)及由于不正常情况下暂停资本化的条件等问题,同时还规定了利息资本化金额的计算方法。而《企业所得税税前扣除办法》规定,为购置、建造和生产固定资产、无形资产而发生的借款,在有关资产...
  • 几种核定征收方法的应用 免费阅读 收费下载
  • 在税收工作实践中,对于计税依据的合法性问题,我国的司法制度从两个方面进行了规范。一种是通过税务机关认可的查账征收的账面所反映的计税依据来核算纳税人应缴纳的税额;另一种是,通过核定计税依据的方式来核算纳税人应缴纳的税额;这种计税方式主观性较强,涉及工作面宽、程序繁琐,牵涉到众多纳税人的经济利益。本文主要从技术层面试图对核定征收方式下几种核定方法的应用范围、应用条件、信息要求及其局限性等作一比较,以便在税收征管工作实践中有所取舍。《税收征管法实施细则》第47条就税务机关的税收核定工作提出了四种核定方法:1、参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定;2、按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定;3、按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定;4、按照其他合理方法核定。采用前述的一种方法不足以正确核定应纳税额时,可以同时采用两种以上的方法核定。通过这些核定方法,既可以精确核算出应纳税额,也可以在运用了一种核定方法之后再用另一种核定方法进行佐证,又可以进行相关税负间的权衡,还可以综合考虑某特定税务部门的征收手段、工作力度、历史征管水平及所辖纳税人的心理承受度等多种制约因素。...
  • 加强关联方收支对抵纳税情况的检查 免费阅读 收费下载
  • 某房地产有限责任公司成立于2003年6月,已办理工商登记和税务登记,主要从事房地产开发。2005年5月,税务稽查人员依法对该公司2004年度的纳税情况进行检查,发现问题如下:该公司从2004年1月至2004年12月期间,账面体现:(1)预收账款收入共计617.09万元(己申报销售不动产营业税及附加)。(2)预付A建筑工程公司工程款85.83万元(A公司法人代表是该房地产公司的股东之一,对A公司检查得知,实际上己预收工程款300多万元),预付B建筑工程公司工程款375.21万元。该房地产公司账面体现的预付工程款,同A公司实际收取的工程款不一致,及房地产公司实际支付的工程款,比其预收账款还高的反常现象,引起了稽查人员的注意。为此,稽查人员进行了外围调查,制作询问笔录,查询其银行账户,并责令该公司提供相关建安合同、开发数量、建筑面积结算数、拆迁补偿合同及面积、店面销售合同、合伙建房合同及相关资料,通过证据的比对,该公司的基本经营情况逐步露出水面:1、开发基本情况。该房地产公司共开发1、2、3、4号楼。至2004年12月底,尚差价值70.53万元(其中1、3号楼占13.15万元,2、4号楼占57.38万元)的房屋未出...
  • 间接法下经营活动现金净流量调整 免费阅读 收费下载
  • 间接法是以权责发生制的净利润为起点,通过调整计算出收付实现制下经营活动现金净流量的方法。为了不遗漏,我们按利润表净利润开始,自下而上依次分析各重点科目按以下八个方面进行加减计算与调整。一、调整与“所得税”相关的“递延税款”(为便于理解假设该“递延税款”仅因一项时间性差异而产生)科目。加“递延税款借项”的期末数小于期初数的差额及“递延税款贷项”的期末数大于期初数的差额,减“递延税款借项”的期末数大于期初数的差额及“递延税款贷项”的期末数小于期初数的差额。(一)当“递延税款”期初期末为借方余额的情况下:如果期末数大于期初数,是因为本期所作分录借记所得税和递延税款,贷记应交税金所致。计算本期净利润时减去的所得税小于实际付现交纳的所得税(减少了),其差额正好是“递延税款”本期发生净额,也即该科目期末数大于期初数的差额。所以应在净利润基础上将其差额再减去。如果期末数小于期初数,是因为本期所作分录借记所得税,贷记应交税金和递延税款所致。计算本期净利润时减去的所得税大于实际付现交纳的所得税(减多了),其差额正好是“递延税款”期末数小于期初数的差额,所以应在净利润的基础上将其差额加回。(二)当“递延税款”期初期末为贷方余额的...
  • 江夏税花别样红——记首届“武汉市杰出青年卫士”尹小红 免费阅读 收费下载
  • 连绵的秋雨,羁留了尹小红忙碌的出行步履,我们才有机会对她进行采访。在武汉市江夏区,她是位深受各方称赞的年轻女税官。倾听她娓娓讲述她为国聚财的故事,自然而然地会走近她的内心世界,感受她的魅力,不时叩动着我们的心弦。追溯走过的时光,充满青春朝气的尹小红已经在税收战线上奋斗了18个春秋。在这18年里,尹小红用青春和热血,用智慧和汗水谱写了一曲为税收事业奋斗的青春之歌。为国聚财特认真凡立大事者不惟有经天纬地之才,亦必有坚韧不拔之志。踏上工作岗位前,尹小红并不比别人幸运。与那个时代所有同龄人一样,尹小红在乡村的环境中饱尝了生活的艰辛、磨难,锤打了她执著的信念和不屈的性格。1987年,刚走上工作岗位的尹小红被分配到边远的江夏区豹澥镇税务所当一名税收管理员,在税务所的严格教育熏陶下,她工作格外认真,记“考勤”不漏收一户税。当时她负责集贸市场个体户的税收,为了不漏收一户,不多收一分,又不使个别自称生意难做、很少开门做生意的“滑头”逃税,尹小红每天清早起床,蹲在市场,一边征收集市零星税收,一边清理摊位,一户一户地记“考勤”,由于尹小红认真“考勤”,她负责的23户个体户每月都能按时足额纳税,没有一户逃税。1997年,尹小红任大桥...
  • 接受实物捐赠所得该不该纳税 免费阅读 免费下载
  • 案例某企业于2004年接受捐赠原材料一批,价值为40000元(不含税)。企业按照《企业会计制度》的规定,作会计处理如下:借:原材料40000应交税金——应交增值税(进项税额)6800贷:资本公积——接受捐赠非现金资产准备31356递延税款15444该企业在2004年度企业所得税纳税申报时,认为接受捐赠的实物尚未“见现“,所以也就未申报。2005年6月,当地税务稽查机关稽查时,不仅对该企业接受的原材料要计算补交税款,而且还要处少缴税款0.5倍罚款。该企业财务人员认为,作出上述会计处理,主要是依据财政部、国家税务总局《关于企业资产评估增值有关所得税处理问题的通知》(财税字[1997]77号)规定:纳税人接受捐赠的实物资产,不计入企业的应纳税所得额。企业出售该资产或进行清算时,若出售或清算的价格低于接受捐赠时的实物资产价格,应以接受捐赠时的实物价格计入应纳税所得额或清算所得;若出售或清算价格高于接受捐赠时的实物价格,应以出售收入扣除清理费用后的余额计入应纳税所得或清算所得,依法缴纳企业所得税。法理分析笔者认为,该企业在接受实物捐赠所得的纳税处理上,所依据的税收法规有误。国家税务总局《关于执行〈企业财会制度〉需要明确...
  • 纳税评估的问题与建议 免费阅读 收费下载
  • 2005年3月31日国家税务总局颁布了《纳税评估管理办法(试行)》,第一次以规范性文件的形式对纳税评估工作提出了相关指导性要求。“纳税评估”是指税务机关运用数据信息对比分析的方法,对纳税人和扣缴义务人纳税申报(包括减免缓抵退税申请)情况的真实性和准确性做出定性和定量的判断,并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估究竟开展得怎么样呢?有什么问题?这是税务部门非常关注的问题之一。北京市海淀区国税局是对海淀行政区域内七万多户企业实施税收征管的行政机关。企业、行业众多,许多中小企业零负申报“、一般纳税人一般不纳税”等现象较普遍地存在。从2005年6月6日起,海淀区国税局新成立了第九税务管理所,由原稽查一所人员组成,负责征管青龙桥、上地、学院路等10个街道和西北旺镇、苏家坨镇、温泉镇、上庄镇、东升乡范围内的所有内资企业,主要办理税务登记变更和迁移手续、核定申报方式和应纳税额手续、纳税评估、实地勘察、重点企业的税源管理、金税工程发票协查工作等事项。由于纳税评估在海淀区乃至全国尚处于探索阶段,因此随着工作的不断推进深入,新情况、新问题不断出现,税务人员也在不断尝试,改进,使整个纳税评估体系适应海淀区这个大环境。针对目前纳税...
  • 纳税问与答 免费阅读 收费下载
  • 股权投资按照权益法核算增加的资本公积是否缴纳印花税?编辑部:我公司是某上市子公司的第一大股东,对上市公司股权投资按照权益法核算。2001年子公司上市时,由于上市子公司净资产增加,按照发行股票后的持股比例,我公司调整了长期股权投资,增加了“资本公积——股权投资准备”7000万元。2004年上市公司实施配股,我公司参与配股,由于配股价高于净资产价格,我公司调减了“资本公积——股权投资准备”1000万元。上市公司在上市及配股时已经按照规定缴纳了印花税。当地地税局在进行纳税检查时,要求我公司就子公司上市时增加的7000万元“资本公积——股权投资准备”缴纳印花税。我公司认为,上市公司在上市及配股时已经缴纳了印花税。“资本公积——股权投资准备”属于准备类科目,如果今后上市公司再发生高于净资产价格的配股,我公司还将冲减“资本公积——股权投资准备”,冲减的资本公积却不能减少印花税缴纳数。同时,我公司资本公积科目增加是因为会计核算方法不同导致的,如果采用成本法核算,则不会产生资本公积的增减调整。请问,地税局的处理意见对吗?湖北宜昌市某公司《印花税暂行条例》及《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》(国税发[1994]25号...
  • 人勤春早起好步 免费阅读 免费下载
  • 立春,在今年的新春佳节中悄然而至。二月四日这天,阳光是那么明媚,春风是那么柔和。在公园里,在大街上,在田野间,度过寒冬的人们怀着对新春的期盼,感受着春的气息。春天,是播种希望的季节,给人们以遐想,憧憬前程。恰在狗年岁首,一场大雪“忽如一夜春风来,千树万树梨花开”,送来瑞雪兆丰年的美好祝愿。今春,是我国“十一五”计划实施的第一春,国家“五年”宏伟蓝图早已绘就,各行各业纷纷规划今年工作目标,播下希望的种子,迎接秋的收获。人勤春来早,新年伊始,全国税务工作会议部署了今年的工作,元宵佳节之际,全国税务系统党风廉政建设工作会议又接着召开,明确提出《认真学习贯彻党章推进税务党风廉政建设》的要求。总局领导强调,要认真落实中央关于《建立健全教育、制度、监督并重的惩治和预防腐败体系实施纲要》,努力构建税务系统惩治预防腐败体系。春节前夕的各省市税务工作会议都在认真贯彻总局精神,《武汉国、地税明确今年工作要点》,确定税收收入在去年增幅名列全国副省级市前列、占全省半壁江山的基础上,再上新台阶,为经济和社会发展作出更大贡献。方向已经明确,号角已经吹响,让我们为实现今年税收目标携手奋进。春天赋予万物勃勃生机,“十一五”第一春也将给税收提...
  • 全国税务系统党风廉政建设工作会议要求 认真学习贯彻党章 推进税务党风廉政建设 免费阅读 免费下载
  • 2月12日,全国税务系统党风廉政建设工作会议在北京召开。会议以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导,深入学习贯彻中纪委六次全会精神,总结2005年工作,按照党中央建立健全与社会主义市场经济体制相适应的教育、制度、监督并重的惩治和预防腐败体系的要求,研究部署全国税系统2006年党风廉政建设工作任务。会议要求认真学习贯彻党章,推进税务系统党风廉政建设工作。国家税务总局党组书记、局长谢旭人指出,各级税务机关要按照胡锦涛总书记在中纪委六次会议上的重要讲话精神,把学习贯彻党章作为加强党的自身建设的重要内容。他要求,全国税务系统要认真落实中央《建立健全教育、制度、监督并重的惩治和预防腐败体系实施纲要》和总局《建立健全税务系统惩治和预防腐败体系的实施意见》,努力构建税务系统惩治和预防腐败体系,不断提高反腐倡廉工作水平。一是推进税务文化建设,增强反腐倡廉教育的吸引力和感染力。加强理想信念教育、宗旨意识教育、思想道德教育、法制纪律教育和正反两方面典型教育;积极开展廉政文化进机关、到基层、入家庭活动,增强廉洁从政的自觉性。二是坚持以改革统揽预防腐败的各项工作,积极推进制度建设和机制创新。一方面要积极稳妥地推进税制、征管和内部管...
  • 神医老陈 免费阅读 收费下载
  • 六年前,我获得了一个社会实践的机会,去乡间采集税收执行情况,为我的毕业论文做准备。那一年的整个夏天,我如同一只乱飞的麻雀,游荡在知了和阳光充斥的村舍田野。我喜欢穿行于纵横交错的田间小道,与田里干活的农人说上几句闲话,在孩童因我而起的窃窃私笑里扬长而去。我最喜欢的是夜幕降临时,坐在农民的屋前,看着他们将打好的井水泼在地上,压住蒸腾的尘土和闷热的地气,夕阳的余光从叶缝中洒落下来,闪闪烁烁的,飘忽不定。我来这里的第四天便和他们基本熟识了,还遇到了不少本家,听了不少轶事。和我本家的老陈是这里远近闻名的医生,“望、闻、问、切”样样精通,尤其擅长“问诊”,求医者只要经他一问病情,就能诊出病因,药到病除。半年前老陈退休在家开了个小诊所,规模虽小名气可大。凭着“治病精,收费低”的医德,打出了一片天地。慕名求医者络绎不绝,真是酒香不怕巷子深。只半年多工夫,经他医好的病人少说也有三位数。“现代扁鹊”、“问诊高手”“、妙手回春”锦旗在窗前屋后、楼上楼下迎风飘舞。钱包渐厚实的陈医生从此散发出他的第二次医术生命,医术愈来愈高,60多岁的人越活越青春了。但陈医生也遇到过烦心事。他向我讲了发生在他身上的税收故事。前段时间陈医生诊所来了两个...
  • 税收筹划不是数字游戏 免费阅读 收费下载
  • 如何采取有效筹划手段降低税收负担,实现利润最大化,是许多纳税人关心的问题。笔者认为,纳税人进行税收筹划除了要考虑可行性、筹划成本等诸多因素外,最关键是要注意防范风险,使筹划行为符合税法及有关法律、法规的要求,从而达到合法节税的目的。目前存在的许多筹划手段,虽然在形式上达到了减轻税负的目的,但其实质是非法的,有的纯粹就是偷税,其结果必然是得不偿失。案例甲公司和乙公司都是增值税一般纳税人,增值税适用税率为17%。甲公司生产产品的主要原材料由乙公司供应,乙公司生产产品的主要原料由A公司提供。两公司为紧密互补型企业。2003年,甲公司租用乙公司一生产车间(包括厂房、设备)生产乙公司产品,甲公司每年支付乙公司租金300万元,其中厂房租金200万元,设备租金100万元。乙公司厂房的房产税计税原值为1200万元,当地规定房产税依照房产原值一次减除25%后的余值计算缴纳。乙公司出租车间应负担营业税和房产税为(不考虑其他税费):营业税:300×5%=15(万元)新增房产税:200×12%-1200×(1-25%)×1.2%=13.2(万元)合计新增税负:15+13.2=28.2(万元)筹划方案为了减轻租赁税负,乙公司与甲公司协...
  • 税务票证挂失通告 免费阅读 收费下载
  • 外企采购国产设备如何享受税收优惠 免费阅读 收费下载
  • 张小平一、享受退还增值税优惠(一)享受退税的范围。外资企业在2002年4月1日前成立的符合《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》(国发[1997]37号)中规定的《外商投资产业指导目录》鼓励类,限制乙类的,或外资企业在2002年4月1日(含4月1日)后成立的符合新的《外商投资产业指导目录》鼓励类的,以及《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录》的投资项目,在国内采购的设备,可享受退还增值税的优惠。对符合上述规定的项目,购货合同中列名的随设备购进的部分塑料件、橡胶件、陶瓷件及石化项目用的管材等,也可以退税。但对列入国务院《外商投资项目不予免税的进口商品目录》和《国内投资项目不予免税的进口商品目录》,在国内采购的设备,不能享受退税的优惠。(二)购买国产设备享受退税的对象。一是已办理税务登记的外商投资企业,包括中外合资企业、中外合作企业、外商独资企业;二是外商投资企业的外国投资者已投入的资本金必须达到企业投资各方已到位资本金的25%(含)以上。(三)享受退税的设备同时具备的条件。一是以货币购进的未使用过的国产设备,不包括投资方的实物投资和无形资产投资;二是在税务机关核定退税投资总额内且在1999年9月1日后购...
  • 武汉国、地税明确今年工作要点 免费阅读 免费下载
  • 1月24日,武汉市召开的全市财税工作会议明确今年财税工作目标,即全市全口径财政收入预期目标增长13%,财政收入必达目标增长15%,争取目标增长18%。为落实市政府和省国、地税局各项工作目标,武汉市国、地税分别召开了全市专业会议,就今年的工作提出了明确要求。在全市国税工作会议上,汪康局长提出2006年是实施“十一五”规划的开局之年,开好局起好步十分重要。为实现税收工作目标,要重点完成七个方面工作:(一)以税源管理为主线,进一步提高税收征管质量和效率。税源管理要实行“源泉控制、过程监控、纳税评估、分类管理、部门互动”,做好税收分析。加强税源户管理。落实税收管理员制度。完善纳税评估。加强各税种管理。(二)以推行执法责任制为契机,进一步提高依法治税水平。要严格执法纪律,全面推行执法责任制,加强税务稽查,加大重大案件审理力度。加强税法宣传。(三)以提高执政能力为重点,进一步增强队伍整体素质。一是抓好班子建设。今年,市局将继续开展“五好”班子的评选活动。二是抓好基层党的建设。形成“一个党员就是一面旗帜、一个支部就是一个堡垒”的局面。三是抓好《公务员法》的贯彻落实。四是抓好教育培训。五是抓好廉政建设。六是抓好税收科研调研。...
  • 现行税收政策对中部崛起的影响 免费阅读 免费下载
  • 当前,在我国大力推进经济市场化以及区域经济发展中,选择和实施包括税收在内有效的国家政策对于推动中部地区快速、协调发展具有重大现实意义。但是,在现有税制体系下,税收政策具有明显的滞后性,对中部崛起造成了不利的影响。一、生产型增值税对中部崛起的不利首先,生产型增值税导致重复征税,不利于中部企业技术进步和产业结构优化升级。例如,某企业购入一台价值100000元的生产设备,支付增值税额17000元,则固定资产的入账价值为117000元。该生产设备的使用期限为5年,每年生产并销售的产品中所包含的固定资产价值为23400元。假设产销平衡,对这部分价值征收的销项税额为3978元,5年合计为19890元,与购入设备时所支付的增值税17000元相比,增加了2890元。但增加的2890元并非由于固定资产在使用期内创造了新价值而是因为将购入固定资产支付的增值税计入固定资产成本,然后以折旧的形式计入产品成本,最终转移到销项税额的计税依据销售额中,导致这部分增值税重复征收,从而加重企业的税收负担。从我国中部地区的现状来看,大部分国有大中型企业大多设备老化、技术落后,难以适应市场经济的挑战,急需加大资金投入,进行技术改造,提高企业技术创...
  • 新春祝福 免费阅读 免费下载
  • 尽管莺燕未归柳枝未绿腊梅花已将春的信息捎进庭院新年就在春的前沿带着温馨带着希冀将道不尽的祝福与问候送给你送给我送给他送给千家万户送给我们中华大家庭挥挥手我们深情地同日告别成绩只属于过去明天我们依然要日夜兼程三百六十五里路由生命树上的繁花茂叶铺就穿越春夏秋冬横跨东西南北拥抱二○○六我们阔步走向明天新春祝福@张燕
  • 寻花开销三百万 犯罪入狱悔已迟 免费阅读 收费下载
  • 年近半百的某市地税局原财务科长陈新民舞厅寻花,与19岁的空姐路某谈起了恋爱。他用340多万元(近半公款)维系着二人世界。前不久,市中级人民法院对陈新民挪用公款案进行了开庭审理。如今,身陷囚牢等待宣判的陈新民除了摇头忏悔,更多的是对母亲、妻女无尽的愧疚。舞厅寻花陈新民生于1954年,中学文化,身高约1.6米,其貌不扬。因工作出色,1999年他被提拔为财务科长,手中握有签字报销、资金调拨等实权。次年初,他兼任某市地税局办公大楼基建办主任,顿时,他成了全局上下炙手可热的人物。2000年底的一天,陈新民与两名同事到福建石狮出公差。办完事后,一行人坐飞机到大连玩。当天晚上,3人来到一家豪华舞厅唱歌。陈新民不会唱歌跳舞,坐在一旁四处打量。突然,他发现不远处坐着一位漂亮的女孩,于是端着酒杯凑过去,殷情与她攀谈起来。眼前这位姑娘,身高1.65米,身材苗条,面目清秀,讲一口标准的普通话。陈心漾。民顿时心旌荡漾。为获取姑娘的好感,陈新民吹嘘自己是鄂州市地税局局长,私下做了不少生意,这次出来做一笔大买卖。姑娘也如实相告,她叫路某,19岁,哈尔滨人,在北方航空公司当乘务员。因家里并不富裕,一直想做生意,但苦于没有资金。而且同事们都有...
  • 一人公司与个人独资企业所得税税负比较 免费阅读 收费下载
  • 2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议通过了《中华人民共和国公司法》修订案,一人有限责任公司的地位正式得到了法律的确认。一人公司是指仅有一个股东持有全部出资额或股份的公司,在这一点上与个人独资企业有一定的相似性。作为个人投资者,是选择个人独资企业形式还是一人公司形式,应当权衡比较各方面的因素,诸如法律资格、责任形式、设立条件、税收负担等。其简要比较如下所示:注:其中税收负担仅考虑所得税的比较。企业所得税实行33%的比例税率,同时又有两档照顾性税率:年应纳税所得额在3万元(含3万元)以下的企业,暂减按18%的税率征收所得税;10万元(含10万元)以下至3万元的企业,暂减按27%的税率征收所得税。一人公司还应按股息所得的20%缴纳个人所得税。个人独资企业比照个体工商户的生产、经营所得,适用5%—35%的五级超额累进税率。在以上因素中,税收负担的比较具有重大的意义。一、在一般条件下的比较根据《公司法》第五十九条规定,一人有限责任公司的注册资本最低限额为人民币十万元。股东应当一次足额缴纳公司章程规定的出资额。下面假设个人投资者对二者的投资额均为十万元,一人公司以税后所得的50%派送股利,在...
  • 医疗机构税收征管现状与对策 免费阅读 收费下载
  • 自1999年国家对医疗机构实行营利性和非营利性分类管理以来,财政部、国家税务总局出台了一系列医疗机构税收管理政策。但在执行中由于现行审批体制的缺陷,税收征管往往处于一个征与不征左右为难的境地,由此带来很多问题,突出表现在一些组织、机构或者个人假借非营利性医疗机构的名义从事营利性活动来规避税收,因此作为地税部门,如何运用税收手段促进医疗机构公平竞争是摆在我们面前一个亟需解决的课题。一、医疗卫生行业税收管理现状由于历史观念、体制、政策等方面原因,医疗机构一直处于税收征管“边缘地带”。(一)非税论的传统观念根深蒂固。长期以来,在医疗机构及从业人员中有一种观点,认为医疗机构从事公益事业,是国家规定的免税单位,有别于企业等市场主体,具有服务性和公益性,因而不需要办理税务登记,收费票据也不需要纳入税务机关发票管理范畴。这种错误观点在相当程度上影响了税收征管工作的正常开展。(二)现行定性标准不够具体,可操作性不强。卫生部《关于城镇医疗机构分类管理的实施意见》对非营利性医疗机构作了原则性规定,指出非营利性医疗机构是为社会公众利益服务而设立和运营的医疗机构,不以营利为目的,但如何确定营利性与非营利性并没有一个具体的、统一的认定...
  • 张某应不应承担纳税担保责任 免费阅读 免费下载
  • 甲公司共欠缴税款500万元,该公司法定代表人李某准备出国考察,当地主管税务机关得知后,通知该公司缴清税款或者提供纳税担保后李某才能出国。于是李某找到他的朋友张某以某处房地产(价值250万元)和另一个朋友王某一起到税务机关为其提供纳税担保。税务机关经过审查同意后,便分别以张某的房地产作为物的担保和王某作为保证担保,同时为该公司办理了纳税担保手续。这样,李某出国考察才得以成行。在李某出国期间,张某通过在税务机关的同学解除了其为甲公司担保的房地产的有关纳税担保手续,而李某回国后又不缴纳税款,于是税务机关通知为甲公司提供纳税担保的王某限期履行担保义务。王某不服,一纸诉状以税务机关单方面免除张某的纳税担保责任、自己也不应当再承担纳税担保责任为由将税务机关告上法庭。法庭经过认真审查之后,依法作出了税务机关败诉的决定。本案主要涉及纳税担保及其责任划分的问题。纳税担保,是以保证税款按时得以缴纳为目的的保证行为。《税收征管法实施细则》第61条规定“……所称担保,包括经由税务机关认可的纳税保证人为纳税人提供的纳税担保,以及纳税人或者第三人以其未设置或者未全部设置担保物权的财产提供的担保。”第62条对如何办理纳税担保进一步作了明确...
  • 整体受让资产的涉税处理 免费阅读 免费下载
  • 受让资产如何入账直接影响着企业所得税税基。现根据企业会计制度、和税收政策有关规定,试举例分析以货币性资产整体买断企业产权的涉税处理。某县水泥厂改“国有”为“民营”。该厂所有者权益(国家资本金)的账面价值为400万元。其账面净值为-121万元,经评估净值为-27万元。政府对水泥厂包括所有资产与负债在内进行整体拍卖,最终由盛某等人以200万元的价格买断企业所有产权。新设立公司的资产涉税处理如下:1、受让“无形资产-商誉”的计价。根据企业财务制度规定“:除企业合并外,商誉不得作价入账。”也就是说,只有存在一家企业购买、合并另一家企业时,购买方支付的价款超过被合并方资产公允价值的差额,才能确认为商誉入账。只有受让包括企业产权如经营权等在内的资产时才应当确认商誉。新公司之所以愿意以高于公允价值的代价购买企业资产,是因为受让方认为原有企业的无形资产-商誉有可能在未来带来与其付出代价更大的“超额利润”。对商誉的计量会计上两种方法:A、间接法计量。将商誉视为净资产的购买价与其公允价值之差;B、直接法计量。商誉采取直接计量法的,商誉的价值=超额利润×按同行业平均利润率计算的年金现值系数。超额利润=企业的预期投资报酬-企业的正常...
  • 装修工程税收筹划案例分析 免费阅读 收费下载
  • 固定资产的装修费用,是在固定资产的后续支出中时常涉及的一项内容。通常情况下,很多企业大都是耗资巨大,为了企业形象而装修,殊不知,在这房屋的装修背后还有一定的税收谋略,只要熟悉税收法规,合理进行税收筹划,可以让你的装修更加经济、更加合理。下面笔者以一个装修案例为例,对其中的两套方案进行分析比较。【案例】A公司为了改善工作环境,提高公司的社会形象,于2004年12月份斥资300万元,准备对地处城市郊区的一座原值为1000万元(折旧年限20年,已使用10年)的办公楼进行装修,预计装修工程至少需要6个月,公司员工现均在城区办公,待装修完工后迁入郊区办公楼工作。公司提出的方案是(方案A),装修工程为一期完工,一次性投入300万元进行装修(该企业不享有任何税收优惠政策,企业所得税税率为33%,当地计征房产税规定的房屋余值按照房屋原值的20%计算)。【分析方案A】会计处理:《企业会计准则———固定资产》规定,与固定资产有关的后续支出,如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计,如延长了固定资产的使用寿命,或者使产品质量实质性提高,或者使产品成本实质性降低,则应当计入固定资产账面价值,其增计后的金额不应超过该固定资产的可收...
  • 2006年热点税事专家谈(蔺红)
    构建和谐社会:从高举税收之剑“劫富济贫”开始(魏雅华)
    调整税收政策是我国汽车产业发展当务之急(邱现东)
    飞回的蝴蝶(柯世忠)
    废旧物里藏着偷税4亿大案——一起特大虚开废旧物资收购发票案查处纪实(郭晨 赵卫东)
    固定资产入账成本与计税成本分析(李明)
    几种核定征收方法的应用(吴新银)
    加强关联方收支对抵纳税情况的检查(彭冰灿)
    间接法下经营活动现金净流量调整(汪鸿艳)
    江夏税花别样红——记首届“武汉市杰出青年卫士”尹小红(瞿遇春 李冶金)
    接受实物捐赠所得该不该纳税(纪宏奎)
    纳税评估的问题与建议(杨聪杰)
    纳税问与答
    人勤春早起好步(曾晴)
    全国税务系统党风廉政建设工作会议要求 认真学习贯彻党章 推进税务党风廉政建设(川)
    神医老陈(田甜)
    税收筹划不是数字游戏(熊臻)
    税务票证挂失通告
    外企采购国产设备如何享受税收优惠(张小平)
    武汉国、地税明确今年工作要点(宗和)
    现行税收政策对中部崛起的影响(付凌 倪艳)
    新春祝福(张燕)
    寻花开销三百万 犯罪入狱悔已迟(楚东 王德华)
    一人公司与个人独资企业所得税税负比较(郑佳 刘丽萍)
    医疗机构税收征管现状与对策(吴春发 罗建忠 刘勇兵)
    张某应不应承担纳税担保责任(阮智广)
    整体受让资产的涉税处理(纪宏奎)
    装修工程税收筹划案例分析(刘源)
    《税收征纳》封面

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