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  • 《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》学习笔谈纪要 免费阅读 下载全文
  • 2015 年12 月8 日,中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》(以下简称《框架意见》)及《关于实行审计全覆盖的实施意见》(以下简称《实施意见》)等相关配套文件,这对于我国审计事业创新发展具有里程碑式的重要意义.为深入学习理解《框架意见》及《实施意见》等相关配套文件,进一步推动审计理论研究的新发展,南京审计大学组织从事审计科研的学者,专题学习和研讨了上述两个重要文件,从“党政同责、同责同审”、国家审计“革命”、党政同步审计、审计制度创新、审计全覆盖、审计独立性、审计职业化、审计能力建设等角度进行了全面解读和阐释,为深刻理解并实施有关文件提供了理论支撑.
  • 中国特色社会主义国家审计“革命”之路径 免费阅读 下载全文
  • 《框架意见》及相关配套文件蕴含的主要精神就是推动国家审计领域的变革,完善现行国家审计制度.中国特色社会主义国家审计是国家治理的“免疫系统”,要想发挥最大功效,必须让国家审计这一“抗体”能够快速准确地找到危害国家治理的各种“抗原”.中共十八届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》(以下简称《决定》)将全面深化改革作为现阶段中国最高国家决策.
  • 推进国家审计体系与审计能力现代化建设的时代宣言与建设蓝图 免费阅读 下载全文
  • 《框架意见》及相关配套文件对新时期完善我国国家审计制度做出了全面规划,对“十三五”乃至以后较长时期内国家审计发展做出了战略部署,它昭示着我国审计将跃上新的、更高的发展平台,是我国审计发展进程中具有里程碑意义的重大事件,描绘了推进国家审计体系与审计能力现代化的建设蓝图.笔者主要从以下八个相互联系、相互促进、相辅相成的层面作出诠释和解读.
  • 完善国家审计制度,加强对监督者的再监督 免费阅读 下载全文
  • 《框架意见》及相关配套文件是我国审计发展史上重要的里程碑,也是我国首次从国家治理高度对完善审计制度、保障依法独立行使审计监督权做出的总体部署和安排.其中,对审计机关-监督者实施监督是这次《框架意见》的新提法,是《框架意见》的一个亮点,更是审计制度的一项创举.1.对审计机关实施监督的深刻内涵.首先,《框架意见》首次提出对审计机关进行监督的问题.
  • 完善国家审计制度,强化上级审计机关对下级审计机关的领导 免费阅读 下载全文
  • 《框架意见》及相关配套文件以进一步完善国家审计制度为核心,明确了八项重大任务,下面仅就其中第二项任务“强化上级审计机关对下级审计机关的领导”谈谈理解与体会.1.丰富了审计法的相关内容,有助于进一步完善我国现行审计体制.众所周知,我国实行的是“行政型”国家审计体制,审计署设立在国务院下,由总理直接领导.
  • 实施审计全覆盖,强化审计监督力 免费阅读 下载全文
  • 《框架意见》及相关配套文件明确提出八大任务,首要任务就是实行审计全覆盖,为此要求加强审计资源统筹整合和创新审计技术方法,保障审计全覆盖的实施.仔细研读《框架意见》和《实施意见》,可以看出审计监督尤其是实行审计全覆盖是贯彻落实“四个全面”和牢固树立五大发展理念的具体体现,更是全面履行审计监督职责,发挥审计监督和保障作用的必然要求.实施审计全覆盖,提高审计监督力。
  • 完善审计结果运用机制,为审计效果奠定制度基础 免费阅读 下载全文
  • 《框架意见》及相关配套文件涉及完善我国政府审计体制的若干重大问题,下面就其中的完善审计结果运用机制谈些认识.审计结果运用措施的要义有以下几方面:第一,审计结果运用不只是审计机关的事,而是相关部门的共同职责,没有相关部门的共同行动,审计结果难以得到有效运用。
  • 《框架意见》明确国家审计体制改革的法律框架 免费阅读 下载全文
  • 《框架意见》不仅是对《决定》中关于国家审计制度完善的具体化,同时也为我国国家审计法律制度的进一步完善指明了方向,是我国国家审计制度构建的法律框架.1.进一步明确了国家审计监督权的调整对象.我国现行《宪法》第九十一条和《审计法》第二条的规定说明我国国家审计的监督范围主要是国家财政收支和基于国家财政收支而发生的财务收支.这样的调整对象在理论和实践两个层面都已经不适合需要.
  • 以体制改革提升审计独立性 免费阅读 下载全文
  • 《框架意见》中有很多内容关系到审计独立性,而提高审计独立性对于推动落实责任、透明、廉洁、公平和正义等原则和理念,发挥国家审计在国家治理中的“审计免疫”功能,维护国家经济安全、保障广大人民群众利益至关重要.但目前我国地方审计机关尤其是省级以下地方审计机关在独立性方面仍存在一些瑕疵,《框架意见》通过体制改革进一步完善了中国特色审计监督制度.从审计理论和审计实践的发展来看,影响审计机关独立性的因素包括:经费保障、独立行权、披露自主等,下面分别结合《框架意见》加以阐述.
  • 推进国家审计职业化建设 免费阅读 下载全文
  • 国家治理现代化要求国家审计实现公共资源全覆盖,履行“免疫系统”的预防、揭示和抵御功能,保障国家经济社会安全和人民群众的根本利益.在此背景下,国家审计人员的专业化水平无疑成为国家审计发挥国家治理功能的关键.《框架意见》明确提出“推进审计职业化建设”,其目的就是增强审计队伍的专业化水平.何谓审计职业化以及如何实现审计人员的职业化是亟待回答的问题.
  • 弘扬审计精神,推进法治进程 免费阅读 下载全文
  • 《框架意见》及相关配套文件是继2014年《工作意见》之后,党中央、国务院颁布的又一审计方面的重要文件,将极大地发挥法律是治国之重器,审计是治国的利器、法治尖刀的作用.当然,这是一种制度的顶层设计和安排,也是一种制度文化.审计精神是审计文化的高度浓缩,更是审计文化的核心内容。
  • 《实施意见》提出了大数据审计工作新模式 免费阅读 下载全文
  • 审计数据就是被审计数据和服务于审计的数据的集合.从广义上讲,与审计有关的数据都是审计数据.因此大数据时代,具体行业领域的审计数据往往也是大数据.它们有大数据Volume(数据体量大)、Variety(数据类型繁多)、Velocity(处理速度快)、Value(价值密度低)特点,且是目前无法在可承受的时间范围内用常规软件工具进行捕捉、管理和处理的数据集合.
  • 论建立乡镇政府审计机关的必要性--基于审计需求和审计主体的理论框架 免费阅读 下载全文
  • 以资源为基础的委托代理关系、激励不相容、信息不对称、环境不确定性,这些是主要的审计需求因素,独立性和审计成本是影响委托人构建或选择审计主体的主要因素.根据上述理论框架分析,乡镇政府各行政部门、乡镇直属事业单位、村居集体经济组织、乡镇集体经济企业、村居委员会这些组织对乡镇政府审计机关作为优先审计主体有着稳定和相当规模的需求,从独立性和成本效益原则两个视角,为了满足乡镇审计需求,组建乡镇政府审计机关是完全必要的.
  • 对外担保会影响审计费用与审计意见吗? 免费阅读 下载全文
  • 以2007-2013 年间沪深A 股上市公司为样本,考察公司对外担保的情况,并分析了上市公司当年对外担保对其审计费用和审计意见的影响.结果表明存在对外担保的公司会被收取更高的审计费用,且对外担保的规模越大,审计费用也越高;存在高风险担保的上市公司被出具非标准审计意见的概率相对较高.进一步研究发现,当上市公司为国有时,其对外担保事项影响审计费用的程度较之非国有企业更大;东部沿海地区上市公司相对于其他地区上市公司,其对外担保事项对审计费用的影响更大.
  • 经济责任审计治理权力“期权化”研究 免费阅读 下载全文
  • 在以公共选择理论和博弈论作为权力“期权化”的理论基础上,分析了权力“期权化”腐败查处率对社会公众的信号效应,指出公共权力是经济责任审计与权力“期权化”的契合点,进而提出通过由“事”到“人”、由“物”到“人”、由“人”到“事”的途径对党政领导干部进行在任、离任、任后经济责任审计,并公告经济责任审计结果,以压缩权力“期权化”空间,使领导干部不愿、不敢和不能权力“期权化”,从而规范党政领导干部的从政行为,发挥国家审计在经济社会健康运行的免疫系统功能.
  • 会计师事务所特征与公司并购绩效反应--来自中国上市公司的经验证据 免费阅读 下载全文
  • 通过实证检验事务所多维特征视角下的并购绩效反应,结果发现选聘匹配的事务所能够起到过滤并购风险以提升并购绩效的战略效能.在选聘标准方面,无论是本地并购还是异地并购,区位优势明显的本地事务所绩效提升效果更加显著;关联事务所尤其是目标企业关联事务所依靠信息距离、关系资源等优势改进服务效率;但事务所声誉并非绝对有效的选聘标准,企业更需关注其质控表现.
  • EVA考核提升了企业自主创新能力吗?--基于管理者风险特质及行业性质视角的研究 免费阅读 下载全文
  • 经济增加值(EVA)考核是国资委引导企业转型发展中的一项重要制度安排,本文利用国有上市公司的数据,实证检验了EVA 考核对企业自主创新能力的影响,并进一步讨论了管理者风险特质的调节作用和影响结果的行业差异.研究发现EVA 考核的实施能显著提升企业自主创新能力;管理者风险特质对EVA 考核与企业自主创新投入水平的关系存在正向调节作用;EVA 考核对企业自主创新能力的影响存在显著的行业差异.本文的研究深化和丰富了EVA 考核的经济后果研究,为EVA 考核的深入广泛推行提供了经验证据支持,同时也给予EVA 考核的差异化设计及有效实践一定的启示.
  • 环境成本视角下生态污染补偿标准确定的博弈机理研究 免费阅读 下载全文
  • 生态环境问题已成为阻碍社会可持续发展的瓶颈,为此通过建立生态保护的污染补偿机制解决此问题备受各方关注,其关键是补偿标准的确定和外部成本内部化机理的建立,既能使补偿各方顾及各方利益,又能体现补偿标准的公平和合理.本文以我国工业行业生态污染补偿标准确定为研究对象,基于环境成本视角量化重污染行业和非重污染行业的补偿上下限,运用博弈逐步缩小区间,确定具体补偿标准.研究表明,博弈基础上达成的最终补偿标准能提升资源配置公平和效率,并进而推动生态污染补偿机制的市场化.
  • 货币政策、会计稳健性与融资约束 免费阅读 下载全文
  • 以2004-2011 年沪深A 股上市公司为研究对象,采用现金现金流敏感性模型研究了货币政策、会计稳健性对企业融资约束的影响效应,并从产权性质分析了二者作用机制的差别.研究发现首先,货币紧缩政策加剧了企业面临的融资约束,稳健的会计政策有助于缓解企业的融资约束;其次,稳健的会计政策可以削弱货币紧缩政策对企业融资约束的不利影响;进一步的研究发现,货币紧缩政策对非国有企业融资约束的影响更显著,会计稳健性对货币政策不利影响的缓解效应在非国有企业中也更加显著.
  • 供应商关系与企业现金持有--来自中国制造业上市公司的经验证据 免费阅读 下载全文
  • 供应链竞争环境下,供应商-客户关系是把“双刃剑”,企业可以通过积极的理财政策加以应对.本文基于买方的视角,理论分析与实证考察了供应商关系对企业现金持有政策的影响及其具体作用机理.研究发现,随着供应商关系紧密程度的增加,企业将持有较多的现金,且主要基于关系承诺动机,而非预防动机.相比市场地位较高企业和政府控股企业,供应商关系更能激发市场地位较低企业和非政府控股企业的关系承诺动机进而使其持有更多的现金.
  • 中国生态文明及其区域差异研究--基于强可持续视角 免费阅读 下载全文
  • 引入强可持续发展理论,构建中国生态文明评价体系,采用改进后的纵横向拉开档次方法刻画1997-2012 年中国生态文明现状,总结其演进规律,并引入泰尔指数进行区域比较研究,揭示区域差异的驱动因素.研究显示中国生态文明整体水平呈稳步上升趋势,东部生态文明整体水平最高,西部次之,东北、中部生态文明指数较低;中国生态文明泰尔指数呈连续上升趋势,说明各省生态文明差异在不断地扩大,而区域间差异是总差异的主要影响因素.
  • 京津冀城市群财政支出效率研究 免费阅读 下载全文
  • 运用超效率DEA 方法测度了京津冀城市群10 个城市2003-2013 年的财政支出效率值,接着利用Malmquist 指数对财政支出效率进行了动态研究,最后通过面板数据Tobit 模型分析财政支出效率的影响因素.结果表明,京津冀城市群的财政支出效率整体较高,其中北京市财政支出效率要明显高于其他城市,技术进步衰退是阻碍京津冀地区财政支出效率提高的主要因素,经济发展水平对财政支出产生并不显著的负向影响,引进外资水平与财政支出效率呈显著负相关的关系,人均预算内财政收入、人口密度和受教育程度对财政支出效率产生显著的正向影响.
  • 风险投资参与是否影响企业纳税筹划的积极性?--基于中国资本市场的经验证据 免费阅读 下载全文
  • 以2008-2011 年中小板和创业板有风险投资机构持股的上市企业IPO 当年及之后两年的数据为样本,对风险投资参与和公司纳税筹划的相关性进行了实证检验.结果显示在考虑了内生性问题的情况下,风险投资参与以及风险投资机构持股比例高的企业,纳税筹划积极性更高,说明我国资本市场上风险投资具有的“有效监督说”假设并不成立;将风险投资机构成立时间、管理资本、已投资企业数、已完成IPO 个数和IPO 金额刻画为风险投资机构的声誉基础上后发现,风险投资机构声誉对抑制被投资上市公司税收筹划具有积极作用.
  • 银行高管薪酬具有风险敏感性吗?--来自中国上市银行的经验证据 免费阅读 下载全文
  • 基于我国经济转型期的特殊背景,运用2001-2012 年间我国上市银行的数据,从银行风险承担角度检验了银行高管薪酬是否具有风险敏感性.研究结果表明,高管薪酬与风险承担间具有显著负相关关系,即风险承担对银行高管薪酬具有约束作用,也意味着我国上市银行的高管薪酬具有风险敏感性.进一步研究显示董事会会议次数和独立董事规模未能对高管薪酬风险敏感性产生显著性影响,而董事会规模与风险承担对高管薪酬的约束表现出显著的相互替代关系,但这种替代关系仅体现在非国有控股银行中;另外,相对于非国有控股银行,高管薪酬风险敏感性在国有控股银行中显得更加显著,表明国有控股银行更加注重银行经营风险的控制.
  • 投稿须知 免费阅读 下载全文
  • 1.来稿字数一般不低于10000字.2.请投稿者通过本刊“网上投稿系统”投稿,具体路径为“南京审计学院校园网首页(http://www.nau.edu.cn/)-科学研究-学术刊物-审计与经济研究-作者登录”.3.本刊实行专家双向匿名审稿制度,请投稿者将个人简介、联系方式等信息写在另一文档中作为附件上传.
  • 《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》学习笔谈纪要(王家新;晏维龙)
    中国特色社会主义国家审计“革命”之路径(晏维龙)
    推进国家审计体系与审计能力现代化建设的时代宣言与建设蓝图(尹平)
    完善国家审计制度,加强对监督者的再监督(王会金)
    完善国家审计制度,强化上级审计机关对下级审计机关的领导(时现)
    实施审计全覆盖,强化审计监督力(裴育)
    完善审计结果运用机制,为审计效果奠定制度基础(郑石桥)
    《框架意见》明确国家审计体制改革的法律框架(程乃胜)
    以体制改革提升审计独立性(黄溶冰)
    推进国家审计职业化建设(陈骏)
    弘扬审计精神,推进法治进程(肖建新)
    《实施意见》提出了大数据审计工作新模式(杨国为)
    论建立乡镇政府审计机关的必要性--基于审计需求和审计主体的理论框架(王家新;郑石桥;吕君杰;张耀中)
    对外担保会影响审计费用与审计意见吗?(李嘉明;杨帆)
    经济责任审计治理权力“期权化”研究(李笑雪)
    会计师事务所特征与公司并购绩效反应--来自中国上市公司的经验证据(李彬;潘爱玲)
    EVA考核提升了企业自主创新能力吗?--基于管理者风险特质及行业性质视角的研究(池国华[1,2];杨金;张彬)
    环境成本视角下生态污染补偿标准确定的博弈机理研究(袁广达;吴杰)
    货币政策、会计稳健性与融资约束(李连军;戴经纬)
    供应商关系与企业现金持有--来自中国制造业上市公司的经验证据(王勇;刘志远)
    中国生态文明及其区域差异研究--基于强可持续视角(袁晓玲;景行军;李政大)
    京津冀城市群财政支出效率研究(孙群力;罗艳;陈平)
    风险投资参与是否影响企业纳税筹划的积极性?--基于中国资本市场的经验证据(吴斌;施瑶)
    银行高管薪酬具有风险敏感性吗?--来自中国上市银行的经验证据(吴成颂;王浩然;张鹏)
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