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基于“免疫系统”理论的内部审计增值模型研究


□ 韩正民

苏州经贸职业技术学院 苏州215021

摘 要:

本文在对“免疫系统”作用机理、内部审计“免疫”功能、内部审计增值途径深入研究的基础上,构建起内部审计增值的量化模型。

  韩正民 HAN Zheng-min

  (苏州经贸职业技术学院,苏州 215021)

  (Suzhou Institute of Trade & Commerce,Suzhou 215021,China)

  摘要: 本文在对“免疫系统”作用机理、内部审计“免疫”功能、内部审计增值途径深入研究的基础上,构建起内部审计增值的量化模型。

  Abstract: Based on research of the mechanism of "immune system", the immune function of internal audit, the value-added ways of the internal audit, this paper builds a quantitative model of the value-added internal audit.

  关键词: 免疫系统;内部审计;审计增值;量化模型

  Key words: immune system;internal audit;value-added auditing;quantitative model

  中图分类号:F239.45 文献标识码:A 文章编号:1006-4311(2014)34-0160-02

  作者简介:韩正民(1977-),男,江苏丰县人,副教授,研究方向为财务管理。

  0 引言

  2007年12月26日,中华人民共和国审计署审计长刘家义在全国审计工作会议上首次提出审计是经济运行的“免疫系统”。2008年3月在中国审计学会五届三次理事会暨第二次理事论坛上,刘家义审计长进一步全面、系统地阐述了审计“免疫系统”理论。

  1 “免疫系统”的作用机理

  人体在日常生活中,不断受到病毒和其它病原体的侵袭。人体之所以能够保持健康,完全依赖于人体免疫系统的功能。免疫系统的作用机理是从发现病毒到消灭病毒,直至产生抗体的整个过程。根据现代免疫学研究成果,人体免疫系统具有免疫监视、免疫自稳和免疫防御三大功能。

  1.1 免疫监视——识别病毒 免疫监视功能,是指机体具有的能识别自己(自体物质)和异己(非自体物质)的生理机能。免疫系统在识别“自己”和“异己”的过程中,可以发现病毒等有害物质。免疫系统能够识别病毒等有害物质,是消灭有害物质,从而保证机体免受侵害的前提。

  1.2 免疫自稳——消灭病毒 免疫自稳功能,是指机体调动体内各种资源与病毒等有害物质进行斗争,消灭病毒等有害物质,并将病毒等有害物质运出体外,同时修补受损器官和组织,使其恢复原来的功能,以维持自身内环境稳定的生理机能。

  1.3 免疫防御——产生抗体 免疫防御功能,是指机体在病毒等有害物质的刺激下,免疫细胞对病原体产生抗体,以防止外来病原体入侵的生理机能。抗体是可以与相应抗原发生特异性结合的免疫球蛋白,可以使抗原失去活力,从而保证机体免受再次侵害。免疫系统的作用机理,可用图1表示。

  2 内部审计的“免疫”功能

  

  内部审计的“免疫”功能主要表现在审计监督、审计查处和审计预防三个方面。

  2.1 审计监督——发现问题 内部审计机构在履行经济监督职能的过程中,通过搜集和分析组织的各类经济信息,对经济活动的真实性、合法性和有效性进行评价,从而发现经济组织在经济活动中是否存在错误、舞弊和其它违规违法问题。

  2.2 审计查处——处理问题 内部审计机构对发现的违规违法行为,有权向领导机构或上级机关进行反映,根据权限对直接责任人进行处理、处罚,或向上级审计机构或者审计机关反映,由上级审计机关运用各种资源及时进行查处。

  2.3 审计预防——完善治理 内部审计机构在发现问题和处理问题的同时,要对产生问题的原因进行分析研究,并从管理制度、体制机制方面提出改进的建议,从而促进相关管理制度、工作机制的完善,达到杜绝类似问题的再次发生的目的。内部审计的“免疫”功能,可用图2表示。

  3 内部审计的增值途径

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