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减税空间还有多大


□ 章丹

摘 要:

一段时间来,社会各界呼吁减税的声音不断出现;民众因物价上涨、生活压力加大而呼吁减税;企业因外部环境恶化、经营困难而呼吁减税;学者们则基于近几年财政收入高增长的事实,认为目前国内税负过高而呼吁减税。一时间,似乎减税成为了神奇的“金箍棒”,一经使出,就可以挽救解决当前经济运行中所有的问题。在我国当前财政收入增长趋缓、并将进入下行通道、财政支出压力持续加大的前提下,我们必须要有一个清醒的头脑,应该审慎分析我国目前是否存在进一步全面减税的空间。


  一段时间来,社会各界呼吁减税的声音不断出现;民众因物价上涨、生活压力加大而呼吁减税;企业因外部环境恶化、经营困难而呼吁减税;学者们则基于近几年财政收入高增长的事实,认为目前国内税负过高而呼吁减税。一时间,似乎减税成为了神奇的“金箍棒”,一经使出,就可以挽救解决当前经济运行中所有的问题。在我国当前财政收入增长趋缓、并将进入下行通道、财政支出压力持续加大的前提下,我们必须要有一个清醒的头脑,应该审慎分析我国目前是否存在进一步全面减税的空间。
  
  政府已经减了哪些税
  
  自2004年我国启动新一轮税制改革以来,各项支持经济发展、改善民生的减税政策次第出台。特别是今年为应对本轮全球性金融危机对我国经济带来的负面影响,政府出台了一系列减税政策,涉及税种多,受益人群广,减税金额大。可以说,近些年来,减税一直在中国稳步推进。具体的减税措施有:
  全面取消农业税在2004年开始进行农业税减免试点的基础上,我国从2006年1月1日起全面取消农业税。与农村税费改革前的1999年相比,农民每年减负总额超过1000亿元,人均减负120元左右。
  
  提高工资薪金个人所得税免征额在2006年的调整的基础上,2007年再次修改《中华人民共和国个人所得税法》,从2008年3月1日起将工薪所得费用扣除标准从每月1600元提高到每月2000元。
  免征储蓄存款利息所得税从2007年8月15日起,居民储蓄存款利息所得税税率由20%下调到5%,从2008年10月9日起,对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。
  统一内外资企业所得税,降低企业所得税税率2007年《中华人民共和国企业所得税暂行条例》与《外商投资企业和国外企业所得税法》合并,新的《中华人民共和国企业所得税法》于2008年1月1日起正式施行。新的企业所得税法规定一般企业所得税的税率为25%,这使得基准税率下降了8个百分点,所得税负由中等偏上转向中等偏下。同时,对符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。对国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。
  调整证券交易印花税政策,对证券交易结算资金利息所得免征个人所得税从2008年4月24日起,证券交易印花税税率由3‰下调至1‰。2008年9月19日起,对股票交易印花税政策再次进行调整,由现行双边征收改为向出让方单边征收。从2008年10月9日起,对证券市场个人投资者取得的证券交易结算资金利息所得,比照储蓄存款利息所得,暂免征收个人所得税,即对证券市场个人投资者的证券交易结算资金在2008年10月9日后(含10月9日)孳生的利息所得,暂免征收个人所得税。
  提高出口退税率 为缓解纺织企业的困难,稳定出口,保障就业,2008年8月1日起将部分纺织品、服装的出口退税率由11%提高到13%,部分竹制品的出口退税率提高到11%。2008年11月1日起,再次上调3486项商品的出口退税率。调整的商品数量约占中国海关税则中全部商品总数的25.8%。部分纺织品、服装、玩具等劳动密集型商品的出口退税率提高到14%,抗艾滋病药物等高技术含量、高附加值商品的出口退税率提高至9%到13%不等。从2008年12月1日起,进一步提高部分劳动密集型产品、机电产品和其他受影响较大产品等3770项商品的出口退税率,并取消部分钢材、化工品和粮食的出口关税,降低部分化肥、氮肥等产品的出口关税。
  实施支持抗震救灾和灾后恢复重建的税收扶持政策为了支持受灾地区做好抗震救灾及灾后重建工作,财政部、国家税务总局和海关总署接连下发通知,对受灾地区的企业所得税、个人所得税、营业税、房产税、契税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、印花税、车船税、进出口税收等税收给予减免。
  自2008年7月1日起,对受灾严重地区的所有行业(国家限制发展的特定行业除外)实行增值税扩大抵扣范围政策,允许企业新购进机器设备所含的增值税进项税额予以抵扣。
  对个人首次购买普通住房免征印花税、土地增值税和减征契税从2008年11月1日起,对个人首次购买90平方米及以下普通住房的,契税税率由3%下调到1%;对个人销售或购买住房暂免征收印花税;对个人销售住房暂免征收土地增值税。
  据测算,去年印花税两次调整后2008年全年预计将减收印花税1000亿元左右;个人所得税调整后将减少税收收入约300亿元;核电企业电力产品增值税先征后退政策预计2008年将减少税收收入20亿元左右;落实抗震救灾和灾后重建的税收优惠政策初步估算将减少税收收入150亿元左右;三次调高出口退税率增加退税规模2008年169亿元,2009年900亿元左右;取消或降低出口关税减收150亿元左右。
  此外,廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收优惠政策以及暂免征收存款利息所得税等方面税收政策调整所影响的财政收入规模尚难以预计。这一系列的减税政策,都是以财政收入的让步为前提的。
  
  减税和增支并举
  
  随着美国次贷危机引发全球金融危机愈演愈烈,并加速向实体经济蔓延,我国经济也受到严重冲击,一些主要经济指标下行趋势明显。减税的呼声愈加高涨起来。在陆续出台了一系列减税政策之后,党中央、国务院决定对财政政策做出重大调整,实行积极的财政政策,这是继1998年我国为应对亚洲金融危机实施积极的财政政策之后,再次转向实施积极的财政政策。减税和增支这两项扩张性政策工具在此轮积极财政政策中也同时被采用。
  
  实施全面增值税转型改革
  
  为应对目前全球金融危机对我国经济发展带来的不利影响,努力扩大需求,全面推行增值税转型作为一项促进企业设备投资和扩大生产、保持我国经济平稳较快增长的重要举措。其改革的重要性和紧迫性越发彰显出来。2008年11月9日召开的国务院常务会议明确提出,我国自2009年1月1日起,将在全国所有地区、所有行业全面实施增值税转型改革,鼓励企业技术改造。据测算,明年实施该项改革将减少当年增值税收入约1200亿元、城市维护建设税收入约60亿元、教育费附加收入约364L元,增加企业所得税约63亿元,增减相抵后将减轻企业税负共约1233亿元,成为中国历史上单项税制改革减税力度最大的一次改革。
  此外,为避免减税所留下的空间有可能为各种收费所占据,政府同时实施强有力的减费措施,进一步减轻企业和社会负担。发展改革委、财政部决定从2009年1月1日起,取消或停止城市房屋拆迁管理费、暂住证(卡)工本费、新资源食品申请审评费等100项涉及30个部门的行政事业性收费,总的减免金额约190亿元。连同自2008年9月1日起停征的集贸市场管理费和个体工商户管理费约170亿元,今年以来国家采取的减费措施可直接减轻企业和社会负担 约360亿元。
  
  增加保障和改善民生支出
  
  当前我国从稳健的财政政策调整为积极的财政政策,增支作为积极财政政策的另一个重要手段,成为本次积极财政政策的一个重要举措。在发挥财政宏观调控作用时,重点增加在民生工程、基础设施、生态环境建设和灾后重建的支出,提高城乡居民特别是低收人群众的收入水平等方面。根据财政部数据,2008年1至9月全国财政支出增长较快的项目主要是:环境保护支出同比增长50.5%,社会保障和就业支出同比增长40.4%,工业商业金融等事务支出同比增长36.4%,医疗卫生支出同比增长35.8%,农林水事务支出同比增长33.3%,城乡社区事务支出同比增长31.1%,科学技术支出同比增长26.4%,教育支出同比增长21.2%。上述重点支出增加额占同期财政支出增加额的70%。 ......(未完,请点击下方“在线阅读”)
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