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  • 和谐社会背景下税制设计的原则
  • 所谓税收的和谐主要包括两个方面的内容,一是税收征收与纳税人之间的和谐;二是税收要为和谐社会的构建创造条件。为此,要把建立以纳税人为主导的税制作为中国税制改革的长远的理想目标。因为以纳税人为主导的税制是最符合征纳税人行为规律的税制,也是动力机制和信息机制最健全的税制,运作成本最低的税制。同时,摆正征纳税人的关系,在征纳税人关系之间的权利与义务分配上体现公正的总原则。所有的纳税人服从税收权力的强制,在税法面前做到所有的征纳税人都是平等的。另外,要保障纳税人的权利,增强政府工作的透明度。从征税的依据及政府与纳税人的权利义务关系分析可以看出,税收取之于民,用之于民是市场经济发展过程中税收发展的普遍特征。事实上,在西方经济发达国家,很早就开始认识到政府与纳税人的这种权利义务平衡,并在此基础上进一步提出要使这种权利义务关系保持稳定和健康,也就是说,为了能够确保政府合理征税并有效提供公共产品,就必须强调保障纳税人的权利。这样,增加政府行为的透明度,特别是政府披露相关信息的及时性和完整性就显得十分必要。
  • 当前税制设计中不和谐因素分析
  • 税制设计问题是关系到税制改革、税收任务完成进而关系到社会和谐稳定的重要问题。在保证税收总体规模满足公共支出需要的同时,具体税制设计是社会和谐的重要环节。为此,必须在进一步完善税制的过程中,结合具体税制的特点,将社会和谐贯彻落实到税制设计的每一个环节。要建立以人为本的税制;建立促进就业的税制;建立促进城乡同步发展的税制;建立促进环境保护和资源充分合理利用的税制。
  • 试论开征出境旅游特定行为消费税的可行性
  • 随着国民经济的持续向好和高收入人口比例的逐年增加,出境旅游成为高端消费的一大热点,发展迅速。与此同时也出现了消费结构不协调等一系列问题。从国外制订出境旅游政策的经验可以看出,旅游业发展政策的制定应以与宏观经济的发展相适应,服从于宏观经济发展的需要。在不同的经济发展时期,应制定出相应的旅游发展政策,而适度征收出境旅游消费税无疑是一种较有效的措施。通过分析我国出境旅游的现状及发展过程中出现的问题及其他国家的经验,来说明对出境旅游开征特定行为消费税的理由。
  • 对我国税式支出制度的再认识
  • 我国长期以来在广泛运用税收优惠政策的同时忽视了对其效果的反馈和监督考核。因而对多数税收优惠政策的效果如何往往心中无数,从而也难以取舍。建立税式支出管理制度首先就要解决这一问题,即不仅要通过科学的方法将税式支出的数量完整地统计上来,还要对其效果进行全面的评估,并根据评估的结果做出保留、扩大、缩减、取消的决定。这就需要把税式支出与直接支出同等对待,运用“成本——效益分析方法”评估其效率,准确把握政府付出了多少税收成本,带来多大经济效益。
  • 完善以促进能源节约为目的的税收政策体系
  • 随着我国经济的快速增长,能源问题日趋严重,针对能源供求矛盾加剧和利用效率低下的情况,我国确立了促进节能减排、推动经济社会可持续发展的战略。研究如何适应可持续发展战略的内在要求,制定和推行有利于节约能源的税收政策成为重要课题。本文通过对我国现行有关能源节约的税收政策分析,以及对相关发达国家的比较研究,就促进我国可持续发展战略,特别是加强能源节约的税收政策取向问题进行了探讨。
  • 关于建立以城市为中心税收管理网络的构想
  • 由于我国企业的集团化的程度不高,以及受我国当前的财政经济形势制约,建立并完善以城市为中心的,以现代化信息技术和网络技术为依托的税收管理网络势在必行。就建立以城市为中心税收管理网络的基本思路、基本原则以及建立以城市为中心的税收管理网络的可行性与大家进行探讨,并在此基础上,提出了建立以城市为中心的税收管理网络应实现的近期目标和远期目标。
  • 促进高新技术企业发展的税收政策
  • 高新技术企业是以高新技术为基础建立起来的企业组织。在现代社会高新技术企业发展是社会发展的主要动力,对促进国民经济的发展具有重要作用,因而各国出台各种措施促进高新技术企业发展,主要是税收优惠措施,因其具有普遍适用性。就现行税收优惠措施从所得税,增值税,营业税,消费税等税种角度进行阐述和分析,并提出存在的问题。此外,对国外促进高新技术企业发展的优惠措施进行阐述和分析并在此基础上提出完善意见。
  • 我国绿色税收制度之探究
  • 我国具有环境保护意义的税收政策,主要体现在排污费、资源税、消费税、增值税和企业所得税的税收优惠、城建税等方面,客观地看,我国有关环境保护的税收政策存在许多不足,比如排污费制度局限性大,现行税制有关环保的规定表现为蜻蜓点水状,缺少以环境保护为目的的专门税种等等。针对以上问题,考虑我国现阶段的情况,本文提出了些许制度构想。
  • 税收流失问题的理论分析及对策
  • 税收流失问题在世界各国普遍存在,税收流失的治理也一直是世界各国共同面临的一个难题。为此,各国采取各种措施进行治理来减少税收流失。本文通过分析我国税收流失的现状和产生的原因,提出治理税收流失的基本思路。
  • 生态税制问题研究
  • 自改革开放以来,我国一直将保护生态环境作为一项基本国策,税收手段也发挥了积极的作用。早在20世纪70年代,我国的原工商税和工商所得税中曾规定对工业企业以废渣、废液、废气等“三废”和其他废旧物资为主要原材料生产产品所取得的销售收入和利润给予定期免税照顾等措施。此后,我国的税收制度经过多次改革、调整,税收制度中有利于环境保护的税收政策得以不断的丰富和发展。但面对日益严峻的生态形势及生态文明战略目标的要求,我国目前尚未建立起完善的生态税收体系,尚存在严重的缺位现象生态税制的建立目标是通过对生态资源的合理定价来加强资源的有效配置,目的是构建一种使外部成本内部化的有效制约机制,是在保证现行财政收入前提下的一种微观结构调整。我们应顺应国际社会税收生态化的发展趋势,借鉴国际先进经验,结合国际环境税收惯例和我国税制改革整体方向,构建符合我国国情的生态税制。
  • 我国金融税制问题的研究
  • 金融税制是影响金融市场健康发展的重要因素。我国现行金融税制仍遗留有明显的计划经济时期的痕迹,不符合社会主义市场经济的要求。金融领域中许多问题的发生与现行金融税制的不健全有关,特别是在我国加入世界贸易组织以后,金融行业对外开放步伐加快,国内金融企业将面临国外同行竞争的巨大压力。对此,我国应加大金融税制的改革力度,减轻金融企业的税收负担,优化金融税制的结构,以提高我国金融业的整体经营效率。
  • 出口退税备案单证管理浅述
  • 2005年12月13日国家税务总局公布实施了国税发[2005]199号文件,对四类外贸出口重要单证实施出口企业备案制度。文件出台后企业及退税管理人员反映出一些实际操作问题,针对这些总局又出台了相关的补充文件,并于2007年开展了备案单证检查工作。出口货物退(免)税实行单证备案制度,进一步加强了出口退税管理,防范和打击骗取出口退税行为,有效地规范了出口企业的经营行为。
  • 论税收的优先效力
  • 新《税收征管法》对税收的优先效力给予了明确肯定。首先将从税收债权的性质、公益性理由以及税收作为公法之债的特殊性三个方面来阐述设立税收优先权的理由。其次,说明当税收债权与担保物权发生竞合时,如何确定两者的时间效力,确定它们之间的受偿顺序;当税收债权与特殊利益和费用、罚款和没收违法所得发生竞合时,如何确定它们之间的受偿顺序。
  • 关于涉税信息备案制的思考
  • 涉税信息备案制是为了解决税务机关掌握涉税信息的不足,加强税源监控,做好税收管理的基础工作,根据国家法律法规以及各项规章制度的要求,将纳税人涉税信息通过一定的程序和方法进行备案,以便税务机关有效利用的一种税收制度。其基本特征包括目标性、政策性、规范性、有效性。税务机关通过对它的分析研究,可以找出有用的信息,解决实际工作的一些困难和问题,从而提高工作效率,增加税收收入。通过建立健全涉税信息备案制,可以收集相对稳定、全面、可比的直接的涉税资料;可以了解、分析、研究纳税人的生产经营状况、资金运行、经营成果及财务状况;可以为纳税评估、纳税检查提供第一手资料,使其工作更有针对性,提高工作效率;也可以据以事后审核纳税人相关税前扣除事项及减免税事项真实性、合法性及资料的完整性和数据准确性的依据;还可以引发和促进我们思考工作的重点、难点和热点问题。
  • 增值税“增量抵扣”政策下不同企业税负比较
  • 在东北和中部地区试点的“增量抵扣”政策,取到了一定的政策效果。但是,在实际执行中也暴露出一些弊端。增量抵扣政策很可能优惠的是非试点企业,而不是试点企业,这与该制度向试点企业实施优惠的初衷不符。比较试点企业与非试点企业的税负差异,从企业层面考量“增量抵扣”政策的效果并给予一定的分析和评价,具有十分重要的理论价值和现实意义。
  • 我国所得税会计模式的现实选择
  • 所得税会计模式在发展过程中形成了“一体化模式”、“完全分离模式”、“调整模式”三大主要模式,我国也在所得税会计的发展进程中选用了适合我国国情的模式。但无论是所得税会计处理方法还是所得税会计模式仍存在一些问题,应采取措施促进所得税会计的发展与完善。
  • 税收推动文明进程
  • 随着社会的发展,作为财力支撑的税收在文明建设中的作用越来越大,税收事业正空前地推动着社会的发展和文明的进程。事实可以证明,现代文明需要税收支撑,而文明的社会又给予税收征纳以宽广的空间、顺畅的渠道。
  • 政府在市场经济运行中的职能错位问题浅析
  • 我国的社会主义市场经济体制已经初步确立,但是刚刚建立的市场经济体制尚有许多不完善的地方,因此明确政府在市场经济运行中的作用就显得更为重要。要进一步完善社会主义市场经济体制必然离不开宏观调控,但是目前政府职能的发挥仍然存在着诸多问题。政府要清楚认识存在的问题,并根据存在的问题采取有效的措施。
  • 浅析我国商业银行个人理财业务
  • 20世纪90年代以来,随着我国经济的快速增长和从传统计划经济体制向现代市场经济体制的过渡,我国经济和社会发生了巨大的变化。2003年9月,我国居民储蓄存款额首次突破10万亿元,相当于我国一年的国民生产总值。10万亿储蓄存款,从侧面反映出我国个人理财的单一化。而实际上,储蓄存款要变为其他金融资产投资,最终还是一个个人的理财决策问题。就个人投资理财而言,时代的变化使个人财产增值的机会与贬值的风险同时加大,各种金融投资工具日益繁多,组合投资成为了最好的理财方法,要在组合投资竞争中获得成功,是经济、金融信息和专业知识的竞争。
  • 我国商业银行个人理财风险管理
  • 个人理财业务,又称财富管理,是传统私人银行业务的扩展,是银行等金融机构帮助富裕个人客户实现资产保值、增值的综合性金融服务。个人理财业务是我国金融业混业经营改革的突破口,也是加入WTO后与外资银行竞争的主战场,因此各金融机构都非常重视发展个人理财业务。各家金融机构在开展个人理财业务的过程中暴露出一些问题,问题之一就是对个人理财业务的风险认识不足,这对个人理财业务的长远发展是有害的。个人理财业务在开展过程中难免面临各种各样的风险,对个人理财业务进行风险管理是十分必要的。
  • 坏账、跌价、减值准备核算与比较
  • 资产减值是指资产的可收回金额低于其账面价值。通过对《企业会计准则——资产减值》的剖析,从坏账准备、跌价准备、减值准备等方面总结企业会计处理原则,比较新旧企业会计准则的差异。
  • 关于特定固定资产的计量与会计核算问题
  • 有关固定资产的计量与会计核算问题,新企业会计准则体系与旧企业会计准则或制度比较发生了许多变化,比如固定资产的确认强调使用寿命而忽略单位价值;除固定资产的初始计量采用成本并考虑预计弃置费用外,其后续计量强调公允价值和现值,并充分考虑资产减值等因素。现行税法对固定资产的初始计量以成本为基础,后续计量以计税基础为依据,而对于所谓的公允价值、现值、资产减值和预计弃置费用等因素是不予承认的。由于会计准则与现行税法对资产计量、处理上的不同,企业在资产负债表日按税法规定计算应纳税所得额时,必然会产生应纳税(或可抵扣)暂时性差异,从而影响企业所得税费用——递延所得税费用。尤其是企业在年中取得固定资产且年末计提了减值准备,若采用加速折旧法计提折旧的话,后续年度应该如何计提折旧?怎样正确进行纳税调整?对于这些实际问题,不但相关的会计准则没有具体说明,而且比较权威的辅导资料(如企业会计准则应用指南、讲解等)也未涉及。
  • 浅谈电算化会计系统的内部控制
  • 随着会计电算化及网络会计的普及,电算化会计系统的内部控制突显出十分重要的意义。企业在建立了电算化会计系统后,企业会计核算和会计管理的环境发生了很大的变化,会计核算的准确性和可靠性得到了极大的提高。但是,也为企业的内部控制带来了许多前所未有的新问题,对企业内部控制制度造成了极大的冲击,使企业内部控制制度在新的环境下显得落后于形势了,由于电算化会计系统的特殊性,建立一整套适合电算化会计系统的内部控制制度就显得尤为重要。
  • 也谈会计委派制
  • 会计人员委派制是一种全新的会计管理模式,这是解决目前会计领域出现的一些问题的有效举措。目前的会计委派制有三种模式:一是财务总监委派制,即产权部门选派财务总监通过一定程序进入公司董事会,承担监督国有资产营运、重大投资决策以及审查会计报表等职责。二是会计负责人委派制,即企业主管部门委派财务负责人或会计主管人员。三是把企业会计从内部分离出去,统一在“会计楼”办公,类似于代理记帐的会计委派制形式,主要试行于乡镇企业。
  • 建设有中国特色会计准则的思考
  • 会计作为一个信息系统,其外部使用者必须获得相关的会计信息才能据以做出正确的决策。而会计信息生成于企业内部,企业管理当局是会计信息的持有者,企业内部管理当局与外部信息使用者之间存在着信息不对称的问题。因此,会计信息的外部使用者有必要对会计信息的生成与输出提出管制要求。这种管制以会计准则的形式表现出来,企业在进行会计政策选择时,也必须以会计准则为空间限度。这样,会计准则使企业会计政策选择不仅反映企业内部管理当局的意志,并且体现出企业外部的利益要求。
  • 文化产业对中国现代化及国家竞争力的影响
  • 随着经济的发展,文化产业对中国现代化的影响将越发的显著,应当将文化产业确定为中国现代化战略的组成部分;文化产业一方面通过提升国家的经济实力,另一方面通过促进文化复兴提升国家和民族形象,这将提升中国的国际竞争力产生重大影响。本文探索文化产业与现代化、国家竞争力的关系,并分析文化产业在其中所起的积极影响。
  • 城市网络文化消费研究
  • 网络文化消费是互联网络时代产生的新的文化消费形式,它既包括对基于计算机互联网络而产生的新的文化产品和文化服务的消费,又包括对传统文化产品和文化服务的数字化、网络化消费。为了促进我国城市居民的网络文化消费,需要完善网络文化消费的基础技术条件,开发引导网络文化消费,繁荣网络文化产品和服务内容,同时加强网络文化管理,规范网络文化消费行为。
  • 古代西方义利观及其现实意义
  • 在人类发展史上,义与利是永恒的讨论话题。古代西方人们对义与利的认识有着其特定的范畴,为了深刻认识古代西方的义利观,从西方义利观的含义人手,研究其派系分支,发展演变的过程,分析其产生的原因,进而抛析义利观对社会的作用及其现实意义,以期为当今的物质与精神建设提供一定的借鉴作用。
  • 税务施教机构后勤社会化改革的探讨
  • 近年来,国家出台多项扶持高校后勤发展的政策措施,在宏观政策方面为高校后勤社会化改革提供了依据。全国大部分高校后勤服务系统已实现了与学校行政系统的分离,改变了过去完全靠国家投入、学校办社会的高校后勤管理模式,各校成立了新型的后勤服务实体。这些后勤服务实体坚持为高校服务的方向,在用人办法、资金筹措、日常运作与管理、内部分配与激励制度等方面,按照现代企业制度要求不断深化改革,努力适应市场经济规律;在管理水平、服务质量、保障能力方面,也都有大幅度提高,高校后勤社会化改革彻底改变了原来长期形成的“学校办社会”的后勤服务体制,使各所学校能轻装上阵,有力支撑高等教育的快速、持续发展;打破了高校后勤部门中存在的吃“大锅饭”现象,激发了后勤干部职工的工作积极性,极大地提高了后勤服务质量和水平,师生对后勤服务的满意率正逐年上升。
  • 创新观念,建设节约型校园
  • 中共中央在《关于制定国民经济和社会发展第十一个五年规划的建议》中明确指出:“要加快建设资源节约型、环境友好型社会,大力发展循环经济,加大环境保护力度,切实保护好自然生态,认真解决影响经济社会发展特别是严重危害人民健康的突出的环境问题,在全社会形成资源节约的增长方式和健康文明的消费模式”。这是我们党执政理念的重要升华和重大的理论创新,是我们推进高校管理实践创新、树立科学的发展观、建设节约型校园的指南。教育资源作为社会资源的重要组成部分,建设节约型校园是高校应具备的社会责任。建设节约型校园需要依靠观念创新、制度创新和技术创新,其中观念创新是前提,制度创新是基础,技术创新是动力。
  • 打造高校和谐校园的探讨
  • 大学校园是和谐社会的一个组成部分,是直接向和谐社会培养输送高素质人才的基地,是促进和谐社会建设的一支重要力量。坚持教育优先发展、促进教育公平是构建和谐社会的一项重要内容。社会主义和谐社会对大学的发展提出了新的要求,也提供了新的发展机遇和广阔舞台。
  • 文学的尴尬——浅析当今文学的市场化
  • 当今的文坛热闹非凡,很多的文学作品都被打上了市场的烙印,赋予了很多市场经济的元素,其实,文学的市场化是有其多方面的原因的,既有文学自身的原因,也有文学所处的社会时代的原因。因此,我们要正确认识文学的市场化,文学本身、作家以及出版商和媒体都要为应对文学的市场化做出一定的努力。
  • 引入心理契约的培训管理模式探索
  • 近些年来,税务系统教育培训工作得到了快速发展,培训管理模式也在不断优化。但是培训机构与培训学员之间仍然不同程度地存在着影响培训质量与效果的相关问题。基于此,在对心理契约理论进行学习和借鉴的基础上,通过问卷和访谈调查的方式对部分地区的部分税务干部进行了这一方面情况的了解并进行了较为深入分析,进而对引入心理契约的培训管理模式进行了初步探索,以寻求将心理契约与培训管理有机结合,进一步优化符合培训事业发展要求的管理模式。
  • 税务系统培训项目管理模式初探
  • 税务系统各施教机构大多是从大专或中专发展演变而来,从组织构架、岗位设置、管理模式及管理理念等方面都还或多或少沿袭普教的习惯与做法。随着税务系统工作业务的发展,培训内容复杂化、层次多样化、对象广泛化的趋势对培训的要求越来越高,这些问题愈发凸现出来,难以适应培训工作大发展的需要。认真剖析培训管理工作中的矛盾与问题,是提升培训管理规范化、精细化、科学化水平的基本前提。
  • 谈税务培训的互动式教学
  • 随着税务干部的专业理论知识和实践经验的不断提高,在税务干部培训中教师与学员在理论文化上的差距越来越小,而实践经验的差距不断加大。采用互动式教学既有利于税务干部学员吸收大量信息的需求,培养学员解决实际问题的能力,又有利于发挥学习的主动性。本文探讨了税务培训互动式教学的几种组织方式,并对互动式教学的若干问题进行了深入思考。
  • 有关成人英语培训若干问题的探讨
  • 成人英语培训有其自身的特殊性,教师在进行成人英语培训时,应对成人英语学习者的特点进行分析,不断地探索新的教学方法,充分发挥成人固有的优势。同时针对目前成人英语培训中所存在的问题,从教者与学者两个主要方面入手,多方面、多渠道取得成人英语培训的良好效果。
  • 加强税务信息化建设的探讨
  • 税务信息化作为社会信息化的重要组成部分,其含义绝不是模拟手工,其作用也不仅仅是提高效率、节约人力的问题,更重要的是通过发挥其“依托”作用,加强内部监督,杜绝执法随意性,防止腐败舞弊,强化外部监控,保障税收执法的刚性,以及提高为纳税人服务的水平。我国税务信息化的建设目标应当定位在:以建立比较完善的全国税务计算机信息管理系统为手段,进一步规范、优化税收征管和税务机关内部管理,改善税务机关的技术管理手段,提高信息处理利用能力,提高税收管理质量和效率,确保税收政策的统一执行,实现依法治税,更好地发挥税收在调节国民收入再分配、促进生产要素流动、引导资源优化配置、推动经济持续健康增长等方面的职能作用。
  • [税收研究]
    和谐社会背景下税制设计的原则(王杰)
    当前税制设计中不和谐因素分析(郝梅)
    试论开征出境旅游特定行为消费税的可行性(崔虹)
    对我国税式支出制度的再认识(王占锋)
    完善以促进能源节约为目的的税收政策体系(王毅)
    关于建立以城市为中心税收管理网络的构想(张焱)
    促进高新技术企业发展的税收政策(周震寰)
    我国绿色税收制度之探究(赵颖)
    税收流失问题的理论分析及对策(于潇珊)
    生态税制问题研究(王磊)
    我国金融税制问题的研究
    出口退税备案单证管理浅述(刘珞)
    论税收的优先效力(金华)
    关于涉税信息备案制的思考(朱亚军)
    增值税“增量抵扣”政策下不同企业税负比较(朝黎明)
    我国所得税会计模式的现实选择(杨红)
    税收推动文明进程(魏莹)
    [经济纵横]
    政府在市场经济运行中的职能错位问题浅析(韩静)
    浅析我国商业银行个人理财业务(王哲)
    我国商业银行个人理财风险管理(张晓磊)
    坏账、跌价、减值准备核算与比较
    关于特定固定资产的计量与会计核算问题
    浅谈电算化会计系统的内部控制(张瑞环)
    也谈会计委派制(曲军)
    建设有中国特色会计准则的思考(秦玉凤)
    文化产业对中国现代化及国家竞争力的影响(王群)
    城市网络文化消费研究(刘媛 史原)
    古代西方义利观及其现实意义(刘华堂)
    [高教研究]
    税务施教机构后勤社会化改革的探讨(王化勇)
    创新观念,建设节约型校园(王恩彬)
    打造高校和谐校园的探讨(邵岩)
    文学的尴尬——浅析当今文学的市场化(崔应会)
    [税务培训]
    引入心理契约的培训管理模式探索(周亚县 徐素霞)
    税务系统培训项目管理模式初探(邱丽英 杨晓辉 裴志杰 徐素霞 滕人岩)
    谈税务培训的互动式教学(林立新)
    有关成人英语培训若干问题的探讨(于晓言)
    加强税务信息化建设的探讨(马骏)
    《辽宁税务高等专科学校学报》封面

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