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  • 《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》学习笔谈摘要
  • 为保障审计机关依法独立行使审计监督权,更好发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用,2015年12月8日,中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》(以下简称《框架意见》)及配套文件。为深入学习理解《框架意见》,提高审计理论研究的针对性和有效性,编辑部特邀请了6位长期从事审计理论研究的专家畅谈学习《框架意见》的体会。现摘要将其刊登出来,供参考。
  • 关于审计机关环境审计定位的思考
  • 生态文明建设需要加强环境监督,而要进行有效的环境监督,审计机关和各相关政府部门就必须分工合作,因此,这些部门要明确各自的监督定位以防止重复监督和监督缺位。审计机关进行的环境审计与其他政府行政部门进行环境监督有着本质的差异:审计机关进行的环境审计属于经济监督,而不是行政监督和技术监督;审计机关进行的环境审计是监督审计对象受托环境责任履行情况的一种独立的经济监督,而不是一种基于管理职能需要进行的监督;再次,审计机关进行的环境审计,在审计内容的范围上具有宏微融合性,在审计的方法上具有会计性。只有对审计机关环境审计进行明确定位,才能更好发挥其功能。
  • 政策措施落实情况审计的重点和方法探讨
  • 政策措施落实情况审计是当前国家审计工作的重中之重,是审计机关充分发挥国家治理基石作用的重要途径。本文从政策措施落实情况审计的内涵出发,提出应通过自上而下审计以推动政令畅通,通过增进政策透明度以提高审计有效性,通过纠偏和增加政策契合度以提高政策落实效力。审计中应对与经济政策不协调不适用的问题、政策执行的载体及其效果、政策协调性和政策适用性等方面的情况予以重点关注,用把握经济规律与评价政府政策干预相结合的思维、用扩展经济运行空间与提升市场参与主体信心相结合的基调、用改善外部环境和政策导向的方法、用精算政策加减法、用贯彻政策全周期与实行多维评估机制相结合的角度等审计方法指导相关审计实践。
  • “三维”视角下政策措施落实情况跟踪审计分析
  • 在推进政策跟踪审计制度化和常态化过程中,审计思维、审计管理、审计资源等与审计现实需求不衔接、不协调的问题逐渐显露。山东省淄博市审计局严密组织实施政策跟踪审计,创造性地从“三维”视角,将“农村饮水安全”这项政策从形式、事实、价值三个维度加以考量,在审查该项政策的贯彻部署、执行落实、资金绩效、政策目标和社会价值的实现方面做了有益的探索。本文仅通过先行先试的工作实践和问题应对,谋求以点的突破服务政策跟踪审计的整体推进。
  • 国家审计职业化的内涵、障碍和途径
  • 【摘要】国家审计职业化是我国国家审计事业发展与成熟的必然结果和重要标志,也是实现国家治理体系和治理能力现代化以及依宪治政和依法治国的必然要求与题中之义。国家审计职业化是一个因循特定进路、通过一定方式、使国家审计队伍逐步成长为一个拥有共同审计知识结构、独特审计思维方式、规范审计工作程序、完备审计方法体系、鲜明审计职业特点和坚定审计职业信仰的相对稳定的职业群体的过程。尽管目前在文化意识、管理体制、保监机制、人员素质和队伍结构等方面尚存在一些障碍,但是,只要在顶层设计和制度建设上下功夫,实现国家审计职业化是完全可能的。这些制度至少应该包括职业准入、职业培训、职业保障、职业考核和职业退出等具体制度。
  • 审计职业化专题研讨会综述
  • 中国审计学会于2015年12月11日在北京召开审计职业化专题研讨会。来自审计署机关相关单位、特派办,地方审计机关的论文作者或主要执笔人共计10余人参加了研讨会。与会代表围绕审计职业化的内涵和要求,如何开展审计职业化建设,国外审计职业化经验做法及其借鉴,新形势下推行审计职业化建设应采取的措施等方面进行了深入研讨。现将研讨会的主要观点综述如下:
  • 电子政务工程项目绩效审计中功效系数法的应用实践
  • 近年来,我国电子政务工程项目发展迅速,为了对项目建设中财政资金使用的有效性进行监管,我国相关部门先后出台了多项规章制度,明确指出要加强电子政务工程项目建设资金的审计监督和实施效果评估,揭示项目建设中信息不安全、不可靠、不共享和投资不经济等问题。本文运用功效系数法对H省电子政务工程项目进行了绩效审计探索,按照功效系数法的绩效评价步骤,构造三层具有代表性的评估指标体系;在审计分析业务资料的基础上,对指标进行打分;最后运用该评价模型得出绩效审计的总分值。该绩效审计方法易于理解,方便操作,能将定性和定量的方法结合起来,高效客观地评价出电子政务工程项目的绩效情况,促进审计引导“电子”与“政务”结合,推动政府职能转变。
  • 国家审计在地方政府性债务风险管理中的功能认知分析
  • 审计功能是指审计在经济社会运行中所表现出来的能力和功效。政府性债务风险的预警与控制是世界性重大课题。国家审计参与地方政府性债务风险管理具有独立性、专业性和权威性的优势。本文首先简要介绍了地方政府性债务风险管理的目标和环节,其次,在理论分析和问卷调查基础上,对国家审计在地方政府性债务风险管理中的功能进行了分析。作者认为,国家审计在地方政府性债务风险管理中具有信息甄别和风险预警两方面的重要功能。其中在信息甄别的三个功能中,数据获取和数据分析最为重要;在风险预警的四个功能中,风险识别和风险评估最为重要。
  • 基于AHP和熵权的信息系统审计风险评估研究与实证分析
  • 当前,我国信息系统安全问题受到广泛关注,其安全性、机密性受到挑战,这对信息系统审计工作提出更高的要求。与传统审计相比,信息系统审计的对象更为抽象,程序更为复杂,致使其面临着巨大的风险,如何科学评估信息系统审计风险成为了IS审计主体亟待解决的问题。本文以“信息系统审计风险”为切入点,以“AHP”与“熵权”为关键方法,结合信息系统审计的运行环境,构建了“既定风险估值下”信息系统审计风险的评估模型与“不同风险等级下”信息系统审计风险的评估模型,并在实证分析的基础上,提出了信息系统审计风险评估的启示与建议,旨在为IS审计主体实现对审计风险的有效管理提供理论借鉴。
  • “非清洁”内控审计意见的市场反应充分吗?
  • 2010年以来,我国上市公司普遍开展内部控制审计。本文基于2011-2013年间的数据,我们发现,当上市公司的财务报表审计收到“清洁”意见、而内控审计收到“非清洁”意见时,仍伴随着当期和未来一期显著更高的欺诈性财务报表重大错报概率。然而,对于仅仅在内控审计中收到了“非清洁”意见的公司,投资者并没有在该信息公告日附近作出显著的负反应,这与投资者对“非清洁”财报审计意见的显著负反应形成了鲜明对比。该证据意味着在目前阶段,我国股票市场投资者对“非清洁”内控审计意见的反应尚不充分。我们的证据拓展了关于内控审计结果的市场认知的学术文献,并对市场参与者如何理解内控审计意见具有现实含义。
  • 整合模式下两类审计收费之间的交叉补贴——知识溢出效应还是规模经济效应?
  • 【摘要】在将内部控制审计与财务报表审计相结合的整合审计模式下,内部控制审计收费与财务报表审计收费之间的交叉补贴可能存在两种情形:根据知识溢出效应,由同一家会计师事务所实施两种审计,可以相互利用审计过程中获得的知识,彼此验证审计结果,提供高质量的服务,收取高额的溢价,两者呈正相关关系;依据规模经济效应,两种审计过程中可以相互利用彼此的工作,提高审计效率,节约审计成本,降低审计收费,两者呈负相关关系。以2011-2013年沪深两市主板分开披露内部控制审计收费与财务报表审计收费的A股上市公司为研究样本,探究两类审计收费之间的交叉补贴关系,并据此检验知识溢出效应和规模经济效应哪一个更具解释力。实证研究发现内部控制审计收费与财务报表审计收费之间存在显著的双向正相关关系,这说明知识溢出效应起到了主导作用。
  • 不可核实的商誉减值测试估计与审计费用
  • 为了与国际会计准则趋同,我国2006年颁布的《企业会计准则》取消了对商誉进行摊销的做法,改为至少在每年年末进行减值测试。商誉减值测试是一种不可核实的估计,探索实施这种强行规定时是否由于不可核实的估计需要更多的工作量以及带来审计风险使得审计费用上升具有现实意义。我们以2007--2014年度A股上市公司为样本,实证分析商誉减值测试的不可核实性是否会导致审计费用的上升。实证结果显示,相对于没有商誉的公司,有商誉的公司审计费用明显上升,并且在那些确实计提了不可核实的商誉减值估计损失公司中,其审计费用增加的更多。另外还发现公司治理在不可核实的商誉减值测试估计中影响审计费用。
  • 法律风险、执业经验与审计质量
  • 基于我国会计师事务所2010年以来陆续从有限责任公司制向特殊普通合伙制转变的制度背景,利用2009--2014年中国A股上市公司数据研究了事务所转制对审计经验与审计质量之间关系的调节作用,研究发现事务所转制强化了审计经验对审计质量的正向影响。这表明由事务所转制引起的法律风险提升有效地约束了注册会计师个人行为,促使其更加积极地利用经验积累来提高审计质量;同时也表明,注册会计师对其审计经验的利用程度可能是法律风险对审计质量产生影响的具体路径之一。针对以往审计经验与审计质量影响关系文献不一致的研究结论,我们从法律风险的角度提供了一个可能的解释,并验证了事务所转制对促进审计质量提高的积极意义。
  • 独立董事主动辞职、内部控制重大缺陷及非标审计意见——来自中国上市公司的经验证据
  • 独立董事主动辞职行为往往表明公司内部控制存在重大缺陷,而内控有重大缺陷的公司被出具非标审计意见的概率会增加。因此,考察独立董事主动辞职行为的信号传递作用对加强市场监管有重要意义。中国A股上市公司2011--2013年独立董事辞职的数据表明:独立董事主动辞职与公司内部控制重大缺陷显著正相关,独立董事主动辞职的公司当年收到非标准审计意见的可能性会显著提高,这说明独立董事的主动辞职行为确实传递了公司内部控制存在重大缺陷的信号;进一步研究发现这种信号的强弱会因辞职独立董事的年龄不同而存在显著差异,年轻独立董事主动辞职行为传递了公司内部控制重大缺陷更为强烈的信号,公司收到非标准审计意见的概率会更高。
  • 内部审计、治理机制互动与公司价值——基于上市公司问卷调查数据的研究
  • 本文从内部审计与其他治理主体互动的视角,检验了内部审计的价值增值作用。通过构建以独立性、专业胜任能力以及资源投入等多维度衡量的内部审计质量指标,发现内部审计质量与公司价值呈显著正相关关系。进一步考察其他治理机制(董事会、管理层与外部审计)的影响,结果发现,当董事长或总经理对内部审计的重视程度较高,或外部审计质量较高时,内部审计质量能够显著促进公司价值;反之,其对公司价值的促进作用并不明显。研究表明,内部审计具有重要的价值增值作用,同时,与其他治理机制的良性互动,有助于充分发挥内部审计对公司价值的促进作用。
  • 中国审计学会2015年工作情况和2016年主要工作安排
  • 一、2015年主要工作情况 2015年,中国审计学会在审计署党组的领导下,认真贯彻党的十八大,十八届三中、四中、五中全会精神,《国务院关于加强审计工作的意见》要求,以中国特色社会主义理论体系为指导,深入贯彻落实“四个全面”战略布局和要求,围绕审计工作中心,认真组织开展审计理论研究和交流,大力推动理论创新和研究成果转化,努力繁荣中国特色社会主义审计理论研究,为充分发挥审计在国家治理中的基石和重要保障作用提供智力支持。主要完成了以下几个方面的工作:
  • 《审计研究》封面

    主办单位:中国审计学会

    主  编:刘英来

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