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文献检索:
  • 新年致辞
  • 新的一年到来了。面对新年初升的第一缕阳光,我们送别了令人难忘的2012年,迎来了充满希望的2013年。在此辞旧迎新之际,我谨代表《涉外税务》杂志编委会、编辑部全体人员,向各级领导、各界朋友、广大税务干部、忠实的读者以及辛勤的作者致以新年的祝福,表示真诚的感谢!
  • “营改增”的历史使命
  • 在当前错综复杂的国内外经济背景下,前瞻2013年的税收运行大势,无论从哪个方面看,“营改增”都将成为最亮丽的一道风景线。做出如此判断的基本根据在于:
  • 完善税收政策 促进产业升级
  • 税收政策作为国家对经济进行宏观调控的一种重要工具,在产业升级中具有十分重要的作用。本文以税收政策在产业升级中的定位为切入点,选取了美国、日本、韩国3个代表性国家,对其利用税收政策促进产业升级的经验进行了介绍,最后总结了其中规律性的内容,以期对我国利用税收政策促进产业升级提供借鉴。
  • 以生产性服务业促进产业升级的基本路径与财税对策
  • 本文首先阐释了生产性服务业与产业升级的内涵,论述了生产性服务业对推动产业升级的重大意义及基本路径。在此基础上,提出了推动我国生产性服务业大发展的财税对策。
  • 促进产业结构优化升级的税收政策研究——基于青岛产业结构与税负结构的分析
  • 本文以青岛产业结构和税负结构的分析为基础,提出我国现行税制与产业结构调整的不相适应性,并从完善自主创新和技术进步的税收政策、构建环保税收体系、完善和加强对现代服务业的税收扶持等方面,就促进我国产业结构调整的税收政策优化提出建议。
  • 地域成本节约归属问题探讨——美国地域成本节约案例对中国转让定价工作的启示
  • 本文通过对美国两个涉及地域成本节约问题的转让定价调查案例的介绍和分析,认为地域成本节约的归属主要是由集团内交易各方的议价能力决定的,而议价能力主要是由交易各方拥有的无形资产经济意义上的所有权以及无形资产价值的大小决定的。之后,基于跨国企业在华子公司拥有无形资产的基本现状,初步探讨了其地域成本节约的归属问题。
  • 实物期权法在成本分摊协议中的应用
  • 本文探讨了在参与方将无形资产投入成本分摊协议的情况下,运用实物期权法计量各关联方贡献(价值)的办法,评价了实物期权法相对于传统无形资产价值评估方法的优势,以及在运用实物期权法评估无形资产价值时应注意的问题。
  • 针对跨国公司转让定价的反避税措施
  • 本文首先分析了跨国公司通过转让定价进行避税的主要手段,进而对跨国公司在华通过转让定价进行大规模避税的行为作出了判断。在此基础上,介绍了国际上打击跨国公司转让定价避税的主要手段,并为中国的反避税工作提出了建议。
  • 赤字高悬欧美或将启动新一轮税改
  • 美国总统奥巴马终于可以和家人一起度过一个安心的新年了。美国当地时间2013年1月1日晚,美国众议院以257票赞成,167票反对的结果通过了一项将年收入高于45万美元家庭的税率从15%提高至20%议案,避免了世人所担心的美国财政“坠崖”。“财政悬崖”让美国经济蒙忧美国是一个主要靠政府举债支出刺激消费、促进经济增长的国家。2012年年底,美国联邦政府公共债务总额再次触碰16.4万亿美元的债务上限,而美联邦政府预算赤字迄今已连续四年超过1万亿美元,债务总额则超过GDP总量。这还不算,美国2012/2013财年的头一个月就开年不利,高达1200亿美元的预算赤字,突显美国政府对收支管控失衡加剧的无奈。尚需警觉地是,一项研究表明,当一国公共债务总额占GDP的比例超过90%后,该国经济将陷入长期低速增长周期。
  • 国外节能减排财税政策及借鉴
  • 本文在介绍国外节能减排财税政策的基础上,对我国节能减排财税政策现状及存在问题进行了分析,最后提出了我国支持节能减排财税政策的建议。
  • 美国房地产税的征收实践——以乔治亚州克拉克县为例
  • 本文以美国乔治亚州克拉克县及克拉克县学区的房地产税为例,介绍了该税在美国的税基评估、税率和使用等方面的实践。本文认为,应扩大房地产税在我国的覆盖面,使之成为地方政府的重要财政收入;同时,扩大房地产税征收的公开和透明程度。
  • 英国个人所得税征收模式的实践经验与启示
  • 本文通过对英国个人所得税征收模式的演变及综合征收模式的实践经验介绍,在个人所得税税制要素的设计及相关配套政策的调整两方面,对我国个人所得税征收模式的转换提出若干建议。
  • 台湾地区税制结构转型观察
  • 我国台湾地区于20世纪60年代完成了税制结构的成功转型,这得益于经济快速发展的税源基础、税制建设追求公平合理的观念基础、现代直接税制建立的制度基础、财政支出需求不断加大的行动基础以及涉税信息管理能力建设着力推进的技术基础。根据台湾地区税制改革的经验,本文认为,对中国大陆而言,税制结构转型实际上是“结构性减税”政策得以实现的基本途径。
  • 港澳财税制度比较——兼论澳门税制的完善
  • 本文首先分析了香港和澳门两地的财政税收制度,进而根槲香港的经验,对澳门税收制度提出了建议:制定合理的博彩业发展夫见划,推动经济适度多元化发展;制定专门的税收法律,规范税收收入;推行税制改革,简化税种结构。
  • 基于需求导向的纳税服务评价与改进对策
  • 本文采用实地问卷调查数据,以纳税人的真实需求为导向,实证分析了税务机关现有纳税服务项目的重要性和有效性,在此基础上,利用满意度矩阵分析方法探讨了纳税服务工作的未来改进方向和重点,并给出了相关政策建议。
  • 简并出口退税计算方法的建议
  • 本文分析了现行出口退税计算方法存在的问题,结合我国增值税管理现状,根据现行有关出口退税法律法规,提出了简并出口退税计算方法的观点。文章通过对“先抵后退”税办法的阐述和推导,明确了这一方法在出口退税管理上的积极意义。
  • 我国职工持股计划的税收问题探析
  • 目前我国的职工持股计划主要有两种模式:即新设投资公司间接持有目标公司股权以及信托型职工持股计划。本文以中国平安和海螺水泥的职工持股计划为例,深入分析了前者如何通过变更注册地、利用地方税收优惠政策减轻税负,后者如何依据信托业务的特殊规则规避信托收益的企业所得税等,并据此对我国职工持股税收制度进行反思。
  • 税源专业化管理的实践与思考
  • 专业化是社会分工高度发展的产物,也是现代化税源管理的必然要求。但在税源专业化管理的实践过程中,仍然有很多瓶颈问题难以解决,制约着专业化的深入推进。本文就这些问题作一一剖析,并提出了进一步推动税源专业化管理的建议。
  • 国家税务总局发布《关于认定税收协定中“受益所有人”的公告》
  • 为了规范税收协定的执行,国家税务总局曾于2009年10月27日发布了《关于如何理解和认定税收协定中“受益所有人”的通知》(国税函[2009]601号,以下简称“601号文”),规定只有真正的“受益所有人”才能享受股息、利息和特许权使用费等方面的税收协定待遇。2012年6月29日,国家税务总局发布了《关于认定税收协定中“受益所有人”的公告》(国家税务总局公告2012年第30号,以下简称“30号公告”),对“受益所有人”身份的认定做出进一步明确。作为对“601号文”的进一步细化,“30号公告”使符合条件的外商取得“受益所有人”的身份变得更加容易,从而使外商将利润汇回本国的税务风险大为降低,这也意味着我国预提所得税政策变得更加明朗,我国吸引外资的环境进一步得到优化。30号公告的主要内容如下:
  • 新加坡:税务制度全球排名居前
  • 由世界银行及其所属国际融资企业和普华古柏会计师事务所联合调查推出的《缴税2013报告》近日在新加坡作全球性推介。根据该报告,在税务制度方面新加坡仍然是全球领先的经济体之一,在参与调查的185个经济体中排名第五位。报告认为,新加坡的税务制度既简单又稳定,有如下几个特点:一是遵循缴税条规的时间短,仅82个小时;二是总税率为27.6%,具有竞争性
  • 法国拟征75%的“富人税”,为全球最高
  • 为降低财政赤字,法国总统奥朗德在2013年的财政预算中计划对年收入超过100万欧元的人群征收高达75%的“富人税”。毕马威最近的国际调查研究显示,西欧“富人税”平均为46.1%,是世、界最高的地区,远高于东欧(16.7%)和南欧(31.7%),而法国“富人税”为75%,夺得“富人税”桂冠。亚洲地区是“富人税”最低的地区,很多国家甚至不征收“富人税”。据专家分析,法国这一政策将会促使其高收入人群向外移民。
  • 古巴结束无税时代
  • 从2013年1月1日起,多数古巴人50年没缴过税的传统将彻底改变。根据古巴政府颁布的新税法,古巴将实行全面的税收制度,这也是自1959年古巴革命并废除全部税收制度以来的第一部全面的税法。据了解,新的税法有19项内容,其中包括遗产税、环境税、销售税、交通税、农场土地税、多种许可费用等。
  • 巴西将对进口商品实行统一的商品服务流通税(ICMS)税率
  • 经过近20年的争论,巴西对进口商品征收的ICMS的税制改革终于尘埃落定。白2013年1月1日起,巴西全国各州将统一实行4%的新税率,取代此前各州各自制定的税率,从而改变摩擦不断的局面,结束长期的“税率战争”。
  • 2013年斯洛伐克将提高税率增收减赤
  • 为降低赤字,增加财政收入,自2013年起斯洛伐克政府将实行新的企业所得税税率,税率由之前的19%提高至23%。据估计,此举将使斯洛伐克财政增加3亿欧元收入,企业所得税收入将达到21亿欧元。按2012年纳税基数计算,银行将成为贡献最大的部门,预期占纳税总额的12.3%,其次为能源行业(占11.2%)和批发行业(占10%)。
  • 《涉外税务》编委会2012年度工作会议在昆明召开
  • 2012年11月23日,《涉外税务》编委会2012年度工作会议在云南省昆明市召开。会议由中国国际税收研究会、中国税务杂志社主办,云南省国家税务局承办。会议首先听取了中国税务杂志社社长、编委会副主任尚力强关于《〈涉外税务〉2012年工作情况及2013年工作安排》的报告。
  • 新年致辞(王力)
    [财税观察]
    “营改增”的历史使命(高培勇)
    [研究与探索]
    完善税收政策 促进产业升级(李大明 李波)
    以生产性服务业促进产业升级的基本路径与财税对策(夏杰长)
    促进产业结构优化升级的税收政策研究——基于青岛产业结构与税负结构的分析(李悦诚 林艳)
    [国际税收]
    地域成本节约归属问题探讨——美国地域成本节约案例对中国转让定价工作的启示(周翊 吴焕琛)
    实物期权法在成本分摊协议中的应用(李传喜 刘琨)
    针对跨国公司转让定价的反避税措施(肖恺乐)
    [国际税事评说]
    赤字高悬欧美或将启动新一轮税改(盛立中)
    [各国税收纵横]
    国外节能减排财税政策及借鉴(李平)
    美国房地产税的征收实践——以乔治亚州克拉克县为例(张平[1] 任强[2] 蒋震[3])
    英国个人所得税征收模式的实践经验与启示(陈炜)
    [两岸四地税收]
    台湾地区税制结构转型观察(庞凤喜)
    港澳财税制度比较——兼论澳门税制的完善(胡娟红 苏育楷)
    [调查与思考]
    基于需求导向的纳税服务评价与改进对策(刘明珠[1] 陈金保[2])
    [税收实务]
    简并出口退税计算方法的建议(胡晓明)
    我国职工持股计划的税收问题探析(张春燕)
    税源专业化管理的实践与思考(徐立新 牛其林)
    [法规选译]
    国家税务总局发布《关于认定税收协定中“受益所有人”的公告》(张瑛[翻译] 邓力平[审定])
    [国际税讯]
    新加坡:税务制度全球排名居前
    法国拟征75%的“富人税”,为全球最高
    古巴结束无税时代
    巴西将对进口商品实行统一的商品服务流通税(ICMS)税率
    2013年斯洛伐克将提高税率增收减赤
    [简讯]
    《涉外税务》编委会2012年度工作会议在昆明召开(陈双专)
    《涉外税务》封面

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