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  • 销售商品房可否扣除受让土地价款 免费阅读 下载全文
  • 日前,某房地产开发公司拨打12366询问:“受让的土地使用权进行商品房开发后销售,取得的收入是否应当扣除支付受让土地使用权的价款?“坐席员解释道:根据《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》(财税[2003]16号)规定:“单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权,以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。“该规定是单位和个人其销售购置的不动产,以全部收入扣除所支付购置不动产价款后的余额为营业额;单位和个人转让其受让的土地使用权,以取得的全部收入扣除其支付受让的土地使用权的价
  • 企业税收筹划基本技术方法运用 免费阅读 下载全文
  • 税收筹划是企业的一项理性涉税行为,属于财务管理的研究范畴。可以说,企业顺利开展税收筹划的关键是科学运用各种不同的税收筹划技术,即合法、合理地减轻纳税人税收负担的技术手段与运作技巧。具体来说,税收筹划的基本技术方法可以归纳为八种:免税技术、减税技术、税率差异技术、分割技术、扣除技术、抵免技术、延期纳税技术和退税技术。这八种税收筹划技术方法,既可以单独运用,也可以联合运用。但如果同时采用两种或两种以上的税收筹划技术时,
  • 应税消费品委托加工的方式选择 免费阅读 下载全文
  • 按照现行消费税政策规定,消费税征收有比例税率、定额税率、混合税率三种不同的方式,笔者现仅对适用比例税率的应税消费品的加工方式选择进行讨论。对于企业自行生产销售的应税消费品,应就其实际销售额计征消费税。而对于委托加工应税消费品,则具有不同的税务规定。属于委托加工的应税消费品,其应纳消费税由受托方在向委托方交货时代收代缴,其代收代缴的消费税按照受托方同类消费品的销售价格计算消费税,没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算消费税。组成计税价格的计算公式为:
  • 企业设立中的税收筹划 免费阅读 下载全文
  • 企业设立的税收筹划是纳税人通过对筹资方法、设立形式、扩建形式、投资方向的合理安排,在两种或两种以上的纳税方案中进行选择,达到最小合理纳税的一种筹划行为。企业在设立时要考虑到很多因素,如合理利用资源、获得规模效益、提高管理水平等,因而企业在筹划时一定要考虑这种行为的实施对企业当前及未来的发展是否产生现实的或潜在的机会损失。企业要达到最佳筹划效果,必须统筹安排,着眼于降低企业整体税负防止陷入“税法陷阱“。
  • 惠风和畅吟新春 免费阅读 下载全文
  • 又到新年,踏着新年的钟声,曾晴用飘飞的思绪编织一串串祝福:祝各位纳税人、读者朋友新年快乐,身体健康,家庭安康,万事顺意!前不久召开的党的十七大如春风吹拂着神州大地,全国经济工作会议指明了2008年我国经济建设这艘巨轮前进的航向。刚刚召开的《全国税务工作会议部署今年工作》,国家税务总局局长肖捷在会上提出的当前和今后一个时期税务部门要着重抓好:加强税收法制建设,进一步推进依法治税;积极稳妥地推进税制改革和税收政策调整,
  • 全国税务工作会议部署今年工作 全面提高税收工作水平 免费阅读 下载全文
  • 2007年12月25日,全国税务工作会议在北京召开。会议全面部署今年的税收工作,明确了任务及要求。国家税务总局局长肖捷在会上指出,税务部门要紧密结合税收工作实际,深入学习贯彻十七大精神,全面提高税收工作水平。2008年税收工作的总体要求是,全面贯彻党的十七大和中央经济工作会议精神,高举中国特色社会主义伟大旗帜,以邓小平理论和“三个代表“重要思想为指导,深入贯彻落实科学发展观,牢固树立聚财为国、执法为民的工作宗旨,坚持依法治税,
  • 全国地方税工作会议要求 切实加强地方税管理 免费阅读 下载全文
  • 全国地方税工作会议于2007年12月13日在福建举行。国家税务总局总经济师董树奎在会上强调,各级地方税管理部门要深入贯彻科学发展观,积极推进地方税改革,切实加强地方税管理。董树奎指出,党的十七大报告指明了地方税改革的方向,研究完善和改革地方税制,要在认真分析地方税特点的基础上把握好以下四个原则:有利于促进节约能源资源和保护生态环境,有利于强化税收调节收入分配的作用,有利于完善省以下政府财权与事权相适应的财政体制,有利于创造公平的税收环
  • 深得人心的惠民之举——透视个税起征点再度上调 免费阅读 下载全文
  • 2007年12月23日,十届全国人大常委会第三十一次会议对个人所得税法修正案草案进行分组审议,拟将个税起征点提高至每月2000元,得到了常委会组成人员的高度赞同。任克礼委员说,适时修改税法,提高个人所得税起征点,符合民心,顺应民意,体现了党和人民政府对中低收入人民群众生活的关心,是件好事,赞同修改。“十七大提出关注民生。这次减少个人所得税受惠最大的正是收入中间偏下的工薪阶层,体现了民生关怀。“朱相远委员说。
  • 耕地占用税税额标准提高四倍 免费阅读 下载全文
  • 日前,国务院对1987年发布并施行的《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》作了全面修订。新修订的《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》将于2008年1月1日正式施行。《耕地占用税条例》修订的背景国务院于1987年发布的现行条例实施20年来,对保护耕地、促进合理利用土地资源起到了积极的作用。但随着经济的发展,现行条例越来越不适应新形势的需要,保护耕地的作用日益弱化。为此,财政部、税务总局拟订了《中华人民共和国耕地占用税暂行条例(修订草案)》报国务院审批,
  • 我国房地产税改革辨析 免费阅读 下载全文
  • 一、房地产税改革与地方财政收入体系规范的关系目前中国理论界的一些观点认为,中国各地方政府对于房地产开发经营的收费项目过多,而房地产税的规模则相对较小,进而认为较多的收费导致了地方财政收入体系的不规范,主张采用以税代费的方法来达到规范地方财政收入体系的目的。分析这一问题的关键在于确定收费本身在地方政府财政收入体系中的作用。从理论上看,尽管税收能够通过立法达到执行过程中的透明性和确定性,
  • 新准则固定资产会计与税法差异 免费阅读 下载全文
  • 固定资产是企业的重要资产,财政部新《企业会计准则第4号——固定资产》从及时化解企业经营风险和稳健经营的谨慎性原则出发,制定了具体的会计核算办法;税收法规从历史成本和收入与成本相配比原则出发,制定了相应的税务处理方法;会计与税法是不同的领域,因此,固定资产的会计与税收处理存在较多的差异。一、固定资产定义的差异固定资产准则规定,固定资产是指同时具有下列特征的有形资产:为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的;使用寿命超过一个会计年度。固定资产同时满足下列条件的,才能予以确认:与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业;该固定资产的成本能够
  • 虚报下岗人员骗取税收优惠案 免费阅读 下载全文
  • 某海鲜大酒楼自2004年成立至2006年3月期间,涉嫌利用虚假纳税申报骗取国家税收优惠政策偷税。2004年1月至7月,该大酒楼申报招用下岗人员20人,申报职工平均人数60人,申报下岗人员占全体职工人数比例为33%。8至12月,该企业申报招用下岗人员30人,申报职工平均人数99人,申报下岗人员占全体职工人数比例为30%。2005年,该大酒楼申报招用下岗人员30人,申报职工平均人数99人,申报下岗人员占全体职工人数比例为30%。
  • 《企业所得税法实施条例》主要内容解析 免费阅读 下载全文
  • 日前,国务院公布了《中华人民共和国企业所得税法实施条例》将于2008年1月1日正式施行。国家有关部门负责人对其主要内容解析如下:2007年3月16日,十届全国人大五次会议审议通过《中华人民共和国企业所得税法》,统一了内、外资企业所得税制度,并将于2008年1月1日起施行。为了确保企业所得税法的顺利施行,有必要制定实施条例,对企业所得税法的有关规定作进一步细化,并与企业所得税法同步施行。为
  • 如何确定该项房产销售营业额 免费阅读 下载全文
  • 张某于2007年2月,利用自有宅基地建造一个单元共十二套住房。除自己留用一套外,其余全部销售出去。2007年10月13日,主管税务机关向张某下达了《责令限期改正通知书》,责令其10日内向税务机关进行纳税申报,在规定的期限内,张某向主管税务机关进行了纳税申报,但主管税务机关认为其申报价格明显偏低,税务机关按照同类地段确定其计税价格为1200元/平方(起步价)。张某认为税务机关核定的计税价格不合法。
  • 企业所得税汇算常见纳税调整事项 免费阅读 下载全文
  • 由于会计制度与税法的分离,两者规定存在许多差异,当企业财务会计的确认、计量与税收法规不一致时,就会出现会计利润与应税所得之间的差异,在年度所得税汇算清缴时,企业需要对年度企业所得税进行纳税调整。下面,笔者按照企业财务报表顺序,就企业所得税的年度申报中常见的纳税调整事项做一介绍。一、资产类项目1、折旧与无形资产、递延资产摊销。对于折旧与摊销,如果企业处理与
  • “猴精”偷税遇“佛手”——猴王厂偷税案查处纪实 免费阅读 下载全文
  • 一个多月的时间,3000公里的行程,26人次的询问,252页的证据资料,经电力、铁路、银行等部门的通力配合,在确凿的经营行为证据面前,猴王厂老板侯某,不得不承认了自己的偷税违法事实。日前,他已到国税局办税服务厅补缴增值税66380元、滞纳金2550.55元、罚款33190元。聪明的“猴精“在王城镇,侯某是公认的聪明人,初中文化程度的他脑筋特别活络,早年靠购销粮食赚了不少钱,被乡亲们称为“猴精“。前两年,他看到用当地无公害水稻加工后的大米在市场中特别受欢迎,就多方筹集资金,
  • 税务稽查执行要“五个到位” 免费阅读 下载全文
  • 税务稽查执行,是指税务稽查执行人员对税务稽查处理、处罚决定组织实施的活动过程,是体现税务稽查最终成果的一个重要环节。一是及时送达税务执行文书,监督当事人及时履行税务处理、处罚决定;二是督促当事人对会计核算内容及纳税申报作出正确的调整。然而,在具体的税务稽查工作中,一些地方往往仅以“查补税款入库“或“无新欠税款“作为税务稽查执行的工作目标,而对当事人的账务调整及事后监督和反馈等工作做的并不到位,从而造成税务稽查成果不能充分体现或不能很好地巩固。不仅浪费了税务稽查的人财物力资源,而且还影响了税务稽查执法的规范性和严肃性。例如,查实
  • “天书”的秘密 免费阅读 下载全文
  • 近来,某市国税稽查局对某私营汽车零部件企业2006年度增值税纳税情况实施检查。这家企业主要从事汽车排气管加工销售,2006年企业申报销售收入65.52万元,销项税11.14万元,进项税8.91万元,进项税转出0.13万元,申报缴纳增值税2.86万元元,税负为4.36%。面对这户企业并不算异常的税负水平,检查人员没有掉以轻心,提取2005年纳税资料进行案头分析。这时,检查人员发现:该企业销售收入同比增长12%,而税负却从同期的5.38%下降到4.36%,从汽配行业生产经营规律上看,这种现象有些反常,这里面到底有何玄机呢?检查人员决定以此为突破口,实地查个究竟。
  • 戳穿“瓜葛经营”的假相 免费阅读 下载全文
  • 2006年,国家银武高速公路十漫(湖北十堰——陕西漫川)段工程的启动,带动了湖北省郧西县砂石料行业税收的突增,全县7家砂石料场,预计可实现增值税400余万元。然而,高速公路工程进度完工率达到了85%,而累计入库的砂石料增值税却未达到预期目标。针对该情形,郧西县国税稽查局开展了砂石料行业税收专项检查,通过“完全归纳推理“逻辑选案评估模型甄别,发现某砂石料场的增值税分文未交,于是将其列为被查对象,于2007年8月5日对其实施稽查。
  • 一起账外经营偷税案的查处 免费阅读 下载全文
  • 某纺织有限公司主要从事羊毛洗净、毛条加工等业务,2006年度全年申报缴纳增值税仅为2500元。某市国税局稽查局针对该公司增值税申报明显异常的情况,于2007年5月对其2006年度增值税纳税情况进行了重点检查。检查人员在检查中认真分析比较了企业各月的外购货物、库存、产品成本、实现收入等情况,详细查阅了企业的往来、资金流动等情况,在审查其银行对账单和银行留存的汇票时发现,2006年2月至9月收到河南省红星毛条厂汇款数
  • 消费税与增值税扣税的比较 免费阅读 下载全文
  • 现行增值税与消费税计算中均有税款扣除的规定,其目的是为了避免重复征税,但两税在扣税范围、方法、时限、手续以及期末留抵税额的处理均有区别,对于生产应税消费品的企业来说,既涉及增值税的扣税处理,也涉及消费税的扣税处理,应注意加以区分。一、扣税范围不同增值税扣税范围比较广泛,只要是增值税一般纳税人生产或经营应税货物、提供应税劳务以及视同销售行为所耗用的购进货物及应税劳务所支
  • 税收强制措施不能随意执行 免费阅读 下载全文
  • 基本案情某地税局城区分局税管员于2006年11月20日对个体双定户纳税情况进行检查时,纳税人王某声称将于2006年11月30日前迁往外地经营,拒绝接受检查。税管员认为王某有逃避缴纳11月份应纳税款的可能性,于11月21日以税务分局名义向王某下达《限期缴纳税款通知书》,责令其于11月26日前缴纳11月份应纳税款300元。王某对此不满,并在11月23日开始租用车辆拉走部分货物。税管员发现后于当日向王某下达《提供纳税担保通知书》,责令其于11月24日前提供纳税担保。
  • 从深山走出创业的残疾人 免费阅读 下载全文
  • 残人自立多磨砺郧西羊尾镇保健村地处群山蜿蜒,层峦叠嶂之中,残疾人王永有就在这距羊尾镇30多公里的大山里生活了32个春秋。18年前,王永有结束了和其他三个兄弟在一个锅里搅勺把的日子,开始另起炉灶。分家,意味着从此告别靠父母和兄弟供养的日子。王永有迷茫、仿徨:他这样一个失去右手和左眼的残疾人,能独自撑起一片天吗?种地,对于他这个土生土长的山里人来说并不陌生,但是由于肢体高度残疾,尽管他整天面朝黄土背朝天的干,只能勉强混个肚儿圆。
  • 风雪交加送税人(散文) 免费阅读 下载全文
  • 我坐在木炭燃的旺旺的火盆旁,望着窗外纷纷扬扬的雪花,绵延起伏的群山尽皆穿上了厚厚的白衣服,看了看办公桌上的花名册,瞥了一眼旁边的闹钟,已经是晚上六点了,只差一个人还没来了。我心里犯起嘀咕,或许是他生了病,或许今天是腊月二十四在家忙年,或许是天气恶劣大雪封山……不然的话,他一大早就来了,因为打了两年的交道,我太了解他了。他已是年过花甲的人,住在离管理区(撤区并社前的副科级基层机构)最远的村子,唯一的孩子参军了,他和体弱多病的老伴相依为命。往常他来完税总是打早步行十多里羊肠小道似的山路,拔得头筹是常有的事了,难怪同行称
  • 神速的打假歼灭战———“4.16”假发票案破获纪实 免费阅读 下载全文
  • 日前,江苏省盐城市地税局稽查局与该市公安局经侦干警紧密合作,以周密的部署、连续的作战、彻底的歼灭,迅速破获了“4.16“假发票案。以黄海荣为首的6名犯罪嫌疑人被执行逮捕,卞元召、卞元桂二兄弟被刑事拘留,其余情节轻微尚未构成犯罪的6名涉案人员全部处以数额不等的相应经济处罚。明查暗访假发票露出“冰山“一角2007年4月初的一天,盐城市地税局举报中心收到群众一封举报信,
  • 税事文摘 免费阅读 下载全文
  • 《企业所得税法实施条例》配套法规将陆续发布据悉,为了保证新企业所得税法从2008年1月1日顺利实施,《企业所得税法实施条例》发布后,与之相配套的规章和规范性文件,如优惠产业目录、优惠政策过渡办法、总分机构汇总缴纳企业所得税的征收管理办法等将在近期陆续发布。据了解,《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》、《节能、节水项目企业所得税优惠目录》已经制订完毕,将上报国务院批准后公布施行。财政部、国家税务总局商国务院有关部门制定了《资源综合利用企业所得税优惠目录》、
  • 推行“计税毛利率”核定个体所得税 免费阅读 下载全文
  • 当前,对“双定“个体工商户生产经营所得的个人所得税核定,主要采取“附征率“和“应税所得率“两种方法。“附征率“就是对同一行业的纳税人,按照其经营收入与税务机关确定的同一税负率征收个人所得税的一种方法;“应税所得率“是首先核定个体工商户的生产经营收入,根据个体工商户的生产经营收入与确定的应税所得率计算出应纳税所得额,再根据其应纳税所得额与相应的适用税率计算应缴纳的个人所得税的一种方法。
  • 湖北纳税人眼中的增值税“扩抵” 免费阅读 下载全文
  • 扩大增值税抵扣范围是国家为促进中部崛起,在中部六省26个城市中推行的税收优惠政策。尽管这项政策只是在部分城市、部分行业中推行,但还是在广大纳税人中引起了共鸣。当首期增值税扩抵政策落实后,湖北省内有2个多亿的税款退到纳税人的账户中。涉及“扩抵“的纳税人对首期落实“扩抵“政策反映如何?日前,笔者走访武汉、黄石、襄樊、十堰四个城市,纳税人对首期扩大增值税税抵扣范围等税收优惠政策一致叫好,有的纳税人还介绍了他们的切身感受。
  • 我国证券交易印花税的研究 免费阅读 下载全文
  • 一、我国证券市场流转税的现状分析证券市场流转税对证券市场运行的影响、对社会资本配置的影响以及对政府收入的影响,理论分歧很大,世界各国证券市场流转税税制模式也各不相同。究其原因,主要是由于在不同的国家、不同的市场环境里,证券市场流转税对证券市场影响的途径以及影响程度是大相径庭的。我国目前的证券市场流转税基本上呈现的是证券交易印花税一统天下的局面,因此研究我国证券市场流转税的现状和问题基本上就是研究证券交易印花税的现状和问题。
  • 注重五个结合提高评估技能 免费阅读 下载全文
  • 纳税评估是当前税源管理部门的重点工作,也是加强税源管理和促进税收征管的重要手段。如何掌握纳税评估技能,提高纳税评估质量,是当前税收管理员面临最辣手、最现实、最迫切的问题。要想成为一名评估能手,决非一日之寒,必须具备一定的业务基础知识和较为成熟的工作实践经验。笔者认为提高纳税评估技能应当注重“五个结合“。一是分析会计制度与税法差异相结合。作为纳税评估人员,必须对会计法规、制度及相关指标运用十分精通,
  • 销售商品房可否扣除受让土地价款(申琥)
    企业税收筹划基本技术方法运用(孙志亮 杨焕玲)
    应税消费品委托加工的方式选择(孙志亮 杨焕玲)
    企业设立中的税收筹划(付春香)
    惠风和畅吟新春(曾晴)
    全国税务工作会议部署今年工作 全面提高税收工作水平(闵丽男 苏御)
    全国地方税工作会议要求 切实加强地方税管理(陈荣富 闵丽男)
    深得人心的惠民之举——透视个税起征点再度上调(崔丽 程刚)
    耕地占用税税额标准提高四倍(忻华)
    我国房地产税改革辨析(刘薇)
    新准则固定资产会计与税法差异(单立军 李伟 李伟毅)
    虚报下岗人员骗取税收优惠案(蒋永兴)
    《企业所得税法实施条例》主要内容解析(蔺红)
    如何确定该项房产销售营业额(纪宏奎 张均宜)
    企业所得税汇算常见纳税调整事项(王志刚 李伟毅)
    “猴精”偷税遇“佛手”——猴王厂偷税案查处纪实(张鹏 陈俊锦)
    税务稽查执行要“五个到位”(胡海瑞)
    “天书”的秘密(李建薪 许志高)
    戳穿“瓜葛经营”的假相(万开冰)
    一起账外经营偷税案的查处(李鹏洲)
    消费税与增值税扣税的比较(徐双泉)
    税收强制措施不能随意执行(彭志华)
    从深山走出创业的残疾人(王国军)
    风雪交加送税人(散文)(李军)
    神速的打假歼灭战———“4.16”假发票案破获纪实(王文海)
    税事文摘
    推行“计税毛利率”核定个体所得税(曾恩德 纪宏奎)
    湖北纳税人眼中的增值税“扩抵”(陈晓光 司献明 冯小建 徐震)
    我国证券交易印花税的研究(洪江)
    注重五个结合提高评估技能(李祺东 汪宗耀)
    《税收征纳》封面

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