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文献检索:
  • 职工股票期权的全球发展趋势和我国征税的漏洞 下载全文
  • 职工股票期权制度在经济全球化下蓬勃发展。由于各国对此项期权所得的征税规定不同,导致跨国征税十分复杂,从而产生更多的征管漏洞、重复征税和国际争议。
  • 电子商务税收的国际比较及借鉴 下载全文
  • 伴随着社会的进步和现代信息技术的迅猛发展,电子商务这一新兴的贸易方式脱颖而出,它的出现及发展不仅对传统贸易和社会经济活动带来了前所未有的冲击,也对建立在传统贸易形式基础上的现行国内外税收制度提出了新的挑战。对此,各国及国际组织予以高度的重视,对电子商务引发的税收问题进行了较为深入、广泛的讨论和研究。
  • 税收竞争:有利或有害 下载全文
  • 经济全球化不仅结世界带来了税收改革(Tax Re—form),也带来了税收竞争(Tax Competition)。所谓税收竞争指的是“为了鼓励商业、资本和个人居于其领域,不同税收管辖权主体之间引发的减税竞争。”税收竞争中最为激烈的是流动性强的经济领域,如国际流动性资本、高质量的劳动力;采取的竞争措施包括一般避税地国家和地区所见的所得税减免,也包括以特定产业、特定交易形式为对象的税收优惠措施。税收竞争这一国际现象,已受到各国政府的普遍关注,对于税收竞争的争论也持续不断。争论的主要焦点之一是税收竞争是有利还是有害。
  • 税收与全球化 下载全文
  • OECD税收政策与税务管理中心主任杰弗里·欧文斯(JEFFREY 0WENS)于今年5月在《观察家》杂志上发表文章,阐述了税收与全球化问题。
  • 美国纳税人在税务行政复议中的权利 下载全文
  • 美国在处理税务纠纷时采取了“复议前置模式”,即当事人必须先申请税务行政复议,对复议结果不服的,才能向法院起诉。之所以采取“复议前置模式”,主要是为了发挥行政管理专业性强、解决问题效率高的特点,以避免繁琐的诉讼程序和减少不必要的费用支出。
  • 塞浦路斯为加入欧盟加速改革税制 下载全文
  • 为申请加入欧盟作法律准备,塞浦路斯公布一项全面税制改革方案,并于今年7月1日经众院代表大会批准,新法一般于2003年1月1日起实行,主要内容如下。
  • 借鉴国际经验完善我国增值税小规模纳税人政策 下载全文
  • 我国现行增值税制规定,将增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人,对一般纳税人按规范化的增值税抵扣机制计税,对小规模纳税人按简易办法(直接用销售额乘以征收率)计税。虽然小规模纳税人在增值税纳税人数量中占据了绝对优势,但由于其纳税额少,帐务不健全等原因,被排除在增值税运行规则之外。笔者认为,虽然小规模纳税人创造的国民收入绝对额不多,但是为数众多的小规模纳税人的生产经营活动却牵涉到经济领域的方方面面,其经济效益的好坏直接影响整个国民经济运行的质量,因此他们的权益应当得到保护。我国应借鉴国际经验,对小规模纳税人的增值税政策作相应的调整。
  • 提高办事效率优化办税环境 下载全文
  • 税务机关既是一个国家的行政执法机关,又是一个服务部门;纳税人缴税,既是尽义务,也是为国家作贡献。福州国税人为彻底改变“门难进,脸难看、话难说、事难办”的衙门作风,从简化规范办税程序,提高办税效率入手,推出“全程服务”办税工作制度,追求经济、效率、公平,构筑一个平等融洽的征纳平台,走出重“管”轻“服务”的误区,树立起良好的国税形象。
  • 我国纳税申报制度改革对策 下载全文
  • 纳税人纳税申报意识不强,税务机关税收宣传力度不够。纳税申报意识不强主要表现在三个方面,即应申报而未申报、超过纳税期限申报和进行虚假申报。尤其是县、区属的乡镇企业和个体经营户更为严重,有的纳税人到纳税期限过后很久才来申报,有的甚至几个月申报一次。税收宣传力度不够主要表现在宣传方式较单一、内容不完整、频率不够且没有一套有效的税收宣传管理和运行机制。
  • 促进中小企业发展的税收政策研究 下载全文
  • 中小企业在国民经济中具有重要的地位和作用,它们是促进市场竞争和经济繁荣的基础力量,是经济增长的主要源泉,是技术创新的重要载体。在当今世界步入以技术快速更新、竞争日趋激烈为特征的经济时代之际,经营灵活、充满生气的中小企业在扩大就业、技术创新、推动经济发展等方面将发挥更加重要的作用,然而中小企业由于规模小、资金少、风险大、缺乏竞争力,很难与大企业相抗衡,在市场竞争中往往处于被动局面。为此,各国政府纷纷出台各种政策措施扶持中小企业发展,其中税收政策是各国使用最普通的政策工具。我国税法中也有一些促进中小企业发展的规定。
  • 浅谈取消纳税人复议申请权的限制 下载全文
  • 依法提出税务行政复议申请是纳税人在纳税纠纷中享有的一项重要的行政救济权,其目的在于维护纳税人的合法权益,纠正违法或不当的行政行为。新征管法在大量增加了保护纳税人的合法权益的内容的同时,却未对纳税人复议申请权限制的问题做出实质性变动,只是增加了“或者相对人提供相应担保”作为一种变通手段,试图解决实际工作中可能存在的根本无法“缴纳或解缴税款及滞纳金”的情况。显然,立法者在此次修订税收征管法时面对该问题的态度仍旧是更突出于防止税款流失,保证国家利益。然而在当前市场经济条件下应该充分保障个体利益的立法趋势却也同样是不争的事实,在为行政救济提供法律保障的过程中不能一味只注重对国家利益的保护,而忽视个体利益的充分实现。
  • 关于公平税负问题的几点思考 下载全文
  • 从内外资企业来看,目前内外资企业所得税仍实行两套办法征收。其差别在于:一是税率不同,内资企业实行33%的比例税率,(另有27%和18%两个优惠税率,分别适用于年利润数额较少的企业);外资企业则适用30%税率(另有3%的地方所得税大部分省市都实行减免而形同虚设)。二是所得税扣除项目规定存在差别,内外资企业扣除项目中的坏账处理、利息支出、工资及捐赠支出、固定资产折旧等均存在差别。三是优惠政策存在差别,主要是新设立的外商投资企业所得税可享受“免二减三”和应税所得再投资退税政策,内资企业则没有享受这些优惠政策。因此,造成外资企业实际税负大大低于内资企业。
  • 拍卖业增值税征管中存在的问题与对策 下载全文
  • 近年来,国内的拍卖业有了较大的发展。为了规范拍卖业的税收征管,财政部和国家税务总局先后下发了《财政部国家税务总局关于罚没物品征免增值税问题的通知》(财税字[1995]069号,以下简称69号文)、《国家税务总局关于书画作品古玩等拍卖收入征收个人所得税问题的通知》(国税发(1997〕154号,以下简称154号文)和《国家税务总局关于拍卖单位取得的拍卖收入征收增值税、营业税有关问题的通知》(国税发[1999]040号,以下简称40号文)等相关文件。随着经济环境的变化,上述政策在实践中遇到了一些新问题,亟待妥善解决。
  • 增值税专用发票案件的发生原因及防范对策 下载全文
  • 增值税专用发票是增值税一般纳税人之间的购销商品、提供或者接受增值税应税劳务活动中,开具、收取的收付款凭证。增值税专用发票是限于增值税一般纳税人领购使用,由于增值税专用发票具有抵扣税款的功能,一些不法分子把它作为有利可图的工具,采取不正当手段,干方百计利用增值税发票偷骗国家税收,捞取不正当利益,使得增值税专用发票案件频频发生,给税收工作带来了不少麻烦,因此,防止增值税专用发票犯罪的工作非常重要,应值得重视。
  • 解决增值税一般纳税人低税负申报问题的对策 下载全文
  • 近几年来,增值税一般纳税人零申报、负申报、低税负等异常现象日益增多,其中低税负申报问题尤为突出,且呈不断上升趋势。大量低税负申报户的出现,不但严重影响了税收收入,更严重的是破坏了税法的严肃性,给部分纳税人钻税收管理的空子提供了可乘之机。解决低税负申报问题已成为摆在各级税务机关面前的一个重要课题。本文围绕低税负申报问题的成因及解决办法,作初步探讨。
  • 浅谈“评税官”制度 下载全文
  • 目前,对于增值税小规模纳税人,国税部门将其分为定期定额户、查帐征收户两大类进行税收征管。所谓定期定额,简单地说,是指税务机关采用一定的依据,对一些帐征不全的纳税户,按照一定的纳税期核定其应纳税款的具体行为。定期定额征收方式,在税务系统的运用较为广泛,核定税款的行为也被简称为“评税”或“定税”。在较长的一段时期内,这种征收方式对帐征不全的业户尤其是个体工商户的税收征管发挥了很大的作用,也形成了一套行之有效的制度。但随着时间的推移,纳税人纳税意识的不断提高,征纳双方的透明度不断增加,科学、科技管理手段不断引进应用,评税制度中的不合理、不科学之处日益突出,亟待改进和完善。从大的方面来讲,至少存在以下四个方面的缺点或不足:一、评税过程操作简单且随意性大,失之公平;二、评税只在几个管理员与个别领导中间进行,失之透明;三、评税依据简单,没有形成一整套的运行机制,失之深度;四、评税的经验没有形成理性的指标用以监测征管质量,失之广度。
  • 加强『用电大户』的税收征管 下载全文
  • “用电大户”是在生产经营过程中耗电量较大的业户,为主在制造业。因此,探索“用电大户”的征管新办法“以电管税”,这不仅能加强税收征管工作,而且可增加税收收入,调节社会分配不公,减少税负不均,引导业户合法经营。
  • 总分支机构调拨货物的增值税如何处理 下载全文
  • 在一次税收咨询活动中,一家公司的财务会计前来咨询,原来该会计所在的公司在外地(不在同一县(市))设有分支机构,其销售货物由公司调拨,其公司在税收方面处理时是这样的:总公司向分公司调拨货物不作销售处理,只是在帐簿上做调库处理,等到分公司销售后才由总公司开出增值税专用发票并作销售处理。询问这样处理是否正确,另外还询问总公司向跨县(市)分支机构调拨货物不能开发票的规定是否存在,以及分支机构所缴纳的增值税能否抵扣的问题。
  • 村级个体户税收管征不可忽视 下载全文
  • 近年来,随着税制改革、征管改革和机构改革的步步深入,税收征管手段日趋现代化,这给城市税收征管带来一定的益处。但是,给农村个体户的管征带来好处的同时,也应该看到农村个体户税收流失严重的问题。因为该项税收具有零星分散,征管成本高,征管难度大等特点。
  • 调整思维方式为纳税人服务 下载全文
  • 目前,我国税收制度和税收征管等方面与WTO存有不相适应的方面,我们除了要根据WTO的规则修改相关的法规外,还要调整现有的税收征管思维方式,在税收管征方面有所突破。
  • 从源头上治理和预防税收行政执法腐败 下载全文
  • 权力缺乏有效的制约。众所周知,税务机关是代表国家政权参与社会剩余产品分配,为国家组织财政收入的行政执法机关。那么,税务机关的权力到底有哪些?税务机关最大的权力就是税收执法权,为组织国家财政收入而行使的一种行政权力。由于税收是“无偿”和“强制”地参与社会剩余产品的分配,征纳双方的利益“对抗”性在任何国家的任何历史阶段都存在,这种无法避免的“对抗”是导致税务人员在行使税收行政执法权时产生腐败的源动力。而当这种权力缺乏有效的制约的时候,腐败现象就会随之而来。
  • 论税务系统职务犯罪的成因和对策 下载全文
  • 由于基层税务工作人员掌管业务的直接性,以及他们工作第一线的特殊性,形成了每时每刻都与纳税人、纳税单位有着密切联系,这种业务上的联系,使纳税户产生一种直观上的错觉,那就是“税官”有权,只要与他们搞好关系,就能少交税甚至不交税。结果税务工作人员成了被腐蚀的主要对象,从发案情况看,基层的案件占90%。
  • 构筑三维监督网络预防税务职务犯罪 下载全文
  • 税务机关作为国家赋予税收征管权限的执法部门,近年来在税务职务犯罪方面也时有发生。为了能紧紧围绕税收工作中心,坚持“标本兼治,加大治本力度,强化教育预防,加强源头治理,促进依法治税”的工作方针,提高税务人员学法、守法的自觉性,切实有效防范税务人员职务犯罪。去年,国家税务总局与最高人民检察院联合发出通知提出了加强配合,积极查办案件;加强信息交流和情况通报;建立健全有效的工作机制,加强预防网络建设;共同开展调查研究和预防对策研究;共同推进检查建设的落实;加强宣传、教育和咨询等六点意见,足见上级领导巳对预防税务职务犯罪工作给予高度重视。而如何贯彻、落实好高检和国家总局的精神,抓好这项工作,取得实效。笔者认为:要形成围绕一个中心,构成“三维监督网络”的职务犯罪预防结构。即:要围绕以提高税务人员(即国家公职人员)素质为中心,为原点形成“纵、横、深”的“三维监督网络”。要围绕以提高国家公职人员素质为中心,首先就必须充分认识国家公职人员素质和我们在管理方面存在的问题,从而寻找解决的办法。
  • 客观评价我国私营企业主的高收入 下载全文
  • 正确认识私营企业主的高收入问题,是深化对劳动土量和劳动价值论认识及我国当前社会中所要解决的重要现实问题之一。如果认识不清、处理不好,既不利于社会的安定团结和稳定,也会影响我国方兴未艾的私营企业的进一步健康发展。
  • 要让诚信纳税人真正得到实惠 下载全文
  • 今年税收宣传活动推出的主题是“诚信纳税、利国利民”。读了《中国税务报》2002年3月19日头版报眼处登载的题为《模范纳税、出境方便》的报道,笔者认为,诚信纳税不仅利国利民,而且更有利于纳税人自己。
  • 办理开具税收证明须知 下载全文
  • 纳税人办理《非贸易售付汇税收证明单》时,需提供以下资料(复印件须加盖纳税人印章)。
  • 纳税人扣缴义务人的权利和义务 下载全文
  • 知情权。纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。
  • 职工股票期权的全球发展趋势和我国征税的漏洞(萧明同)
    电子商务税收的国际比较及借鉴(叶鸿 吴昌福 王玉华)
    税收竞争:有利或有害
    税收与全球化(张文春)
    美国纳税人在税务行政复议中的权利(徐志)
    塞浦路斯为加入欧盟加速改革税制(东方)
    借鉴国际经验完善我国增值税小规模纳税人政策(严明 宰守鹏)
    提高办事效率优化办税环境(林国镜)
    我国纳税申报制度改革对策(杨健伟)
    促进中小企业发展的税收政策研究(张磊)
    浅谈取消纳税人复议申请权的限制(沈平)
    关于公平税负问题的几点思考(罗自棋)
    拍卖业增值税征管中存在的问题与对策(石永新)
    增值税专用发票案件的发生原因及防范对策(程武强 赵维读)
    解决增值税一般纳税人低税负申报问题的对策(曲春梅 王庆杰 宋坤宇)
    浅谈“评税官”制度(林新华)
    加强『用电大户』的税收征管(王武)
    总分支机构调拨货物的增值税如何处理(兰延灼)
    村级个体户税收管征不可忽视(陈增卫)
    调整思维方式为纳税人服务(鄢仁敏)
    从源头上治理和预防税收行政执法腐败(林培杰 杨家林 林锦 陈兴銮)
    论税务系统职务犯罪的成因和对策(黄兆琼)
    构筑三维监督网络预防税务职务犯罪(黄惠江)
    客观评价我国私营企业主的高收入(张敏)
    要让诚信纳税人真正得到实惠(姚小辛)
    办理开具税收证明须知
    纳税人扣缴义务人的权利和义务
    《税务(福州)》封面
      2001年
    • 01

    主办单位:福州市国家税务局 福州市地方税务局 福州市税务学会 福州市国际税收研究会

    地  址:福州市福马路2号(六一环岛)市国税大楼15层

    邮政编码:350011

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