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中小企业税务筹划风险的规避措施研究


□ 姬彦丽

内蒙古财经大学职业学院 呼和浩特010051

摘 要:

市场经济的发展业已突破地域与时间的局限,获得了极为强劲的发展动力,这就要求中小企业必须要按照市场经济发展的要求,积极采取有效的措施,在这一过程中,中小企业的资金问题,以及由此所导致的融资问题成为每一位中小企业管理者必须面对的问题。中小企业一般会采取税收筹划的方式来推进自己经济效益的提升,适度的税收筹划会促进中小企业较好的配置自己的所掌控的资源,从而使得中小企业规避面临的各种风险。

  姬彦丽

  (内蒙古财经大学职业学院,呼和浩特010051)

  摘要:市场经济的发展业已突破地域与时间的局限,获得了极为强劲的发展动力,这就要求中小企业必须要按照市场经济发展的要求,积极采取有效的措施,在这一过程中,中小企业的资金问题,以及由此所导致的融资问题成为每一位中小企业管理者必须面对的问题。中小企业一般会采取税收筹划的方式来推进自己经济效益的提升,适度的税收筹划会促进中小企业较好的配置自己的所掌控的资源,从而使得中小企业规避面临的各种风险。

  关键词:新税法;中小企业;税收筹划

  中图分类号:F239文献标志码:A文章编号:1000-8772(2015)34-0165-02

  税收筹划对于中小企业的财务管理具有十分重要的作用,在新税法环境下,中小企业必须要对自己当前财务实际状况予以分析,从而促进中小企业财务管理的规范化与健康化的运作。

  一、中小企业税收筹划的意义

  (一)对高新中小企业扶持

  高新中小企业最富有活力,从其生产经营的项目、发展的潜力,以及对社会的贡献度等层面来说,都是其他传统型中小企业所无法企及的,据此来说,通过实施着实有效的税收筹划,就会大大降低高新中小企业的税负,从而使之节约大量的资金来促进自己的市场竞争活动,据此而言,税收筹划对高新中小企业的扶持作用十分明显。

  (二)促进中小企业人员就业

  税收筹划对中小企业的财务管理作用显著,从下面两个方面予以分析。一方面,通过税收筹划可以使中小企业清晰认识到自己当前财务实际状况,这就为中小企业的进一步发展提供强有力的财务保障;另一方面则是要使得中小企业各项财务管理行为与国家相关法规相契合,从而使中小企业财务管理行为更加规范,并逐渐步入法治化发展轨道。从以上的分析来说,建构起可持续发展的财务体系,就会为中小企业规模与综合竞争的实力的提高夯实基础,在这一过程中,中小企业人员就业数量与质量就会得到充足资金支持。

  (三)鼓励中小企业规模化发展

  中小企业税收筹划的最为直接的目的就是要通过节约税收的方式来促进中小企业资金的节约,对于中小企业规模化发展来说十分重要,中小企业基于其资金基础薄弱、融资渠道狭窄等方面的原因而产生对资金的更加迫切的要求,科学化的税收筹划就使得这一愿望得到满足,科学化的税收筹划表现出规范性、制度性与严密性的特点,从而促进中小企业规模化有效发展,从长远上看,当前中小企业的税收筹划是与自身的既定目标密切相关的,中小企业的发展必然会在健康的税收筹划的基础上实现财务管理的健康发展,进而推动中小企业的各项目标的达成。

  二、中小企业税务筹划风险规避的原则

  (一)过程控制原则

  所谓的过程控制原则,即是指在实施中小企业税务筹划的时候,狠抓事前、事中两个阶段,事前控制要做好风险分析与评估,始终控制要做好税务筹划过程中的监管。同时也不能忽视事后审计,着力于经济效益、管理、工程项目预(决)算等领域的事后审计可以起到“亡羊补牢”的作用,将税务筹划风险消灭在萌芽状态;

  (二)主动控制原则

  财务内控体系是为了防止中小企业财务与预算相背离的一个主动预警的体系,在税务筹划中起到了至关重要的保障作用,可以对可能发生的税务筹划风险进行及时预测、主动纠错的手段,从而达到降低税务筹划风险的实效。具体来说,中小企业在财务收支上要制定操作性强的税务筹划监控制度,对于项目资金的需求做出与新税法要求相衔接的安排与合理的调度,同时要优化资金结构,减少资金闲置量、缩短资金回收周期,提高中小企业信用度。

  三、中小企业税务筹划风险规避的措施

  中小企业的税收筹划在其归属上应该属于中小企业理财的范畴,这就使之受制于中小企业财务管理的目标,其最终目的也是非常明显的,即必须要在规避风险的基础上实现中小企业经济效益与股东收益的“双丰收”,基于此,就要在中小企业的财务管理中优化税收筹划的方式。

  (一)以“权责发生制”作为基本原则,规范税务筹划

  税务筹划在实践的过程中,必须要涉及到新会计准则与税法这两个因素。这两个因素因为归属于不同的系统,就使得二者会影响到税务筹划的实践,为规避税务筹划的风险,就应该以“权责发生制”作为基本原则,“权责发生制”这一原则会为新会计准则规范会计核算行为提供基础,使之要采取诸如应收、应付、待摊、预提等方式来实施相应的财务管理,当然,“权责发生制”这一原还会对中小企业实施税收筹划产生一定的影响,在实施税收筹划实践中,中小企业要将本期费用权责提高与本期收入的权责降低为基础,在相关法规许可的范围内致力于减少本期应纳税所得的额度,值得关注的是,中小企业还应该缩减递延资产列支,使之不会给应纳税所得额度的冲减造成负面影响。

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