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文献检索:
  • 论审计环境 下载全文
  • 从系统论的角度看,任一事物的生存与发展都必须与其所处的环境相适应,只有这样,该事物才能发挥其应有的作用。环境问题的研究对各学科的建设均有重要的影响,因此,各学科在其学科建设上已把影响该学科生存和发展的环境问题作为一个重要的理论课题加以研究。就审计理论而言,审计环境已引起各国审计界的高度重视,如美国审计学者Dan M·Guy、C·wayne A1derman和A1an J·winters在其合著的《审计学》的扉页上明确写道:“审计的功能是由其所处的环境制约,了解这种环境对于了解审计过程是非常必要的”;在我国,中国审计学会曾于1999年将审计环境作为重点课题进行研究。但截止目前为止,专门研究论述审计环境的文章仍不多见,主要有:《论审计环境》(张以宽,1996);《审计环境论》(林俊家 宫军,1999)。上述关于审计环境研究的共同点是:审计环境的研究局限于影响审计发展的外部环境,并以此为出发点,讨论了审计与审计环境的关系。笔者认为他们对审计环境的定义过于狭窄,没有包含审计环境的全部,因此,本文首先界定审计环境的内涵,然后在此基础上,对构成审计环境的要素进行详细分析。
  • 成本战略分析及定位问题探析 下载全文
  • 第二次世界大战以后,尤其是进入80年代以来,企业的竞争日趋激烈,传统的成本管理体制在这种新形势下,逐渐显示出滞后的一面。随着科学技术的飞速发展,企业之间的竞争日趋激烈,传统的成本管理方法越来越难以适应企业的长远发展需求,如何分析企业的成本战略地位,如何进行成本战略定位日渐成为企业成本管理率先考虑的问题。本文试从成本战略分析入手,探讨企业应如何进行成本战略定位。
  • 集团公司财务管理 下载全文
  • 集团公司是企业集团的核心。企业集团是具有一定资产规模和收入规模并以资产为纽带而结成的企业集合体。企业集团是经济中的巨人。全国性的企业集团是中央财政收入的主要来源之一,地方性的企业集团在地方的经济总量中占有很重要的地位,是地方财政收入的主要来源。在企业集团中,集团公司既可以直接占用大量资产从事实质性生产经营(以产品经营为主),也可以不直接从事实质性生产经营而成为控股公司(以资本经营为主)。但无论是前者或是后者,集团公司的健康发展是企业集团良性发展的前提和基础,而企业集团的良性发展是一国经济发展和腾飞的基础,因而深刻地影响着一国的社会经济生活。在现实经济生活中,集团公司的健康发展对管理的依赖使得集团公司的组织管理模式倍受关注。财务管理在集团公司管理中具有举足轻重的地位。集团公司财务管理的目标是追求最大限度的资产增值和效益增长,并应采取集中与分散相结合的财务管理模式,重点是突出产权管理,其重心应落在对资金和投资的管理上。为此,集团公司需要合理设置集团总部、集团总部与成员企业以及成员企业之间的财务管理边界,并通过一定的管理通道来体现集团公司的财务管理意图,从而使得集团公司能对整个企业集团实施有效的财务管理。由此,集团公司的财务管理应分三个层次来把握。
  • 浅谈公允价值及其在我国的应用 下载全文
  • 历史成本会计计量模式自会计产生之日起就扮演着举足轻重的角色,直到现在,它仍为人们广泛应用。随着经济的发展,会计核算领域也不断出现新事物。上个世纪七十年代以来,由于衍生金融工具的不断创新,如何对衍生金融工具进行确认、计量、报告成为会计理论界和实务界关注的热点问题。历史成本会计计量模式对于这些新事物的计量所能提供的会计信息在决策相关性方面表现的很弱。人们对于另一种计量模式:公允价值,自然会抱有一定期待。FASB和AICPA等机构着手研究和制定有关公允价值的会计准则,到1998年为止已经颁布了与之相关的准则有9个之多。公允价值会计已经引起世界各国的关注,为了更好的认识它、利用它,有必要对公允价值会计的基本问题进行探讨。
  • 浅谈我国关于合并会计报表现行规定存在的几个问题 下载全文
  • 合并会计报表问题一直被认为是财务会计的三大难题之一。目前我国关于合并会计报表的规定主要是财政部1995年颁布的《合并会计报表暂行规定》(以下简称《暂行规定》)。这一规定对合并会计报表编制的要求、方法和信息披露进行了比较详细的规定,比较符合我国的实际情况。但是,这些规定对合并会计报表做出了一定的简并,如“合并价差”的运用,这是不符合会计惯例的;另外对一些重要事项也未做出原则性的规定,从而导致合并会计报表的编制既缺乏操作依据,又影响合并会计报表的信息质量,因而需要有更严密的有关合并会计报表的具体准则来加以规范。下面主要针对现行规定存在的几个问题加以分析。
  • 从博弈论看层出不穷的会计造假案 下载全文
  • 本文以“安然”、“世界通讯”、“施乐”及“安达信”等美国大型公司的会计造假案例为背景,从博奕论的角度阐述了会计造假的动因和可能,并提出了一点建议。
  • 浅谈网络审计模式 下载全文
  • 互联网作为网络经济的基础,正在改变着人类社会传统的工作方式、管理方式和生活方式,同时也极大的改变着传统的财会工作方式.其标志就是网络财务、电子商务、电子货币等的应用和发展。面对这种变化,审计工作面临严竣的挑战。实现从传统计算机审计到网络审计的飞跃,既是对以往传统计算机审计的时空观的又一次突破,又是网络经济时代的新发展和内在需求。网络审计必将开辟现代审计发展的崭新阶段。网络审计是审计学的理论、实务与计算机技术、网络技术、现代通信技术的结合,是计算机审计系统发展的高级阶段。在新的网络经济环境下,网络审计的模式将是什么样子的呢?下面从审计的客体和主体两方面进行讨论。
  • 会计账簿中有关金额的概念及界定 下载全文
  • 会计账簿是序时地、分类地、系统地记录经济业务的簿籍,登记账簿作为会计信息系统中的一个加工整理环节,其作用在于全面、系统地归纳积累会计资料;保护企业财产物资的安全和完整;为编制会计报表、分析经济活动提供依据。账簿记录以货币为主要计量单位,自然账簿的金额便成为账面记录的主要内容、本文试就账面成本、账面价值、账面余额和账面金额的概念及界定谈点看法。
  • 滥用会计政策、会计估计及其变更的审计和处理 下载全文
  • 《企业会计准则一会计政策、会计估计变更与会计差错更正》(以下简称《准则》)规定:“企业滥用会计政策、会计估计及其变更,应当作为重大会计差错予以更正”。这是《准则》2001年修订时唯一增补的内容。
  • 一次性事项的追溯调整 下载全文
  • 本文中的“一次性事项”,又称偶发性事项,是指在会计核算中,不是按周期发生也不是按周期进行会计处理的事项。而按周期发生或按周期进行会计处理的事项,则称为经常性事项。
  • 备抵法在债权审计中的运用 下载全文
  • 审计实践中,遇到不少企业逾期三年以上仍末收回的应收账款等债权(以下通称应收款项)既未核销,也没有全额计提坏账准备,或者虽然全额计了坏账准备,又因为“坏账准备”科目年终余额不得超过应收账款余额5‰的限制,而被按超过部分调增应纳税所得额征税,导致了会计核算与税收操作的不协调。笔者在审计实践中探索了一种以备抵法抵减应收款项总账科目余额的审计处理程序,比较顺妥的解决上述方方面面的矛盾,同时还避免了因逾期三年应收款项明细账户余额的存在而虚增企业的资产总额。现特介绍于下,供业内人士参考。
  • 浅析美国企业兼并中的免税重组问题 下载全文
  • 企业兼并是现代经济活动中非常重要的一种企业行为,它涉及到企业管理、财务会计、金融、投资和税务等众多的领域。由于兼并机制的复杂性和兼并企业性质的多样化,它给税收管理带来了新的挑战。许多企业利用兼并中的技巧,取得了大量的税收筹划利益,免税重组就是其中的一个重要的方法。
  • 提高上市公司会计信息质量的若干思考 下载全文
  • 证券市场是经济社会资源配置的重要场所和信息集散地。目前我国上市公司已逐渐进入稳步发展阶段,加入WTO后,我国证券市场将加速走向规范和成熟,其在市场经济建设过程中的地位和作用也将日益彰显,从而对上市公司会计信息质量提出了更高要求。而近几年来,我国证券市场上琼民源、PT红光、东方锅炉、大庆联谊、ST猴王、黎明股份及银广夏等一系列上市公司会计造假案件的频频曝光,已严重扰乱了资本市场秩序,损害了投资者的利益,极大挫伤了投资者的信心,并引发了空前的市场诚信危机。诚信是会计行业的灵魂和生命,它一旦成为会计领域的稀缺资源,会计信息的真实性、可靠性、公允性将无从谈起。重构会计市场诚信,遏制会计造假行为,提高上市公司会计信息质量已迫在眉睫。本文拟就如何提高我国上市公司会计信息质量进行初步探讨。
  • 中美融资租赁之比较分析 下载全文
  • 2001年1月18日,财政部正式发布了《企业会计准则——租赁》,对企业租赁行为的会计核算及相关信息披露进行了规范。为了加深对该准则的理解,本文拟就中美两国租赁会计准则中有关融资租赁的部分进行比较研究。
  • 美国会计准则委员会对QSPV问题的有关规定 下载全文
  • 在我国资产证券化刚刚开始,传统的法律和会计准则体系存在缺乏规范及准则模糊等缺陷,可能会制约资产证券化的蓬勃发展,因而学习并借鉴世界各国的经验,结合我国国情制定相应的准则,将有利于资产证券化的顺利实施。美国在1996年颁布的FASl25以及于2001年颁布的FASl40中,不仅在会计确认上实行金融合成法,即采取实质与形式并重,杜绝在会计确认上可能出现的界限模糊,而且在特殊目的载体(Special Purposed Vehicle,以下简称为SPV)问题上引入合格特殊目的载体QSPV,以规范SPV的运作,进一步保护广大投资者利益。所谓QSPV(Qualfying Special—Purpose Vehicle),即指一个通过严格认证的特殊目的载体,它的存在要受一系列严格条件的限制。它以自己的名义为特设实体的受益者持有转让资产、发行受益凭证、收集转让资产产生的现金收入、并对现金收入再投资、向受益人派发收入等。由于对QSPV从法律地位、活动范围、拥有资产、资产处置到决策能力等各个方面的严格限制,确保了销售的真实性(控制权的转移)、真实的破产隔离以及对发起人与SPV联合舞弊的阻止作用。这些规则是有利于我国资产证券化发展的。我们在本文中主要研究美国的FAS125以及FAS140对于QSPV的有关规定,希望对我国有关资产证券化的会计准则出台有所启示。
  • 对债券平价发行条件的商榷 下载全文
  • 现行财务管理教科书中,债券的发行价格是在考虑了票面利率与市场利率的关系,运用资金时间价值的公式确定的。一般认为,债券平价发行的前提条件为票面利率等于市场利率。
  • 浅谈联营法在企业购并中的应用 下载全文
  • 随着我国加入WTO,企业间的合作与竞争态势将空前发展。企业购并在盘活存量资产,优化资源配置等方面无疑将发挥重要作用。我国的会计准则制定机构也正在为企业购并的会计处理问题作积极准备。
  • 试论法务会计在我国的建立 下载全文
  • 法务会计的概念在l998年开始出现。l998年3月4日毕马威会计师事务所在香港召开的主题为“舞弊与法务会计”的研讨会上,把法务会计定义为“通过对财务技能的运用以及对未决问题的调查方法,将证据规则与此相结合的一种会计学科”。
  • 当前集体企业产权出售中的错误倾向亟待纠正 下载全文
  • 目前,在国有企业的改革取得了实质性的进展后,各地将深化集体企业的改制摆到了工作的重要位置,很多地方在对集体企业的产权制度进行改革时,首选了出售这种形式。可是从实际运作情况看,一些地方由于未进行规范操作,出现了如下一些偏差。
  • 企业破产案件中“隐性”违法行为透视 下载全文
  • 破产是债务人不能清偿到期债务时,由法院强制执行其全部财产。公平清偿给全体债权人的法律制度,它强调债的履行在债权人之间的公平。但在破产案件的司法实践中,这种公平原则却常常得不到遵守。违反这一原则的行为,除《中华人民共和国企业破产法(试行)》第三十五条列举的,破产企业在人民法院受理破产案件前六个月至破产宣告之日的期间内,有隐匿、私分或无偿转让财产;非正常压价现售财产;对原来没有财产担保的债务提供财产担保;对未到期的债务提前清偿;放弃自己的债权等六种较为明显外,其他的则隐蔽性较强,使用起来更“得心应手”,所以成了少数地方政府、债务企业实行地方保护主义、逃废债务的“杀手锏”。应引起司法部门、债权人的高度重视。
  • 业务数据导入系统设计方案 下载全文
  • 在信息技术日益发展的今天,数字化管理的方式被大多数企业采用。不同类型和规模的企业纷纷构架自己的财务信息系统,并利用它参与企业经营管理和决策。会计电算化软件市场呈现出十分繁荣活跃的景象。除用友、安易、金碟、新中大、金算盘等主流会计电算化软件公司外,同时还存在一些致力于发展我国财务管理软件的会计电算化软件公司,如珠海远光、万能、开思等,发展也十分迅速。
  • 论成本控制目标 下载全文
  • 目标在汉语中有“射击、攻击或寻求的对象和想要达到的境地及标准”两种含义,作为一种有意识的经济行为成本控制的目标,显然取后者之意。长期以来,人们一直认为成本控制的目标就是成本最小化,从而使成本控制活动趋于狭隘,成本控制效果大打折扣。本文力图重构成本控制目标,探讨适宜我国成本控制现状的控制形式。
  • 《电子财会》封面

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